Cuantificarea impactului impunerii unei cote de TVA de 5% asupra îngrășămintelor.

Conform programului sesiunii Adunării Naționale , în dimineața zilei de 29 noiembrie, Adunarea Națională va discuta în Sala Adunărilor câteva puncte rămase în dezacord în proiectul de Lege privind taxa pe valoarea adăugată (modificată).

Una dintre cele mai dezbătute probleme în prezent este dacă îngrășămintele ar trebui supuse cotei anterioare de TVA de 5%.

Deficiențe ale politicii fiscale actuale.

Conform Legii nr. 57/1997/L-CTN din 1997 privind taxa pe valoarea adăugată, îngrășămintele erau supuse unei cote de TVA de 5%. Legea nr. 13/2008/QH12 din 3 iunie 2008 privind taxa pe valoarea adăugată, articolul 8 - Cotele de impozitare, clauza 2, punctul 2.b, prevede că îngrășămintele sunt supuse unei cote de TVA de 5%.

Până în 2015, conform Legii nr. 71 privind taxa pe valoarea adăugată, îngrășămintele erau scutite de taxa pe valoarea adăugată.

Potrivit Asociației Generale pentru Agricultură și Dezvoltare Rurală din Vietnam, după 9 ani de implementare a schimbării de la un articol impozabil cu TVA de 5% la un articol scutit de TVA, au apărut mai multe deficiențe.

În primul rând, întreaga TVA aferentă materiilor prime și serviciilor utilizate în producția de îngrășăminte nu este deductibilă și trebuie contabilizată ca parte a costului produsului, ceea ce crește atât costul, cât și prețul de vânzare al îngrășămintelor. Conform statisticilor Ministerului Finanțelor , valoarea TVA-ului aferent nedeductibil inclus în costul producției de îngrășăminte din 2015 până în 2022 a ajuns la aproape 10.000 de miliarde VND.

Îngrășămintele din Ca Mau sunt expediate din port.

În al doilea rând, scăderea investițiilor întreprinderilor autohtone producătoare și comercializatoare de îngrășăminte se datorează a două motive: TVA-ul de intrare pentru investițiile în inovarea tehnologică nu este deductibil, ceea ce duce la creșterea costurilor de investiții și la reducerea eficienței investițiilor; în același timp, trecerea îngrășămintelor de la cota de TVA de 5% la categoria scutită de TVA înseamnă că toată TVA-ul de intrare utilizat pentru producția și comercializarea îngrășămintelor nu este deductibil și trebuie contabilizat ca o cheltuială, provocând o scădere a profiturilor producătorilor autohtoni de îngrășăminte. Acest lucru reprezintă un risc pentru dezvoltarea industriei autohtone de îngrășăminte și afectează dezvoltarea durabilă a sectorului agricol din Vietnam, deoarece tehnologia autohtonă de producție a îngrășămintelor este depășită din cauza lipsei de investiții, costurile de producție a îngrășămintelor autohtone sunt ridicate din cauza poverii TVA-ului de intrare, iar consumatorii sunt dependenți de îngrășămintele importate. Înainte de ianuarie 2015, când a intrat în vigoare Legea 71, proiectele totale de investiții pentru îngrășăminte aveau o capacitate de 3,5 milioane de tone/an; după această perioadă, capacitatea totală de investiții a fost de doar 370.000 de tone.

În al treilea rând, faptul că îngrășămintele nu sunt supuse TVA-ului duce la o concurență neloială între îngrășămintele produse pe plan intern și cele importate, deoarece îngrășămintele importate nu sunt supuse TVA-ului de 5%.

Dacă se aplică un TVA de 5% la îngrășăminte, conform calculelor experților și proiecțiilor companiilor de îngrășăminte listate la bursă care dețin peste 50% din cota de piață internă, prețul îngrășămintelor pentru fermieri are potențialul de a scădea cu 1-5%.

Reducerea prețului îngrășămintelor cantitative

Pe baza datelor din rapoartele financiare listate a 9 companii de îngrășăminte, reprezentând diverse tipuri de îngrășăminte (uree, DAP, fosfat, NPK, inclusiv Ca Mau Urea, Phu My Urea, Ha Bac Urea, Hai Phong DAP, îngrășământ Binh Dien, superfosfat Lam Thao, îngrășământ fosfat Van Dien, îngrășământ fosfat Ninh Binh și Southern Fertilizer), care reprezintă 57% din consumul intern total, echipa de analiză cantitativă a Proiectului de Îmbunătățire a Competitivității Sectorului Privat din Vietnam (IPSC) a efectuat calcule cantitative detaliate.

În prezent, cota medie a TVA-ului la intrare pentru producția de îngrășăminte cu uree este de 9,3%, NPK este de 6,4%, îngrășământ DAP este de 8,1%; iar îngrășământul cu fosfat este de 7,7%.

Ca Mau Fertilizers oferă cel mai înalt nivel de servicii, de la calitatea produsului până la depozitare și expediere.

Raportul costul bunurilor vândute/venituri pentru producția de îngrășăminte va scădea atunci când îngrășămintele sunt reclasificate dintr-un articol scutit de TVA într-un articol impozabil de TVA, datorită modificărilor metodelor contabile, permițând întreprinderilor să separe TVA-ul de intrare de costurile de producție.

Mai exact, atunci când îngrășămintele sunt scutite de TVA, costul bunurilor vândute include TVA-ul de intrare, rezultând un raport costul bunurilor vândute/venituri de 78%. Atunci când îngrășămintele sunt supuse TVA-ului, costul bunurilor vândute este separat de TVA-ul de intrare, astfel încât raportul costul bunurilor vândute/venituri este de doar aproximativ 71-73% (în funcție de tipul de îngrășământ).

Prin urmare, prețurile la ureea, DAP și îngrășămintele cu fosfat produse pe plan intern pot scădea cu 1-2%.

„Prețurile îngrășămintelor importate ar putea crește. Cu toate acestea, având în vedere structura actuală a pieței îngrășămintelor (îngrășămintele produse pe plan intern reprezintă 69,2% din consum, în timp ce îngrășămintele importate reprezintă 30,8%), producătorii autohtoni de îngrășăminte vor putea ajusta nivelul prețurilor pieței. Având în vedere costurile de producție mai mici pentru îngrășămintele produse pe plan intern, există loc pentru reduceri suplimentare de prețuri, creând un mediu concurențial care va obliga importatorii de îngrășăminte să își reducă prețurile în conformitate cu prețurile pieței, în cele din urmă în beneficiul fermierilor”, a comentat Dr. Tran Thi Hong Thuy, șefa echipei de proiect IPSC a USAID.

Într-o analiză cantitativă a impactului statului, dna Thuy a susținut că aplicarea unei taxe pe valoarea adăugată de 5% ar crește veniturile bugetare cu încă 1.541 miliarde VND pe an, datorită veniturilor din TVA la ieșire din îngrășăminte care ajung la aproximativ 6.225 miliarde VND și a deducerilor de TVA la intrare de 4.713 miliarde VND.

Conform datelor de la Asociația Vietnameză a Îngrășămintelor, de la aplicarea Legii 71 privind taxa pe îngrășăminte în 2015, prețul de vânzare al îngrășămintelor cu azot în țară a crescut cu 7,2-7,6%; îngrășământul DAP cu 7,3-7,8%; îngrășământul superfosfat cu 6,5-6,8%; și îngrășămintele NPK și organice cu 5,2-6,1%... comparativ cu anii în care se aplica o taxă TVA de 5% la îngrășăminte.

Dacă reglementările fiscale revin la sistemul anterior, vor putea companiile din Asociația Îngrășămintelor să își reducă prețurile de vânzare? Potrivit domnului Le Anh Tuan, contabil șef al Ha Bac Fertilizer and Chemical Joint Stock Company, timp de mulți ani, Ha Bac Fertilizer a funcționat în pierdere și s-a confruntat cu condiții de producție și de afaceri extrem de dificile. Deoarece nu este supusă TVA-ului, compania nu este eligibilă pentru rambursări de taxa pe aport, în valoare de aproximativ 240 de miliarde VND pe an numai pentru Ha Bac Fertilizer, ceea ce duce la creșterea costurilor de producție.

Dacă se aplică o cotă de TVA de 5%, întreprinderile eligibile pentru deduceri fiscale vor avea resurse pentru investiții, reducerea costurilor și îmbunătățirea calității îngrășămintelor. „Dacă costurile de producție rămân stabile ca în prezent, ne angajăm să reducem prețurile de vânzare cu cel puțin 2-3%”, a declarat dl. Tuan.

Dl. Nguyen Tuan Hong, Director al Cooperativei pentru Producția și Consumul de Legume în Sigură Bac Hong (Dong Anh - Hanoi):

De la implementarea Legii fiscale 71, prețurile îngrășămintelor au crescut cu până la 30%. Îngrășămintele sunt scutite de TVA, ceea ce înseamnă că producătorii nu sunt eligibili pentru rambursări de taxe, pe care le-au adăugat la prețul de vânzare. Situația este complicată și mai mult de deficitul de materii prime și de impactul situației globale postbelice din Rusia și Ucraina, ceea ce duce la creșteri continue ale prețurilor.

Înainte de 2014, costul îngrășămintelor pentru cultivarea unui sao (0,1 ha) de legume era de doar aproximativ 300.000 VND dintr-un total de 1 milion VND, inclusiv toate costurile de producție. Cu toate acestea, din 2014, creșterea prețurilor îngrășămintelor a făcut ca acest cost să ajungă la aproape 500.000 VND. Aceasta înseamnă că costurile îngrășămintelor au crescut cu 30-35%, erodând profiturile fermierilor.

Astfel, eliminarea îngrășămintelor de pe lista articolelor scutite de taxe, considerată inițial benefică, a devenit problematică, ducând la creșterea prețurilor la îngrășăminte.

Din 2014, companiile producătoare de îngrășăminte au fost nevoite să reducă costurile, ceea ce a dus la o reducere a programelor de sprijin pentru fermieri în ceea ce privește prețurile de vânzare sau testele pe teren. Drept urmare, producătorii agricoli au suferit mai multe dezavantaje în comparație cu înainte.

O altă preocupare este problema tot mai mare a îngrășămintelor contrafăcute. Fermierii, dorind să reducă costurile, prioritizează utilizarea celor mai ieftine îngrășăminte disponibile. Prin urmare, mulți indivizi fără scrupule exploatează această mentalitate pentru a crea produse inferioare, amestecând ingrediente contrafăcute.

Fermierii preferă, în general, să utilizeze îngrășăminte produse de companii autohtone, în special produse microbiene și anorganice avansate, dar prețul trebuie să fie puțin mai mic și mai stabil.

Sursă: https://baodautu.vn/dinh-luong-tac-dong-cua-viec-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d228520.html