ใช้ใบกำกับสินค้าอิเล็กทรอนิกส์อย่างถูกวิธี

ใบกำกับสินค้า 1.jpg
การจัดการภาษีต้องดำเนินการในสภาพแวดล้อมการใช้งาน เทคโนโลยีดิจิทัล ภาพ: กรมสรรพากร

ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารพิเศษที่ใช้บันทึกรายการธุรกรรมการขายสินค้าและการให้บริการระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อ ซึ่งสะท้อนถึงปริมาณธุรกรรมของ ระบบเศรษฐกิจ และเป็นเอกสารที่ใช้เป็นฐานในการบัญชีและกำหนดภาระผูกพันทางภาษีของผู้เสียภาษี

ดังนั้นการปฏิบัติตามการใช้ใบแจ้งหนี้โดยสมัครใจของบุคคลและธุรกิจจึงเป็นพื้นฐานในการสร้างสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่ดี และถือเป็นหลักฐานเบื้องต้นของการปฏิบัติตามนโยบายและกฎหมายภาษี

นับตั้งแต่เริ่มใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จนถึงวันที่ 19 กรกฎาคม 2024 คาดว่าจำนวนใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่หน่วยงานด้านภาษีรับและประมวลผลอยู่ที่ 8.54 พันล้านใบ จนถึงปัจจุบัน มีธุรกิจ 75,429 แห่งทั่วประเทศที่ลงทะเบียนใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องบันทึกเงินสด จำนวนใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องบันทึกเงินสดมีมากกว่า 648.1 ล้านใบ

ผลลัพธ์นี้ถือเป็นความสำเร็จที่โดดเด่นของภาคภาษี แต่ยังต้องมีการจัดการภาษีในสภาพแวดล้อมการใช้งานเทคโนโลยีดิจิทัลเพื่อให้สามารถประมวลผลข้อมูลขนาดใหญ่บนใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ ร่วมกับการปฏิบัติตามความสมัครใจของผู้เสียภาษีในการปฏิบัติตามภาระผูกพันภาษีต่องบประมาณของรัฐ

ในระยะหลังนี้ กรมสรรพากรได้เพิ่มการนำระบบตรวจสอบและจัดการใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์มาใช้มากขึ้น โดยอาศัยฐานข้อมูลจากระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ผ่านการวิเคราะห์และสังเคราะห์ข้อมูลการซื้อ/ขายในใบกำกับภาษี ทำให้สามารถตรวจจับการละเมิดใบกำกับภาษีที่นำไปสู่การแจ้งรายการภาษีอันเป็นเท็จ การหลีกเลี่ยงภาษี และการขอคืนภาษีที่ไม่สอดคล้องกับการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจที่แท้จริง เพื่อแสวงหากำไรจากเงินภาษีจากงบประมาณแผ่นดิน...

การละเมิดภาษีส่วนใหญ่มักเกิดขึ้นเนื่องจากผู้เสียภาษีไม่สามารถอธิบายได้ว่าภาษีที่แจ้งและชำระนั้นสอดคล้องกับการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจจริงหรือไม่ เนื่องจากมีสัญญาณบ่งชี้ถึงการใช้ใบกำกับภาษีที่ผิดกฎหมายหรือใช้ใบกำกับภาษีอย่างผิดกฎหมาย ดังนั้น เจ้าหน้าที่ภาษีจึงจำเป็นต้องใช้มาตรการจัดการภาษีที่เหมาะสม เช่น การตรวจสอบภาษี การตรวจสอบภาษี การบังคับใช้คำสั่งทางการบริหารภาษี เป็นต้น เพื่อไม่ให้สูญเสียรายได้จากงบประมาณแผ่นดิน

ดังนั้น เพื่อพิสูจน์ว่าภาษีที่แจ้งและชำระนั้นถูกต้อง ลดระยะเวลาการขอคืนภาษี และหลีกเลี่ยงการละเมิดกฎหมายภาษี สิ่งแรกที่ผู้เสียภาษีต้องทำคือใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ให้สอดคล้องกับกฎระเบียบ ยิ่งธุรกรรมการซื้อและขายสินค้าและบริการมีความโปร่งใสมากเท่าไร ผลประโยชน์จากงบประมาณแผ่นดินก็จะยิ่งเกิดขึ้นเร็วขึ้นเท่านั้น

การปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยใบแจ้งหนี้คือความโปร่งใสในการซื้อและการขายสินค้า

ใบกำกับสินค้า 2.jpg
การปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยใบแจ้งหนี้คือการทำให้ธุรกรรมการซื้อและขายของผู้เสียภาษีโปร่งใส ภาพประกอบ: อินเทอร์เน็ต

รัฐธรรมนูญ พ.ศ. 2556 บัญญัติว่า “ทุกคนมีหน้าที่เสียภาษีตามกฎหมาย”

ตามระเบียบปัจจุบันของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีว่าด้วยวิธี "การยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีด้วยตนเอง" ผู้เสียภาษีจะต้องใช้บทบัญญัติของกฎหมายภาษีในการกำหนดประเภทของภาษีที่ต้องชำระ ได้แก่ คำนวณภาษีด้วยตนเอง ยื่นแบบแสดงรายการภาษีด้วยตนเอง ชำระภาษีที่คำนวณได้เข้างบประมาณแผ่นดินด้วยตนเอง และต้องรับผิดชอบต่อข้อมูลที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี ผู้เสียภาษีจะใช้แบบแสดงรายการภาษีเพื่อแจ้งข้อมูลเพื่อกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระ

สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เพื่อกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ใบกำกับสินค้าซื้อ-ขายจะเป็นหลักฐานอย่างหนึ่งที่แสดงถึงกิจกรรมการซื้อ-ขายของผู้เสียภาษีในช่วงระยะเวลาภาษี หากการซื้อ-ขายสินค้าและบริการเป็นของจริง ขณะเดียวกัน หากการซื้อ-ขายสินค้าและบริการไม่จริง การใช้ใบกำกับสินค้าที่ผู้เสียภาษีจัดทำขึ้นนั้นผิดกฎหมายและจะต้องดำเนินการตามระเบียบข้อบังคับ

สำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อ เงื่อนไขสำคัญในการพิสูจน์ภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อที่หักลดหย่อนได้ คือ ต้องมีใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกกฎหมายสำหรับสินค้าและบริการที่ซื้อ และมีเอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดสำหรับสินค้าและบริการที่ซื้อที่มีมูลค่า 20 ล้านดองขึ้นไป

ในส่วนของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นงบประมาณแผ่นดินที่คืนจำนวนภาษีซื้อให้กับบริษัทและองค์กรที่ชำระภาษีซื้อไปแล้วเมื่อซื้อสินค้าและบริการเพื่อการผลิตและธุรกิจ ดังนั้น ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องตามกฎหมายจึงเป็นหลักฐานอย่างหนึ่งที่แสดงให้เห็นว่าจำนวนภาษีซื้อที่ผู้เสียภาษีได้ชำระเข้างบประมาณแผ่นดินนั้นสามารถขอคืนได้อย่างรวดเร็ว

สำหรับค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้เมื่อกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล วิสาหกิจสามารถหักค่าใช้จ่ายทั้งหมดได้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

+ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กร

+ ค่าใช้จ่ายมีใบกำกับสินค้าและเอกสารทางกฎหมายเพียงพอตามที่กฎหมายกำหนด

+ ค่าใช้จ่ายหากมีใบกำกับสินค้าหรือบริการในแต่ละครั้งมูลค่าตั้งแต่ 20 ล้านบาทขึ้นไป (ราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) เวลาชำระ ต้องมีเอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด

ดังนั้น ด้วยการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยใบกำกับภาษีอย่างเคร่งครัด โดยเฉพาะกฎเกณฑ์ “ในการขายสินค้าหรือให้บริการ ผู้ขายต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่ผู้ซื้อ” ควบคู่กับการจ่ายเงินที่ไม่ใช่เงินสดเมื่อซื้อสินค้าและบริการ จึงสามารถแจ้งและชำระภาษีสำหรับกิจกรรมการซื้อ-ขายได้อย่างถูกต้อง ทำให้ผู้เสียภาษีทำให้ธุรกรรมการซื้อ-ขายสินค้าและบริการมีความโปร่งใส เร่งกระบวนการขอคืนภาษีให้เร็วขึ้น หลีกเลี่ยงการตกอยู่ในรายการความเสี่ยงที่ต้องได้รับการตรวจสอบและตรวจสอบภาษี

ก๊วกตวน