По данным Министерства финансов , метод расчета налога для предприятий, работающих по найму, аналогичен методу расчета налога для предприятий, уплачивающих налог прямым методом. В частности, налог на добавленную стоимость (НДС) = % x выручка; налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (или налог на прибыль предприятий, не имеющих возможности отчитаться о расходах) = % x выручка.

Все коммерческие домохозяйства независимо от размера, включая коммерческие домохозяйства, масштаб которых эквивалентен малому и среднему предпринимательству (например, коммерческие домохозяйства в сферах сельского хозяйства , лесного хозяйства, рыболовства; промышленности, строительства с доходом более 3 миллиардов или в сфере торговли и услуг с доходом более 10 миллиардов), уплачивают НДФЛ и НДС прямым методом с выручки, могут не применять режим бухгалтерского учета (коммерческие домохозяйства платят аккордный налог) или применять упрощенный режим бухгалтерского учета, вести отдельные книги, не открывать бухгалтерские счета, не составлять финансовую отчетность.

W-ho business.jpg
С 1 января 2026 года механизм единовременного налога прекратится, и все коммерческие домохозяйства, имеющие налогооблагаемый доход, будут самостоятельно декларировать и платить налоги, исходя из фактически полученного дохода. Фото: Нгуен Ле

Группа 1 : Физические лица и коммерческие домохозяйства с доходом менее или равным 200 миллионам донгов в год не обязаны платить налог, но все равно должны подавать декларацию два раза в год (в начале/середине года и в конце года) для определения налоговых обязательств.

Соответственно, коммерческим домохозяйствам рекомендуется использовать электронные счета-фактуры с кодами при расчетах с потребителями. Бухгалтерские книги максимально упрощены и поддерживаются бесплатным программным обеспечением, но не требуют открытия банковского счета или изменения методов расчета налога. Для коммерческих домохозяйств и физических лиц, ведущих бизнес через платформы электронной коммерции, если платформа имеет функцию оплаты, платформа вычитает, декларирует и уплачивает НДС и подоходный налог от их имени в размере процента от выручки. Если выручка на конец года составляет менее 200 миллионов донгов, домохозяйству будет возвращена переплата налога. Если платформа не имеет функции оплаты, физические лица должны декларировать и уплачивать налоги ежемесячно или ежеквартально.

Группа 2 : Для коммерческих домохозяйств и физических лиц с доходом от более 200 миллионов до менее или равным 3 миллиардам донгов в год, они обязаны платить налог прямым методом в виде % от дохода и могут добровольно зарегистрироваться для использования метода вычета, если имеют на это право.

Соответственно, НДС к уплате = выручка х ставка %; НДС к уплате = исходящий НДС - вычитаемый входящий НДС. НДФЛ к уплате = выручка х ставка %.

В разных секторах бизнеса процентные ставки будут разными, как указано ниже:

Поле Ставка НДС Ставка подоходного налога с физических лиц
Коммерческая сфера, продажа товаров 1% 0,5%
Секторы услуг и строительства не включают сырье. 5% 2%
Производственные и сервисные секторы, связанные с товарами, транспортом, строительством с использованием контрактных материалов 3% 1,5%
Сфера услуг, производство продукции, облагаемой НДС по налоговой ставке 5% методом вычета, и другие отрасли, не вошедшие в вышеуказанные группы 2% 1%

Эта группа домохозяйств, занимающихся предпринимательской деятельностью, подаёт ежеквартальную отчётность (4 раза в год) и подводит итоги в конце года. Если выручка превышает 1 миллиард донгов и осуществляется напрямую с потребителями, использование электронных счетов-фактур, генерируемых кассовыми аппаратами, обязательно. Такие домохозяйства должны открыть отдельный счёт для ведения бизнеса и получить бесплатную бухгалтерскую поддержку, юридические консультации и инструкции по использованию электронных счетов-фактур.

В случае если доход предприятия превышает 3 млрд донгов в течение 2 лет подряд, со следующего года оно перейдет на группу 3.

Например: доход небольшого продуктового магазина составляет 600 миллионов донгов в год. Налог рассчитывается следующим образом:

НДС: 600 миллионов донгов x 1% = 6 миллионов донгов.

Подоходный налог с населения: 600 миллионов донгов x 0,5% = 3 миллиона донгов

Таким образом, общая сумма налога, которую домохозяйства, занимающиеся продуктовым бизнесом, должны будут заплатить в 2026 году, составит 9 миллионов донгов.

Группа 3: Коммерческие домохозяйства и частные лица с доходом более 3 млрд донгов в год.

Эта группа применяет метод вычета, аналогичный методу микро- или средних предприятий. При этом домохозяйства, являющиеся предпринимателями, уплачивают НДС к уплате по формуле: исходящий НДС – вычитаемый входящий НДС.

Подоходный налог с физических лиц к уплате = налогооблагаемый доход x 17%, где налогооблагаемый доход = выручка - обоснованные расходы.

Домашние хозяйства и индивидуальные предприниматели будут подавать декларации ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от масштаба и годовых расчетов, и обязаны использовать электронные счета-фактуры с кодами или электронные счета-фактуры, генерируемые кассовыми аппаратами, открывать отдельные счета и внедрять режимы бухгалтерского учета, как предприятия.

Например: выручка механической мастерской составляет 4 млрд донгов в год, обоснованные расходы составляют 3,2 млрд донгов. Налог рассчитывается следующим образом:

НДС рассчитывается методом вычета: Предположим, что машиностроительная отрасль применяет ставку НДС в размере 10%.

НДС на выходе: 4 млрд x 10% = 400 млн донгов. НДС на входе, например, 250 млн донгов от закупки материалов. НДС к уплате = 400 - 250 = 150 млн донгов.

Налог на доходы физических лиц: Как рассчитать налог на доходы физических лиц = Доходы - Расходы = 4 миллиарда - 3,2 миллиарда = 800 миллионов донгов. Предполагаемая налоговая ставка составляет 17%. Налог на доходы физических лиц: 800 миллионов x 17% = 136 миллионов донгов.

Таким образом, механическая мастерская должна уплатить 150 миллионов донгов НДС и 136 миллионов донгов подоходного налога с физических лиц. Общая сумма налога к уплате в 2026 году составит 286 миллионов донгов.

Отмена аккордного налога, применение новых правил бухгалтерского учета: коммерческие домохозяйства с годовым доходом менее 3 миллиардов донгов готовятся к серьёзным изменениям . Министерство финансов проводит консультации по многим новым пунктам проекта Циркуляра, регулирующего бухгалтерский учёт для коммерческих домохозяйств и физических лиц с годовым доходом от 200 миллионов до 3 миллиардов донгов.

Источник: https://vietnamnet.vn/cach-tinh-thue-cho-ho-kinh-doanh-theo-phuong-phap-ke-khai-tu-nam-2026-2464235.html