Примечания при утверждении расчета налога на доходы физических лиц в 2024 году

Уполномоченные субъекты по уплате налога на доходы физических лиц

Согласно пункту d, пункту 6, статье 8 Указа 126/2020/ND-CP, физические лица-резиденты, имеющие доход в виде заработной платы, уполномочивают организации и физических лиц, выплачивающих доход, уплачивать налог, в частности, следующим образом:

- Физические лица, получающие доход в виде заработной платы, заключившие трудовые договоры на срок 3 и более месяцев на одном месте и фактически работающие там на момент осуществления налоговых расчетов организацией или лицом, выплачивающим доход, в том числе в случае, если они не работают 12 полных месяцев в году.

В случае, если физическое лицо является сотрудником, переведенным из старой организации в новую организацию в связи со слиянием, консолидацией, разделением, выделением или преобразованием типа предприятия старой организации, или если старая организация и новая организация находятся в одной и той же системе, физическое лицо имеет право уплачивать налоги за новую организацию.

- Физические лица, получающие доход в виде заработной платы, заключившие трудовой договор на срок 3 месяца и более в одном месте и фактически работающие там на момент выплаты дохода организацией или физическим лицом и уплаты налога, включая случаи, когда они не работают в течение 12 месяцев в году. При этом они имеют нерегулярный доход в других местах со среднемесячным доходом не более 10 миллионов донгов в год и удержали подоходный налог с населения по ставке 10%, если не было заявлено о уплате налога с этого дохода.

- Иностранные граждане, завершившие трудовые договоры во Вьетнаме, обязаны задекларировать и уплатить налоги в налоговые органы до выезда из страны. Если физическое лицо не завершило процедуру уплаты налогов в налоговые органы, оно должно уполномочить организацию, выплачивающую доход, или другую организацию или физическое лицо уплатить налоги в соответствии с положениями о налоговых уплатах для физических лиц.

В случае если организация, выплачивающая доход, или другая организация или физическое лицо получат разрешение на расчет по доходу, они должны нести ответственность за доплату подоходного налога с физических лиц или получить возврат излишне уплаченного физическим лицом налога.

Субъекты, не уполномоченные уплачивать налог на доходы физических лиц

В соответствии с подпунктом 2 раздела 3 официального документа 5749/CT-TNCN в 2018 году руководство по случаям, когда физические лица не имеют права уплачивать личный подоходный налог, выглядит следующим образом:

- Физические лица, соответствующие условиям получения разрешения, но получившие от организации, выплачивающей доход, свидетельство о предоставлении налогового вычета по НДФЛ, не вправе уполномочивать организацию, выплачивающую доход, на осуществление налоговых расчетов (за исключением случаев, когда организация, выплачивающая доход, отозвала и аннулировала выданное физическому лицу свидетельство о предоставлении налогового вычета).

- Физические лица, имеющие доход в виде заработной платы и заключившие трудовой договор на срок 3 и более месяцев в организации, но на момент утверждения расчета по налогу не работающие в этой организации.

- Физические лица, получающие доход в виде заработной платы и окладов, заключившие трудовые договоры на срок 3 и более месяцев в одном подразделении и имеющие нерегулярный доход, который не был вычтен из налога или был вычтен в недостаточном объеме (включая случаи, когда уровень вычета не достигнут, а уровень вычета достигнут, но не вычтен).

- Лица, получающие доход в виде заработной платы и заключившие трудовые договоры на срок 3 месяца и более во многих местах.

- Для лиц, имеющих только нерегулярный доход, предусмотрен налоговый вычет по ставке 10% (включая случаи нерегулярного дохода только в одном месте).

- Физические лица, не зарегистрировавшие налоговый код.

- Физические лица-резиденты, получающие доход в виде заработной платы и окладов, которые также имеют право на налоговые льготы в связи со стихийными бедствиями, пожарами, несчастными случаями или серьезными заболеваниями, не должны разрешать урегулирование налога, а должны самостоятельно декларировать урегулирование налога с приложением документов о рассмотрении возможности урегулирование налога.

Порядок утверждения расчета налога на доходы физических лиц в 2024 году

Чтобы разрешить уплату налога на доходы физических лиц в 2024 году, налогоплательщикам необходимо выполнить следующие 2 шага:

Шаг 1: Подготовьте форму разрешения на уплату налога. Чтобы разрешить организации или физическому лицу выплатить итоговый доход от своего имени, налогоплательщик должен загрузить и заполнить всю информацию в соответствии с формой разрешения на уплату налога на доходы физических лиц (форма № 08/UQ-QTT-TNCN, выпущенная в соответствии с циркуляром 80/2021/TT-BTC).

- Шаг 2: Отправьте заполненную форму авторизации организации или лицу, выплачивающему доход.

Источник