ใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์อย่างถูกต้อง

ใบแจ้งหนี้ 1.jpg
การจัดการภาษีจำเป็นต้องดำเนินการในสภาพแวดล้อมการประยุกต์ใช้ เทคโนโลยีดิจิทัล ภาพ: กรมสรรพากร

ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารพิเศษที่ใช้บันทึกธุรกรรมการขายสินค้าและบริการระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อ โดยสะท้อนปริมาณธุรกรรมของ เศรษฐกิจ และเป็นเอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานในการบัญชีและกำหนดภาระผูกพันทางภาษีของผู้เสียภาษี

ดังนั้น การปฏิบัติตามโดยสมัครใจในการใช้ใบแจ้งหนี้โดยบุคคลและธุรกิจจึงเป็นพื้นฐานในการสร้างสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่ดี และถือเป็นหลักฐานเบื้องต้นของการปฏิบัติตามนโยบายและกฎหมายภาษี

นับตั้งแต่เริ่มใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จนถึงวันที่ 19 กรกฎาคม 2567 กรมสรรพากรประเมินว่าจำนวนใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่กรมสรรพากรได้รับและประมวลผลอยู่ที่ 8.54 พันล้านใบ จนถึงปัจจุบัน มีผู้ประกอบการ 75,429 รายทั่วประเทศที่ลงทะเบียนใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องบันทึกเงินสด โดยมีจำนวนใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องบันทึกเงินสดมากกว่า 648.1 ล้านใบ

ผลลัพธ์นี้ถือเป็นความสำเร็จที่โดดเด่นของภาคภาษี แต่ยังต้องมีการจัดการภาษีที่ต้องดำเนินการในสภาพแวดล้อมการใช้งานเทคโนโลยีดิจิทัลเพื่อให้สามารถประมวลผลข้อมูลขนาดใหญ่บนใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ ร่วมกับการปฏิบัติตามความสมัครใจของผู้เสียภาษีในการปฏิบัติตามภาระผูกพันภาษีต่องบประมาณของรัฐ

ในยุคปัจจุบัน กรมสรรพากรได้เพิ่มการนำระบบตรวจสอบและจัดการใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์มาใช้ในระบบฐานข้อมูล โดยนำข้อมูลการซื้อ-ขายในใบกำกับภาษีมาวิเคราะห์และสังเคราะห์ เพื่อให้สามารถตรวจจับการละเมิดใบกำกับภาษีที่นำไปสู่การผิดสัญญาการแจ้งรายการภาษีอันเป็นเท็จ การหลีกเลี่ยงภาษี และการขอคืนภาษีที่ไม่สอดคล้องกับการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจจริง เพื่อแสวงหากำไรจากเงินภาษีจากงบประมาณแผ่นดิน...

การละเมิดภาษีส่วนใหญ่มักเกิดขึ้นเนื่องจากผู้เสียภาษีไม่สามารถอธิบายได้ว่าภาษีที่แจ้งและชำระนั้นสอดคล้องกับการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจจริงหรือไม่ เนื่องจากพบร่องรอยการใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมายหรือการใช้ใบแจ้งหนี้อย่างผิดกฎหมาย ดังนั้น หน่วยงานด้านภาษีจึงจำเป็นต้องใช้มาตรการจัดการภาษีที่เหมาะสม เช่น การตรวจสอบภาษี การตรวจสอบภาษี การบังคับใช้คำสั่งทางปกครองภาษี ฯลฯ เพื่อป้องกันการสูญเสียรายได้จากงบประมาณแผ่นดิน

ดังนั้น เพื่อพิสูจน์ว่าภาษีที่ยื่นและชำระนั้นถูกต้อง ลดระยะเวลาการขอคืนภาษี และหลีกเลี่ยงการละเมิดกฎหมายภาษี สิ่งแรกที่ผู้เสียภาษีต้องทำคือการใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ให้ถูกต้องตามระเบียบ ยิ่งธุรกรรมการซื้อและขายสินค้าและบริการมีความโปร่งใสมากเท่าใด ผลประโยชน์จากงบประมาณแผ่นดินก็จะยิ่งเกิดขึ้นเร็วขึ้นเท่านั้น

การปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยใบแจ้งหนี้คือความโปร่งใสในการซื้อและขายสินค้า

ใบแจ้งหนี้ 2.jpg
การปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยใบแจ้งหนี้คือการทำให้ธุรกรรมการซื้อและการขายของผู้เสียภาษีมีความโปร่งใส ภาพประกอบ: อินเทอร์เน็ต

รัฐธรรมนูญ พ.ศ. 2556 บัญญัติไว้ว่า “ทุกคนมีหน้าที่เสียภาษีตามกฎหมาย”

ตามระเบียบปัจจุบันของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีอากรว่าด้วยวิธี "การสำแดงภาษีด้วยตนเองและการชำระภาษีด้วยตนเอง" ผู้เสียภาษีจะต้องยึดถือบทบัญญัติของกฎหมายภาษีอากรในการกำหนดประเภทของภาษีที่ต้องชำระ ได้แก่ การคำนวณภาษีด้วยตนเอง การสำแดงภาษีด้วยตนเอง การชำระภาษีที่คำนวณได้เข้างบประมาณแผ่นดินด้วยตนเอง และต้องรับผิดชอบต่อข้อมูลที่สำแดงภาษี ผู้เสียภาษีจะใช้การสำแดงภาษีเพื่อแจ้งข้อมูลเพื่อกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระ

สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในการกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระนั้น ใบกำกับสินค้าหรือบริการจะเป็นหลักฐานอย่างหนึ่งที่แสดงถึงกิจกรรมการซื้อขายของผู้เสียภาษีในรอบระยะเวลาภาษี หากการซื้อขายสินค้าและบริการเป็นของจริง ขณะเดียวกัน หากการซื้อขายสินค้าและบริการไม่เป็นจริง การใช้ใบกำกับสินค้าหรือบริการที่ผู้เสียภาษีจัดทำขึ้นนั้นผิดกฎหมายและจะต้องดำเนินการตามระเบียบข้อบังคับ

สำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า เงื่อนไขสำคัญในการพิสูจน์ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่หักลดหย่อนได้ คือ ต้องมีใบแจ้งหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกกฎหมายสำหรับสินค้าและบริการที่ซื้อ และมีเอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดสำหรับสินค้าและบริการที่ซื้อที่มีมูลค่า 20 ล้านดองขึ้นไป

สำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มคืองบประมาณแผ่นดินที่คืนภาษีซื้อให้แก่วิสาหกิจและองค์กรที่ได้ชำระภาษีซื้อสินค้าและบริการเพื่อการผลิตและธุรกิจ ดังนั้น ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องตามกฎหมายจึงเป็นหลักฐานอย่างหนึ่งที่แสดงให้เห็นว่าผู้เสียภาษีได้ชำระภาษีซื้อเข้างบประมาณแผ่นดินแล้ว และจะได้รับคืนอย่างรวดเร็ว

สำหรับค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้เมื่อกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล วิสาหกิจจะได้รับอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายทั้งหมดได้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

+ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กร

+ ค่าใช้จ่ายมีใบแจ้งหนี้และเอกสารทางกฎหมายเพียงพอตามที่กฎหมายกำหนด

+ ค่าใช้จ่ายกรณีมีใบแจ้งหนี้ค่าซื้อสินค้าหรือบริการในแต่ละครั้งมูลค่า 20 ล้านบาทขึ้นไป (ราคาสินค้ารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ต้องมีเอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด

ดังนั้น ด้วยการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยใบแจ้งหนี้อย่างเคร่งครัด โดยเฉพาะข้อบังคับว่า “เมื่อขายสินค้าหรือให้บริการ ผู้ขายต้องออกใบแจ้งหนี้ให้แก่ผู้ซื้อ” ควบคู่ไปกับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดเมื่อซื้อสินค้าและบริการ จึงสามารถแจ้งและชำระภาษีสำหรับกิจกรรมการซื้อและการขายได้อย่างถูกต้อง ผู้เสียภาษีจึงทำให้ธุรกรรมการซื้อและการขายสินค้าและบริการมีความโปร่งใส เร่งกระบวนการขอคืนภาษีให้เร็วขึ้น หลีกเลี่ยงการตกอยู่ในรายการความเสี่ยงที่ต้องมีการตรวจสอบและตรวจสอบภาษี

ก๊วกตวน