คำแนะนำการบัญชีสำหรับครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจรายบุคคล

(Chinhphu.vn) - กระทรวงการคลังกำลังร่างหนังสือเวียนเพื่อเป็นแนวทางในการบัญชีสำหรับครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจรายบุคคล

กระทรวงการคลัง ร่างแนวปฏิบัติทางการบัญชีสำหรับครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจรายบุคคล

ร่างประกาศฉบับนี้เสนอแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจรายบุคคล ครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจรายบุคคลที่มีรายได้ต่อปีมากกว่า 3 พันล้านดองจะต้องจัดทำบัญชีตามแนวทางนี้หรือตามระบบบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดย่อม

ตามร่างพระราชบัญญัตินี้ ผู้แทนครัวเรือนธุรกิจหรือธุรกิจรายบุคคลสามารถจัดทำบัญชีด้วยตนเอง หรือจัดหานักบัญชี หรือจ้างบริการบัญชีให้กับครัวเรือนธุรกิจหรือธุรกิจรายบุคคลได้ ผู้แทนครัวเรือนธุรกิจหรือธุรกิจรายบุคคลสามารถจัดหาบิดามารดา บิดาบุญธรรม มารดาบุญธรรม ภรรยา สามี บุตรบุญธรรม บุตรบุญธรรม พี่ชายหรือน้องสาว เป็นผู้ทำบัญชีให้กับครัวเรือนธุรกิจหรือธุรกิจรายบุคคล หรือจัดหาผู้จัดการ ผู้บริหาร ผู้ดูแลคลังสินค้า เหรัญญิก หรือบุคคลที่ได้รับมอบหมายให้ซื้อขายสินทรัพย์เป็นประจำ เป็นผู้ทำบัญชีให้กับครัวเรือนธุรกิจหรือธุรกิจรายบุคคลไปพร้อมๆ กัน

กระทรวงการคลังกล่าวว่า ร่างหนังสือเวียนฉบับปัจจุบันกำลังอยู่ระหว่างการพัฒนาโดยอ้างอิงจากร่างกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี ร่างกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) และร่างพระราชกฤษฎีกาว่าด้วยการควบคุมการจัดการภาษีสำหรับครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดาที่กระทรวงการคลังกำลังพัฒนาอยู่ ขณะเดียวกัน ร่างหนังสือเวียนฉบับนี้ยังให้คำแนะนำเกี่ยวกับกรณีตัวอย่างที่อาจเกิดขึ้นเกี่ยวกับนโยบายภาษีสำหรับครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดาด้วย ตัวอย่างเช่น

ส่วนที่ 2 สำหรับครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจรายบุคคลที่มีรายได้ประจำปีตั้งแต่ 200 ล้านดองถึง 3 พันล้านดองยังให้คำแนะนำทางบัญชีสำหรับสถานการณ์สมมติทั้งสองกรณีด้วย:

ครัวเรือนผู้ประกอบการและบุคคลธรรมดาต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ (มาตรา 5)

ผู้ประกอบการครัวเรือนและบุคคลธรรมดาชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยวิธีหักลดหย่อนและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ (มาตรา 6)

ส่วนที่ 3 สำหรับครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจรายบุคคลที่มีรายได้ต่อปีมากกว่า 3 พันล้านดองยังให้คำแนะนำทางการบัญชีสำหรับสถานการณ์สมมติทั้งสองกรณีด้วย:

ครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดาชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่ต้องเสียภาษี (มาตรา 8)

ครัวเรือนผู้ประกอบการและบุคคลธรรมดาชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยวิธีหักลดหย่อนและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่ต้องเสียภาษี (มาตรา 9)

อย่างไรก็ตาม เมื่อมีการออกนโยบายภาษีสำหรับครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจรายบุคคลโดยหน่วยงานที่มีอำนาจ ร่างหนังสือเวียนฉบับนี้จะปรับปรุงคำแนะนำทางบัญชีให้สอดคล้องกับนโยบายภาษีสำหรับครัวเรือนธุรกิจและธุรกิจรายบุคคลตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายภาษี

นักบัญชีสำหรับครัวเรือนธุรกิจและบุคคลที่มีรายได้ประจำปี 200 ล้านดองหรือน้อยกว่า

ตามร่างดังกล่าว ผู้ประกอบการธุรกิจและบุคคลธุรกิจใช้หนังสือรายละเอียดรายได้จากการขายสินค้าและบริการ (แบบฟอร์ม S1a-HKD) ต่อไปนี้เพื่อบันทึกรายได้จากการขายสินค้าและบริการ โดยเฉพาะ:

วิธีการบันทึกมีดังต่อไปนี้:

- คอลัมน์ ก : บันทึกวันและเดือนที่เข้าระบบ;

- คอลัมน์ ข : บันทึกรายการขายสินค้าและบริการ

- คอลัมน์ที่ 1 บันทึกจำนวนสินค้าและบริการที่ขาย

นักบัญชีสำหรับครัวเรือนธุรกิจและบุคคลที่มีรายได้ต่อปีตั้งแต่ 200 ล้านดองถึง 3 พันล้านดอง

ตามร่าง พ.ร.บ. กำหนดให้ผู้ประกอบการและบุคคลธรรมดาต้องยึดถือวิธีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการทำบัญชีในกรณีใดกรณีหนึ่งจากสองกรณีต่อไปนี้:

กรณีที่ 1: กรณีธุรกิจครัวเรือนและบุคคลธรรมดาชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้

เอกสารบัญชีที่ใช้คือใบแจ้งหนี้ขาย

ในส่วนของหนังสือบัญชี ผู้ประกอบการธุรกิจและบุคคลธุรกิจใช้หนังสือรายละเอียดรายได้จากการขายสินค้าและบริการ (แบบฟอร์ม S2a-HKD) ต่อไปนี้เพื่อบันทึกรายได้จากการขายสินค้าและบริการ:

หนังสือเล่มนี้เปิดขึ้นเพื่อบันทึกรายได้จากการขายสินค้าและบริการตามกลุ่มธุรกิจที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่ากัน

วิธีการบันทึก:

- คอลัมน์ A, B : บันทึกเลขที่ใบแจ้งหนี้, วันที่, และเดือน;

- คอลัมน์ C: บันทึกรายการรายได้จากการขายสินค้าและบริการจำแนกตามอุตสาหกรรมที่มีอัตราภาษีเดียวกัน

- คอลัมน์ที่ 1 ให้บันทึกจำนวนสินค้าและบริการที่ขายของแต่ละอุตสาหกรรม เพื่อใช้ประกอบการคำนวณรายได้จากการขายสินค้าและบริการของแต่ละอุตสาหกรรมและวิชาชีพที่มีอัตราภาษีเท่ากัน

- คอลัมน์ 2 และ 4 : บันทึกอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของแต่ละสายธุรกิจ

- คอลัมน์ 3, 5 : บันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระ

กรณีที่ 2 กรณีผู้ประกอบการและบุคคลธรรมดาชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยวิธีหักลดหย่อนและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้

เอกสารทางบัญชี ได้แก่ ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม และใบกำกับสินค้า

ครัวเรือนธุรกิจและบุคคลทั่วไปใช้สมุดบัญชีตามรายการต่อไปนี้:

สทท.	ชื่อสมุดบัญชี	เครื่องหมาย
1	หนังสือติดตามภาระภาษีมูลค่าเพิ่มเข้างบประมาณแผ่นดิน	แบบฟอร์มเลขที่ S2b- HKD
2	รายละเอียดหนังสือแสดงรายได้จากการขายสินค้าและบริการ	แบบฟอร์มเลขที่ S2a- HKD

แบบฟอร์มหนังสือติดตามภาระภาษีมูลค่าเพิ่มกับงบประมาณแผ่นดิน :

ครัวเรือนผู้ประกอบการและบุคคลธุรกิจใช้สมุดติดตามภาระภาษีมูลค่าเพิ่มต่อไปนี้ร่วมกับงบประมาณแผ่นดินเป็นพื้นฐานในการกำหนดภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม:

ผู้ประกอบการและบุคคลทั่วไปเปิดหนังสือเล่มนี้เพื่อติดตามการดำเนินการตามภาระผูกพันภาษีมูลค่าเพิ่มต่องบประมาณแผ่นดิน

พื้นฐานและวิธีการบันทึก:

- คอลัมน์ A, B : บันทึกเลขที่และวันที่ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม;

- คอลัมน์ C: บันทึกเนื้อหาของธุรกรรม ทางเศรษฐกิจ ที่เกิดขึ้น โดยที่: ยอดคงเหลือต้นงวดอ้างอิงจากยอดคงเหลือปิดงวดก่อนหน้าที่ยกยอดมา

- คอลัมน์ที่ 1 : สะท้อนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าของสินค้าและบริการที่ซื้อ

- คอลัมน์ที่ 2 : สะท้อนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาออกของสินค้าและบริการที่ขาย

- คอลัมน์ที่ 3 : แสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืน

- คอลัมน์ที่ 4 : สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักลดหย่อนได้

- คอลัมน์ที่ 5 : แสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ

- คอลัมน์ที่ 6 : สะท้อนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระในรอบระยะเวลา

ครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธุรกิจใช้สมุดรายรับจากการขายสินค้าและบริการโดยละเอียดตามแบบฟอร์ม S2a-HKD ด้านบน (ยกเว้นคอลัมน์ 4,5 - ภาษีมูลค่าเพิ่ม) เป็นพื้นฐานในการกำหนดภาระผูกพันภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต่องบประมาณแผ่นดิน

การบัญชีสำหรับครัวเรือนธุรกิจและบุคคลที่มีกิจกรรมการให้เช่าทรัพย์สินและอีคอมเมิร์ซ

ร่างกฎหมายระบุอย่างชัดเจนว่า ในกรณีที่ผู้ประกอบการและบุคคลธรรมดาประกอบธุรกิจให้เช่าอสังหาริมทรัพย์หรือประกอบธุรกิจอีคอมเมิร์ซ จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ และคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยการคูณอัตราภาษีด้วยรายได้ ผู้ประกอบการและบุคคลธรรมดาต้องใช้สมุดบัญชี (แบบฟอร์ม S2a-HKD) ตามคำแนะนำข้างต้นเป็นพื้นฐานในการกำหนดภาระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระในงบประมาณแผ่นดิน

กระทรวงการคลังกำลังรวบรวมความคิดเห็นเกี่ยวกับร่างดังกล่าวผ่านระบบข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของกระทรวง

ที่มา: https://baochinhphu.vn/huong-dan-ke-toan-cho-cac-ho-kinh-doanh-ca-nhan-kinh-doanh-10225110515352537.htm