Experiência internacional em gestão tributária para empresas familiares

De acordo com informações do Departamento Tributário, em princípio, o método de cálculo do imposto de renda das famílias empresárias é semelhante ao das empresas que pagam impostos pelo método direto. A grande diferença reside no fato de que as pequenas e médias empresas pagam o imposto de renda corporativo sobre o lucro tributável (excluindo despesas) e pagam o imposto sobre valor agregado pelo método de dedução, implementando o regime contábil (abertura de contas contábeis, demonstrações financeiras, livros contábeis, documentos contábeis).

Enquanto isso, todas as famílias empresariais, independentemente do tamanho, incluindo famílias empresariais com escala equivalente a pequenas e médias empresas (como famílias empresariais nas áreas de agricultura , silvicultura, pesca; indústria, construção com receita acima de 3 bilhões de VND ou na área de comércio e serviços com receita acima de 10 bilhões de VND), todas pagam imposto de renda pessoal, imposto sobre valor agregado pelo método direto sobre a receita, não podem implementar o regime contábil (famílias empresariais pagam imposto único) ou implementar um regime contábil simples, manter livros únicos, não precisam abrir contas contábeis, preparar demonstrações financeiras.

Assim, as políticas tributárias e a administração tributária para famílias empresárias em comparação com empresas também apresentam diferenças. O atual sistema de política jurídica cria diferenças relativas entre famílias empresárias e empresas, refletidas nos seguintes aspectos: procedimentos de registro, obrigações tributárias e faturas, regime contábil e regulamentos de gestão especializados.

Especificamente: em relação ao registro comercial e ao registro tributário, as famílias empresárias se registram no escritório de planejamento financeiro distrital/municipal (a partir de 1º de julho de 2025, as famílias empresárias podem enviar solicitações de registro comercial e receber os resultados no escritório de planejamento financeiro da comuna/bairro onde a família empresária tem sua sede), documentos simples (solicitação de registro comercial, documentos de identidade do proprietário do domicílio...) e tempo de emissão do registro rápido (3 dias). Já as empresas se registram no escritório de registro comercial provincial, com documentos mais complexos (solicitação de registro comercial, estatuto, lista de membros/acionistas...), mas também são processados em até 3 dias, se válidos.

Continuar a implementar eficazmente os serviços fiscais eletrónicos

Em relação ao registro fiscal, a lei permite um mecanismo único: ao registrar uma empresa ou domicílio comercial, as informações fiscais são transferidas para a autoridade fiscal para que, simultaneamente, seja emitido um código tributário. No entanto, na realidade, ainda existe uma situação de registro comercial, mas não de registro fiscal para domicílios comerciais, devido à falta de coordenação estreita entre a autoridade fiscal e o registro comercial no passado (antes de 1º de julho de 2023, quando o procedimento de interconexão entre o registro comercial e o registro fiscal não havia sido implementado).

Em relação ao regime contábil e de faturação, as empresas (incluindo as microempresas) devem implementar o regime contábil de acordo com a regulamentação e utilizar faturas eletrônicas para todas as transações de vendas e serviços (exceto em alguns casos especiais). A maioria das famílias empresárias (grupos que pagam imposto único) não precisa manter livros contábeis, apenas declarar receitas para determinação da autoridade tributária; se forem necessárias faturas, a autoridade tributária as emitirá individualmente. Somente as famílias empresárias que declaram utilizar faturas eletrônicas regularmente e registrar receitas e despesas integralmente, como as empresas.

Essa diferença leva a um nível muito menor de transparência nas receitas e despesas das famílias empresárias do que das empresas, causando dificuldades na gestão tributária e criando brechas que algumas famílias empresárias podem aproveitar ao declarar baixa receita para reduzir os impostos a pagar.

Em relação ao método de cálculo do imposto , o Departamento Tributário afirmou que as empresas podem escolher o método de dedução (cálculo do imposto sobre a renda e do imposto sobre valor agregado dedutível) ou o método direto sobre a receita. As empresas familiares basicamente calculam o imposto sobre a receita (contrato ou declaração direta), não existindo um mecanismo de imposto de renda de pessoa física que calcule a renda após a dedução de despesas semelhante ao imposto de renda corporativo, a menos que adotem um modelo de negócios.

Isso cria uma diferença: as empresas podem deduzir despesas razoáveis ao calcular impostos, enquanto as famílias empresárias pagam impostos a uma alíquota fixa sobre a receita, de modo que a alíquota total real é menor, mas não leva em consideração o fator custo. Muitas opiniões sugerem que é necessário permitir que as famílias empresárias deduzam despesas ao calcular o imposto de renda pessoal para incentivá-las a expandir seus negócios, ou reduzir a alíquota do imposto de renda pessoal para famílias empresárias de grande porte para se aproximar da alíquota do imposto de renda corporativo.

Em relação a outras obrigações e gestão, o Departamento de Impostos coloca as empresas sob uma gestão mais rigorosa em relação ao seguro social para funcionários, prevenção de incêndios, segurança no trabalho, prevenção de notas fiscais e documentos falsos..., enquanto as famílias empresárias muitas vezes não são totalmente inspecionadas e verificadas quanto a essas obrigações.

Por outro lado, algumas regulamentações preferenciais e de apoio aplicam-se apenas a empresas e não abrangem famílias empresárias (por exemplo, imposto de renda corporativo preferencial para pequenas e médias empresas, incentivo à taxa de juros, estabelecimentos comerciais, etc.). Essa diferença leva à mentalidade de que muitas famílias não querem se converter em empresas por acreditarem que o modelo de família empresária é mais benéfico em termos de obrigações tributárias (imposto único reduzido) e está menos sujeito a inspeções e restrições.

Em geral, o atual arcabouço jurídico distingue entre famílias empresárias e empresas com base na forma jurídica, e não na natureza e na escala do negócio, o que leva a uma falta de equidade entre os tipos. Isso criou, involuntariamente, uma vantagem para a atividade empresarial sob a forma de famílias empresárias em comparação com a criação de empresas, tornando-se uma barreira que faz com que muitas famílias relutem em se converter em empresas. Portanto, uma das tarefas importantes do Projeto é reduzir gradualmente a lacuna política entre famílias empresárias e empresas, caminhando para uma gestão das famílias empresárias semelhante à das empresas em termos de obrigações tributárias e regimes de gestão, em conformidade com as práticas internacionais.

No mundo , muitos países não têm um conceito separado de "família empresarial" como o Vietnã, mas existe um modelo semelhante de empresa unipessoal - uma forma de negócio de propriedade de um indivíduo, com responsabilidade ilimitada e cujos lucros são incluídos na renda tributável do proprietário, geralmente incluindo 3 entidades: empresa unipessoal, família empresarial e empresa individual.

Empresas individuais nesses países geralmente têm procedimentos de registro simples, custos baixos e estão sujeitas ao imposto de renda pessoal em vez do imposto de renda corporativo.

Em relação à administração tributária, a maioria dos países permite que pequenas empresas operem sem a necessidade de constituir uma pessoa jurídica e ainda operem com um código tributário pessoal. No entanto, quando a receita ou o número de funcionários excede um determinado limite, elas devem se registrar para estabelecer uma empresa ou cumprir o regime contábil e de declaração de impostos como empresa. Muitos países aplicam impostos únicos ou simplificados a pequenas empresas para reduzir a carga administrativa, mas sempre há um mecanismo para mudar para a declaração de imposto de renda baseada em livros quando a escala é maior.

De acordo com a pesquisa do Departamento Tributário, na China hoje existem tanto empresas individuais quanto famílias empresárias (famílias empresárias individuais e famílias de pequenas empresas), semelhantes ao Vietnã. No entanto, essas entidades têm suas próprias políticas e regulamentações para incentivá-las, nas quais as empresas individuais são regulamentadas pela Lei das Empresas Individuais, enquanto as famílias empresárias são regulamentadas pelo Código Civil.

Em Singapura, Malásia e Tailândia, empresas individuais são facilmente registradas e pagam imposto de renda pessoal. A Tailândia, por outro lado, exige que as empresas sejam estabelecidas se a receita exceder um determinado valor.

Alguns países também implementaram medidas para apoiar empresas familiares na conversão para empresas. A Coreia do Sul e o Japão têm políticas para isentar ou reduzir impostos nos primeiros anos após as famílias se tornarem empresas. A China isenta o imposto sobre licenças comerciais e reduz o imposto de renda pessoal para famílias recém-convertidas. A Indonésia simplifica a declaração de impostos para microempresas para incentivar as famílias a se registrarem como empresas.

Além disso, os países se concentram na construção de um sistema tributário eletrônico que seja conveniente para que pessoas jurídicas declarem e paguem impostos; integrando dados de diversas fontes (bancos, faturas eletrônicas, máquinas POS, etc.) para monitorar a receita das famílias empresariais e evitar perdas de receita.

A partir da experiência internacional, pode-se observar que a tendência geral é criar condições máximas em termos de procedimentos e taxas de impostos para famílias empresárias, mas, ao mesmo tempo, ter um roteiro para trazer famílias grandes para a estrutura empresarial formal quando forem grandes o suficiente, para garantir a igualdade e aumentar a eficiência da gestão tributária.

Em comparação com outros países, a proporção de empresas familiares em relação à população no Vietnã ainda é bastante baixa (cerca de 2,17% da população, enquanto nos EUA é de aproximadamente 6,9%, na Tailândia de aproximadamente 5,6%, no Reino Unido de aproximadamente 8,5%...). Isso mostra que ainda há espaço para o desenvolvimento do setor empresarial individual e a conversão em empresas, desde que haja políticas de apoio adequadas para incentivar o empreendedorismo e a expansão dos negócios.

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