Cuantificarea impactului impunerii unei TVA de 5% asupra îngrășămintelor

Conform ordinii de zi a sesiunii Adunării Naționale , în dimineața zilei de 29 noiembrie, Adunarea Națională va discuta în Sală o serie de conținuturi cu opinii diferite ale proiectului de Lege privind taxa pe valoarea adăugată (modificată).

Una dintre cele mai preocupante probleme de astăzi este dacă îngrășămintele ar trebui supuse TVA-ului de 5% ca înainte.

Deficiențele politicii fiscale actuale

Conform Legii privind taxa pe valoarea adăugată nr. 57/1997/L-CTN din 1997, îngrășămintele sunt supuse unei cote de TVA de 5%. Legea privind taxa pe valoarea adăugată nr. 13/2008/QH12 din 3 iunie 2008, articolul 8 - Cote de impozitare, clauza 2, punctul 2.b prevede că îngrășămintele sunt supuse unei cote de TVA de 5%.

Până în 2015, conform Legii TVA nr. 71, îngrășămintele nu sunt supuse TVA-ului.

Conform evaluării Asociației Generale pentru Agricultură și Dezvoltare Rurală din Vietnam, după 9 ani de implementare a transferului produselor fertilizatoare de la supuse TVA-ului de 5% la supuse TVA-ului fără TVA, au apărut unele deficiențe.

În primul rând, toată TVA-ul aferent materiilor prime și serviciilor destinate producției de îngrășăminte nu poate fi dedus și trebuie inclus în costul produselor, ceea ce duce la creșterea costului și a prețului de vânzare al îngrășămintelor. Conform statisticilor Ministerului Finanțelor , valoarea TVA-ului aferent care nu poate fi dedusă și inclusă în costul producției de îngrășăminte din 2015 până în 2022 a ajuns la aproape 10.000 de miliarde VND.

Îngrășământul Ca Mau exportat în port

În al doilea rând, scăderea investițiilor întreprinderilor autohtone de producție și comercializare a îngrășămintelor se datorează a două motive: TVA-ul de intrare pentru activitățile de investiții în inovare tehnologică nu este deductibil, ceea ce duce la creșterea ratei investițiilor și la reducerea eficienței investițiilor; în același timp, trecerea la produsele de îngrășăminte de la TVA de 5% supuse TVA la produse nesupuse TVA duce la faptul că toată TVA-ul de intrare care deservește producția și comercializarea îngrășămintelor nu este deductibil și trebuie contabilizat la cheltuieli, ceea ce duce la scăderea profiturilor întreprinderilor autohtone de producție a îngrășămintelor. Acest lucru duce la riscuri pentru dezvoltarea industriei autohtone de îngrășăminte, afectând dezvoltarea durabilă a sectorului agricol din Vietnam, deoarece tehnologia autohtonă de producție a îngrășămintelor este înapoiată din cauza lipsei de investiții, costurile de producție a îngrășămintelor autohtone sunt mari din cauza TVA-ului de intrare, iar consumatorii depind de îngrășămintele importate. Înainte de ianuarie 2015, când a intrat în vigoare Legea 71, proiectele totale de investiții pentru îngrășăminte aveau o capacitate de 3,5 milioane de tone/an, după acea perioadă capacitatea totală de investiții fiind de doar 370.000 de tone.

În al treilea rând, îngrășămintele nu sunt supuse TVA-ului, ceea ce duce la o concurență inegală între îngrășămintele produse pe plan intern și cele importate atunci când îngrășămintele importate nu sunt supuse TVA-ului de 5%.

Dacă se aplică o cotă de TVA de 5% la îngrășăminte, conform calculelor experților și proiecțiilor unui grup de întreprinderi producătoare de îngrășăminte listate la bursă, care reprezintă peste 50% din consumul intern, prețul îngrășămintelor pentru fermieri ar putea scădea cu 1-5%.

Reducere la îngrășăminte cantitative

Pe baza datelor din rapoartele financiare listate a 9 companii de îngrășăminte reprezentând tipuri de îngrășăminte (uree, DAP, fosfat, NPK, inclusiv îngrășăminte Ca Mau, îngrășăminte Phu My, îngrășăminte Ha Bac, Hai Phong DAP, îngrășăminte Binh Dien, îngrășăminte super Lam Thao, îngrășăminte cu fosfat Van Dien, îngrășăminte cu fosfat Ninh Binh, îngrășăminte Southern), reprezentând 57% din consumul intern total, echipa de analiză cantitativă a Proiectului de Îmbunătățire a Competitivității Sectorului Privat din Vietnam (IPSC) a efectuat calcule cantitative detaliate.

În prezent, cota medie a TVA-ului la intrare pentru producția de îngrășăminte cu uree este de 9,3%, NPK este de 6,4%, DAP este de 8,1%; îngrășământul cu fosfat este de 7,7%.

Îngrășământul Ca Mau este cel mai complet, de la calitatea produsului la service, depozitare și expediere a mărfurilor exportate.

Raportul costul bunurilor vândute/venituri din producția de îngrășăminte va scădea odată cu ajustarea produselor îngrășăminte de la cele nesupuse TVA la cele supuse TVA. Ca urmare a modificărilor metodelor contabile, întreprinderile au permisiunea de a separa TVA-ul de intrare de costurile de producție.

Mai exact, atunci când îngrășământul nu este supus TVA, prețul de cost include TVA-ul de intrare, ceea ce face ca raportul preț de cost/venit să fie de 78%. Atunci când îngrășământul este supus TVA, prețul de cost este separat de TVA-ul de intrare, ceea ce face ca raportul preț de cost/venit să fie de doar aproximativ 71-73% (în funcție de tipul de îngrășământ).

Astfel, prețul îngrășămintelor cu uree, DAP și fosfat produse pe plan intern poate scădea cu 1-2%.

„Prețurile îngrășămintelor importate ar putea crește. Cu toate acestea, conform structurii actuale a pieței îngrășămintelor (consumul intern de îngrășăminte reprezintă 69,2%, consumul de îngrășăminte importate reprezintă 30,8%), acest lucru va permite producătorilor interni de îngrășăminte să ajusteze nivelul prețurilor de pe piață. Costul îngrășămintelor produse pe plan intern scade, prețul de vânzare al îngrășămintelor produse pe plan intern poate scădea, ceea ce va crea un impact competitiv, ceea ce va determina importatorii de îngrășăminte să reducă și prețul de vânzare al îngrășămintelor importate în funcție de nivelul prețurilor pieței, aducând beneficii semnificative fermierilor”, a declarat Dr. Tran Thi Hong Thuy, șefa echipei de proiect IPSC a USAID.

Analizând cantitativ situația statului, dna Thuy a declarat că, dacă se aplică o taxă pe valoarea adăugată de 5%, veniturile bugetare vor crește cu 1.541 miliarde VND/an, deoarece veniturile din TVA la ieșire din îngrășăminte vor ajunge la aproximativ 6.225 miliarde VND, iar deducerea TVA la intrare va fi de 4.713 miliarde VND.

Conform Asociației Vietnameze a Îngrășămintelor, din 2015, când a 71-a lege fiscală a fost aplicată îngrășămintelor, prețul de vânzare intern al îngrășămintelor cu azot a crescut cu 7,2 - 7,6%; îngrășămintele DAP au crescut cu 7,3 - 7,8%, îngrășămintele superfosfatice au crescut cu 6,5 - 6,8%; îngrășămintele NPK și organice au crescut cu 5,2 - 6,1%... comparativ cu anii în care s-a aplicat TVA-ul de 5% îngrășămintelor.

În cazul în care reglementările fiscale revin la cele anterioare, vor putea întreprinderile din Asociația Îngrășămintelor să își reducă prețurile de vânzare? Potrivit domnului Le Anh Tuan, contabil șef al Societății pe Acțiuni Ha Bac Fertilizer and Chemical, timp de mulți ani, Ha Bac Fertilizer a pierdut bani, iar producția și afacerile au fost extrem de dificile. Deoarece nu este supusă TVA-ului, întreprinderile nu au dreptul la rambursări de taxa pe valoarea adăugată, numai pentru Ha Bac Fertilizer suma fiind de aproximativ 240 de miliarde VND/an, ceea ce duce la creșterea costurilor de producție.

Dacă se aplică cota de TVA de 5%, întreprinderile care au dreptul la deduceri fiscale vor avea resurse pentru a investi, a reduce costurile și a îmbunătăți calitatea îngrășămintelor. „Dacă prețurile factorilor de producție rămân stabile ca în prezent, ne angajăm să reducem prețul de vânzare cu cel puțin 2-3%”, a declarat dl Tuan.

Dl. Nguyen Tuan Hong, Director al Cooperativei de Producție și Consum de Legume în Sigură Bac Hong (Dong Anh - Hanoi):

De la implementarea Legii fiscale 71, prețurile îngrășămintelor au crescut cu 30%. Îngrășămintele nu sunt supuse TVA-ului, astfel încât întreprinderile producătoare nu pot obține rambursarea impozitului, acestea adăugând acești bani la costul bunurilor vândute. Situația a devenit și mai dificilă atunci când materiile prime sunt insuficiente, iar sub influența situației mondiale de după războiul dintre Rusia și Ucraina, prețurile îngrășămintelor continuă să crească.

Înainte de 2014, costul îngrășămintelor pentru cultivarea pe 1 sao de legume (0,1 ha) era de doar aproximativ 300.000 VND dintr-un total de 1 milion VND, inclusiv toate costurile de producție. Dar din 2014, creșterea prețurilor îngrășămintelor a făcut ca acest cost să crească la aproape 500.000 VND. Aceasta înseamnă că prețul îngrășămintelor a crescut cu 30-35%, reducând profiturile fermierilor.

Astfel, eliminarea îngrășămintelor de pe lista produselor neimpozabile este nu doar benefică, ci și nepotrivită, crescând prețurile la acestea.

Din 2014, companiile producătoare de îngrășăminte au fost nevoite să reducă costurile, așa că au redus programele de sprijin pentru fermieri în ceea ce privește prețurile de vânzare sau activitățile de testare pe teren. Prin urmare, producătorii agricoli sunt dezavantajați față de înainte.

O altă preocupare este problema tot mai mare a îngrășămintelor contrafăcute. Atunci când fermierii vor să reducă costurile, vor prioritiza utilizarea îngrășămintelor mai ieftine, așa că mulți oameni au profitat de această mentalitate pentru a crea produse de calitate inferioară, amestecând ingrediente contrafăcute.

Fermierii vor întotdeauna să acorde prioritate utilizării produselor fertilizante produse de întreprinderile autohtone, în special a produselor microbiologice și anorganice avansate noi, dar prețul de vânzare trebuie redus puțin și stabilizat.

Sursă: https://baodautu.vn/dinh-luong-tac-dong-cua-viec-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d228520.html