Com a eliminação da taxa fixa de imposto, como as empresas familiares calcularão os impostos a partir de 2026?

(Baohatinh.vn) - A partir de 2026, as empresas familiares passarão a pagar imposto de renda sobre os lucros em vez de um imposto fixo, enquanto o IVA continuará sendo calculado pelo método antigo.

A partir de 2026, o governo abolirá oficialmente o sistema de pagamento de impostos por valor fixo para empresas familiares, passando a adotar a declaração e o pagamento de impostos com base na receita real. Em um seminário sobre a transição para empresas familiares, organizado pela revista Management Magazine em 10 de dezembro, a Sra. Le Thi Duyen Hai, Secretária-Geral Adjunta da Associação de Consultores Tributários, afirmou que o método de cálculo de impostos para empresas com pagamento por valor fixo e empresas com pagamento baseado em declaração é essencialmente o mesmo.

"A única diferença reside na receita, em que as famílias que utilizam o sistema de contrato dependem de uma receita estimada estável desde o início do ano, enquanto as que utilizam o sistema de declaração dependem da receita efetivamente gerada", explicou a Sra. Duyen Hai.

Atualmente, as empresas familiares precisam pagar três tipos de impostos: taxas de licença comercial, imposto de renda pessoal e imposto sobre valor agregado (IVA). No entanto, a taxa de licença comercial para empresas familiares deixará de ser cobrada a partir de 1º de janeiro de 2026, de acordo com a Resolução 198 da Assembleia Nacional sobre apoio tributário e de taxas para a economia privada.

Em outras palavras, a partir do próximo ano, as famílias e as empresas individuais só terão de pagar IVA e imposto sobre o rendimento das pessoas singulares se o seu rendimento anual ultrapassar os 500 milhões de VND, de acordo com a alteração da Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares.

Bancas de pequenos comerciantes no Mercado Dong Xuan ( Hanói ). Foto: Hoang Giang

Em relação ao imposto de renda pessoal, as autoridades adicionaram um método de cálculo do imposto sobre lucros (a diferença entre receita e despesas) para empresas familiares. Especificamente, famílias com receita anual inferior a 3 bilhões de VND, onde os custos de produção podem ser determinados, estarão sujeitas a uma alíquota de 15% sobre o lucro. Essa alíquota corresponde à alíquota preferencial do imposto de renda corporativo para microempresas com receita equivalente.

Empresas familiares com faturamento anual entre 3 e 50 bilhões de VND estarão sujeitas a uma alíquota de imposto de 17%, e de 20% para faturamento superior a 50 bilhões de VND.

Nos casos em que as famílias tenham rendimentos inferiores a 3 mil milhões de VND e as suas despesas não possam ser determinadas, continuarão a pagar impostos à taxa atual de 0,5 a 2% dos rendimentos, dependendo do setor. No entanto, poderão deduzir o montante dos rendimentos que se enquadre no limite de isenção fiscal (500 milhões de VND por ano) antes do cálculo do imposto.

Em relação ao IVA , de acordo com Le Thi Duyen Hai, Secretária-Geral Adjunta da Associação de Consultoria Tributária, as empresas familiares, ao optarem pela declaração de impostos, continuam a pagar o IVA com base na receita, e a taxa de cálculo permanece inalterada. Empresas familiares com receita entre 500 milhões e mais de 50 bilhões de VND também utilizam esse método.

Imposto a pagar = Receita tributável do IVA (x) taxa de imposto específica do setor.

O plano do Ministério das Finanças para transformar o modelo e os métodos de gestão tributária para empresas familiares propôs permitir que uma parcela de grandes empresas familiares aplicasse o método de dedução, o que significa que o IVA a pagar seria igual à produção menos os insumos. No entanto, segundo Duyen Hai, as autoridades ainda não decidiram alterar essa regulamentação.

De acordo com a nova política, a partir do próximo ano, as empresas varejistas com faturamento anual de 1 bilhão de VND deverão pagar imposto de renda e IVA. O IVA será alíquota fixa de 1% sobre o faturamento total, equivalente a 10 milhões de VND por ano.

Em relação ao imposto de renda pessoal, se não for possível determinar os custos de produção (situação comum para famílias de baixa renda), o valor a pagar é de 0,5% da receita, após a dedução do limite de isenção de 500 milhões de VND, que corresponde a 2,5 milhões de VND. No total, essa família terá que pagar 12,5 milhões de VND em impostos anualmente.

Se conseguirem determinar o custo, digamos, 800 milhões de VND, e a taxa de imposto de renda for de 15% sobre um lucro de 200 milhões de VND, então essa família teria que pagar 30 milhões de VND em imposto de renda por ano. O imposto total a pagar seria de 40 milhões de VND.

De acordo com a Lei de Administração Tributária alterada, a partir de 1º de janeiro de 2026, as famílias e as empresas individuais poderão determinar sua receita anual para fins tributários. Caso utilizem notas fiscais eletrônicas com os códigos da autoridade tributária, o sistema de gestão calculará o IVA e o imposto de renda devidos. Esses dados serão atualizados para os contribuintes no eTax – o aplicativo eletrônico de impostos, o portal nacional de serviços públicos. Caso não utilizem notas fiscais eletrônicas, o cálculo do imposto devido será de responsabilidade do contribuinte.

Especificamente para pessoas físicas e jurídicas que vendem produtos em plataformas de comércio eletrônico, de acordo com o Decreto 91/2022, as plataformas declaram e pagam os impostos em seu nome. Isso significa que quaisquer cálculos tributários incorretos ou incompletos são de responsabilidade da administração da plataforma, e não do empresário. Representantes da Associação de Consultores Tributários acreditam que isso reduz significativamente os procedimentos administrativos para pessoas físicas e jurídicas que vendem produtos em plataformas de comércio eletrônico.

Em plataformas como Facebook, Zalo e TikTok – onde os provedores estrangeiros não cobram dos compradores – eles precisam declarar e pagar os impostos sobre sua receita por conta própria.

De acordo com a Lei de Administração Tributária alterada, famílias e indivíduos que exercem atividades comerciais com receita anual igual ou superior a 1 bilhão de VND devem utilizar notas fiscais eletrônicas com códigos da autoridade tributária ou notas fiscais emitidas por caixas registradoras. Famílias com receita anual inferior a 1 bilhão de VND não são obrigadas a utilizar esse tipo de nota fiscal.

No final de 2024, todo o país contava com aproximadamente 3,6 milhões de famílias e indivíduos envolvidos em atividades comerciais. O número de famílias operando de forma estável (aquelas com contrato e aquelas que declararam sua renda) era de 2,2 milhões. Em 2024, elas contribuíram com aproximadamente 26 trilhões de VND para o orçamento do Estado, sendo que esse valor chegou a 17 trilhões de VND no primeiro semestre do ano.

Método proposto para o cálculo do imposto sobre negócios familiares a partir de 2026:

Negócios domésticos	Base tributária	Taxa de Imposto de Renda Pessoa Física (%)	Taxa de IVA (%)
Determine o custo	Receita inferior a 3 bilhões de VND	15	De forma semelhante ao grupo com custos indeterminados.
	Receita entre 3 e 50 bilhões de VND	17
	Receita superior a 50 bilhões de VND	20
Não é possível determinar os custos (para grupos com faturamento inferior a 3 bilhões de VND).	Distribuição e fornecimento de mercadorias	0,5	1
	Produção, transporte, serviços relacionados a bens e construção, incluindo aquisição de materiais.	1,5	3
	Serviços e construção sem aquisição de materiais.	2	5
	Fornecer produtos e serviços de conteúdo digital relacionados a entretenimento, videogames, filmes digitais, fotos digitais, música digital e publicidade digital.	5	5
	Locação de imóveis, excluindo atividades de hospedagem.	5	5
	Outros setores e áreas	1	2

Fonte: https://baohatinh.vn/bo-thue-khoan-ho-kinh-doanh-tinh-thue-the-nao-tu-2026-post300980.html