ประสบการณ์ระดับนานาชาติด้านการจัดการภาษีสำหรับครัวเรือนธุรกิจ

จากประสบการณ์ระหว่างประเทศ จะเห็นได้ว่าแนวโน้มโดยทั่วไปคือการสร้างเงื่อนไขสูงสุดในแง่ของขั้นตอนและอัตราภาษีสำหรับครัวเรือนธุรกิจ แต่ในขณะเดียวกันก็มีแผนงานในการนำครัวเรือนขนาดใหญ่เข้ามาอยู่ในกรอบองค์กรธุรกิจอย่างเป็นทางการเมื่อมีขนาดใหญ่เพียงพอ เพื่อให้เกิดความเท่าเทียมกันและเพิ่มประสิทธิภาพในการบริหารจัดการภาษี

ภาพประกอบ: Mof.gov.vn

ข้อมูลจากกรมสรรพากร ระบุว่า โดยหลักการแล้ว วิธีการคำนวณภาษีของครัวเรือนธุรกิจจะคล้ายคลึงกับวิธีการคำนวณภาษีของวิสาหกิจที่เสียภาษีโดยตรง ความแตกต่างที่สำคัญคือวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมจะเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากรายได้ที่ต้องเสียภาษี (ไม่รวมค่าใช้จ่าย) และเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยวิธีหักลดหย่อนภาษี และดำเนินการตามระบบบัญชี (การเปิดบัญชี งบการเงิน สมุดบัญชี และเอกสารทางบัญชี)

ในขณะเดียวกัน ครัวเรือนธุรกิจทุกขนาดไม่ว่าจะเล็กหรือใหญ่ รวมถึงครัวเรือนธุรกิจที่มีขนาดเทียบเท่ากับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (เช่น ครัวเรือนธุรกิจในภาค เกษตรกรรม ป่าไม้ ประมง อุตสาหกรรม ก่อสร้าง ที่มีรายได้เกิน 3 พันล้านดอง หรือในภาคการค้าและบริการที่มีรายได้เกิน 10 พันล้านดอง) ต่างก็ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยวิธีโดยตรงจากรายได้ ไม่จำเป็นต้องนำระบบบัญชีมาใช้ (ครัวเรือนธุรกิจจ่ายภาษีก้อนเดียว) หรือใช้ระบบบัญชีแบบง่าย ทำบัญชีแยกประเภท ไม่ต้องเปิดบัญชี ไม่ต้องจัดทำงบการเงิน

ดังนั้น นโยบายภาษีและการบริหารภาษีสำหรับครัวเรือนธุรกิจจึงมีความแตกต่างกันเมื่อเทียบกับวิสาหกิจ ระบบกฎหมายในปัจจุบันก่อให้เกิดความแตกต่างระหว่างครัวเรือนธุรกิจและวิสาหกิจ สะท้อนให้เห็นในแง่มุมต่างๆ ดังต่อไปนี้: ขั้นตอนการจดทะเบียน ภาระผูกพันทางภาษีและใบแจ้งหนี้ ระบบบัญชี และกฎระเบียบการจัดการเฉพาะทาง

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง: สำหรับการจดทะเบียนธุรกิจและการจดทะเบียนภาษี ผู้ประกอบ การจดทะเบียนที่สำนักงานวางแผนการเงินประจำเขต/อำเภอ (ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2568 เป็นต้นไป ผู้ประกอบการสามารถยื่นคำขอจดทะเบียนธุรกิจและรับผลคำขอได้ที่สำนักงานวางแผนการเงินประจำตำบล/ตำบล ซึ่งเป็นที่ตั้งสำนักงานใหญ่ของผู้ประกอบการ) เอกสารประกอบการจดทะเบียนแบบง่าย (คำขอจดทะเบียนธุรกิจ เอกสารแสดงตนของเจ้าของครัวเรือน ฯลฯ) และระยะเวลาในการออกเอกสารจดทะเบียนที่รวดเร็ว (3 วัน) ขณะเดียวกัน ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่สำนักงานทะเบียนธุรกิจประจำจังหวัด ซึ่งเอกสารมีความซับซ้อนกว่า (คำขอจดทะเบียนธุรกิจ กฎบัตร รายชื่อสมาชิก/ผู้ถือหุ้น ฯลฯ) แต่หากเอกสารถูกต้อง จะดำเนินการภายใน 3 วัน

ดำเนินการให้บริการภาษีอิเล็กทรอนิกส์อย่างมีประสิทธิภาพต่อไป

ในส่วนของการจดทะเบียนภาษี กฎหมายอนุญาตให้มีกลไกแบบเบ็ดเสร็จ คือ เมื่อจดทะเบียนธุรกิจหรือครัวเรือนธุรกิจ ข้อมูลภาษีจะถูกโอนไปยังกรมสรรพากรเพื่อออกรหัสภาษีไปพร้อมๆ กัน อย่างไรก็ตาม ในความเป็นจริงแล้ว ยังคงมีการจดทะเบียนธุรกิจอยู่ แต่ครัวเรือนธุรกิจกลับไม่มีการจดทะเบียนภาษี เนื่องจากที่ผ่านมากรมสรรพากรและกรมสรรพากรไม่ได้ประสานงานกันอย่างใกล้ชิด (ก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม 2566 ยังไม่มีการเชื่อมโยงขั้นตอนการลงทะเบียนธุรกิจและภาษี)

ในส่วนของระบบบัญชีและใบแจ้งหนี้ วิสาหกิจ (รวมถึงวิสาหกิจขนาดย่อม) ต้องปฏิบัติตามระบบบัญชีตามกฎระเบียบ และใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สำหรับธุรกรรมการขายและการบริการทั้งหมด (ยกเว้นบางกรณีพิเศษ) ขณะเดียวกัน ครัวเรือนธุรกิจส่วนใหญ่ (กลุ่มที่เสียภาษีแบบเหมาจ่าย) ไม่จำเป็นต้องจัดทำบัญชี เพียงแต่ต้องยื่นรายการรายได้ให้กรมสรรพากรเป็นผู้กำหนด หากจำเป็นต้องใช้ใบแจ้งหนี้ กรมสรรพากรจะออกใบแจ้งหนี้ให้ทีละรายการ เฉพาะครัวเรือนธุรกิจที่ยื่นรายการรายได้และค่าใช้จ่ายครบถ้วนเท่านั้น เช่นเดียวกับวิสาหกิจ

ความแตกต่างนี้ส่งผลให้ระดับความโปร่งใสของรายรับและรายจ่ายของครัวเรือนธุรกิจต่ำกว่าของวิสาหกิจมาก ส่งผลให้เกิดความยากลำบากในการบริหารจัดการภาษี และสร้างช่องโหว่ให้ครัวเรือนธุรกิจบางแห่งใช้ประโยชน์โดยการประกาศรายได้ต่ำเพื่อลดภาษีที่ต้องชำระ

เกี่ยวกับวิธีการคำนวณภาษี กรมสรรพากรระบุ ว่า วิสาหกิจสามารถเลือกวิธีการ หัก ลดหย่อนภาษี (คำนวณภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักลดหย่อนได้) หรือวิธีการหักลดหย่อนภาษีรายได้โดยตรง ครัวเรือนธุรกิจโดยทั่วไปจะคำนวณภาษีจากรายได้ (แบบสัญญาหรือแบบแสดงรายการภาษีโดยตรง) ไม่มีกลไกการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้หลังหักค่าใช้จ่าย เช่นเดียวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล เว้นแต่จะเปลี่ยนไปใช้รูปแบบการดำเนินธุรกิจ

สิ่งนี้สร้างความแตกต่าง: วิสาหกิจได้รับอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายที่เหมาะสมในการคำนวณภาษี ในขณะที่ครัวเรือนธุรกิจจ่ายภาษีในอัตราคงที่จากรายได้ ดังนั้นอัตราภาษีรวมที่แท้จริงจึงต่ำกว่า แต่ไม่ได้คำนึงถึงปัจจัยต้นทุน หลายความคิดเห็นชี้ว่าจำเป็นต้องอนุญาตให้ครัวเรือนธุรกิจหักค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เพื่อกระตุ้นให้พวกเขาขยายธุรกิจ หรือลดอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับครัวเรือนธุรกิจขนาดใหญ่ให้ใกล้เคียงกับอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

ในส่วนของภาระผูกพันและการจัดการอื่นๆ กรมสรรพากรได้กำหนดการบริหารจัดการธุรกิจอย่างเข้มงวดมากขึ้นในด้านการประกันสังคมสำหรับพนักงาน การป้องกันอัคคีภัย ความปลอดภัยในการทำงาน การป้องกันใบแจ้งหนี้และเอกสารปลอม... ในขณะที่ธุรกิจส่วนใหญ่มักไม่ได้รับการตรวจสอบและตรวจสอบภาระผูกพันเหล่านี้อย่างเต็มที่

ในทางกลับกัน กฎระเบียบที่ให้สิทธิพิเศษและสนับสนุนบางประการมีผลใช้เฉพาะกับวิสาหกิจเท่านั้น และไม่ครอบคลุมครัวเรือนธุรกิจ (เช่น ภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม การสนับสนุนอัตราดอกเบี้ย สถานประกอบการ ฯลฯ) ความแตกต่างนี้ทำให้เกิดความคิดที่ว่าครัวเรือนจำนวนมากไม่ต้องการเปลี่ยนมาเป็นบริษัท เพราะคิดว่ารูปแบบครัวเรือนธุรกิจมีประโยชน์มากกว่าในแง่ของภาระภาษี (ภาษีก้อนเดียวต่ำ) และถูกตรวจสอบและควบคุมน้อยกว่า

โดยทั่วไป กรอบกฎหมายปัจจุบันแบ่งแยกระหว่างครัวเรือนธุรกิจและวิสาหกิจตามรูปแบบทางกฎหมายมากกว่าลักษณะและขนาดของธุรกิจ ซึ่งนำไปสู่ความไม่เป็นธรรมระหว่างประเภทธุรกิจ สิ่งนี้ได้สร้างข้อได้เปรียบโดยไม่ตั้งใจสำหรับการดำเนินธุรกิจในรูปแบบของครัวเรือนธุรกิจเมื่อเทียบกับการจัดตั้งวิสาหกิจ กลายเป็นอุปสรรคที่ทำให้หลายครัวเรือนลังเลที่จะเปลี่ยนมาทำธุรกิจในรูปแบบวิสาหกิจ ดังนั้น หนึ่งในภารกิจสำคัญของโครงการนี้คือการค่อยๆ ลดช่องว่างทางนโยบายระหว่างครัวเรือนธุรกิจและวิสาหกิจ โดยมุ่งสู่การบริหารจัดการครัวเรือนธุรกิจในทิศทางเดียวกับวิสาหกิจ ในด้านภาระภาษีและระบบการบริหารจัดการ ตามหลักปฏิบัติสากล

ใน โลกนี้ หลายประเทศไม่มีแนวคิดเรื่อง "ครัวเรือนธุรกิจ" ที่แยกจากกันเหมือนอย่างเวียดนาม แต่ก็มีรูปแบบการเป็นเจ้าของคนเดียวที่คล้ายคลึงกัน ซึ่ง เป็นรูปแบบธุรกิจที่เป็นเจ้าของโดยบุคคล โดยมีภาระรับผิดไม่จำกัด และกำไรจะรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของเจ้าของ โดยปกติจะประกอบด้วย 3 นิติบุคคล ได้แก่ เจ้าของคนเดียว ครัวเรือนธุรกิจ และธุรกิจบุคคล

ธุรกิจเจ้าของคนเดียวในประเทศเหล่านี้มักมีขั้นตอนการจดทะเบียนที่ง่าย ต้นทุนต่ำ และต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแทนภาษีเงินได้นิติบุคคล

ในด้านการจัดเก็บภาษี ประเทศส่วนใหญ่อนุญาตให้ธุรกิจขนาดเล็กสามารถดำเนินธุรกิจได้โดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล และยังคงดำเนินธุรกิจภายใต้ประมวลรัษฎากรได้ อย่างไรก็ตาม เมื่อรายได้หรือจำนวนพนักงานเกินเกณฑ์ที่กำหนด พวกเขาจะต้องจดทะเบียนจัดตั้งธุรกิจ หรือปฏิบัติตามระบบบัญชีและการรายงานภาษีในฐานะธุรกิจ หลายประเทศใช้ภาษีแบบเหมาจ่ายหรือภาษีแบบง่ายสำหรับธุรกิจขนาดเล็กเพื่อลดภาระในการบริหารจัดการ แต่อย่างไรก็ตาม เมื่อมีภาษีมากขึ้น ก็ยังมีกลไกให้เปลี่ยนมาใช้การยื่นแบบแสดงรายการภาษีตามบัญชีอยู่เสมอ

จากการวิจัยของกรมสรรพากร พบว่าในประเทศจีนปัจจุบันมีทั้งธุรกิจส่วนบุคคลและครัวเรือนธุรกิจ (ครัวเรือนธุรกิจส่วนบุคคลและครัวเรือนธุรกิจขนาดเล็ก) เช่นเดียวกับในเวียดนาม อย่างไรก็ตาม หน่วยงานเหล่านี้มีนโยบายและกฎระเบียบของตนเองเพื่อส่งเสริม โดยธุรกิจส่วนบุคคลอยู่ภายใต้กฎหมายว่าด้วยธุรกิจส่วนบุคคล ขณะที่ครัวเรือนธุรกิจอยู่ภายใต้กฎหมายแพ่ง

ในสิงคโปร์ มาเลเซีย และไทย ธุรกิจส่วนบุคคลสามารถจดทะเบียนและเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ง่าย อย่างไรก็ตาม ประเทศไทยกำหนดให้ต้องจัดตั้งบริษัทหากมีรายได้เกินระดับที่กำหนด

บางประเทศได้ดำเนินมาตรการเพื่อสนับสนุนธุรกิจครัวเรือนในการเปลี่ยนผ่านสู่การเป็นวิสาหกิจ เกาหลีใต้และญี่ปุ่นมีนโยบายยกเว้นหรือลดหย่อนภาษีในช่วงไม่กี่ปีแรกหลังจากที่ครัวเรือนเปลี่ยนผ่านเป็นวิสาหกิจ จีนยกเว้นภาษีใบอนุญาตประกอบธุรกิจและลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับครัวเรือนที่เพิ่งเปลี่ยนผ่านเป็นวิสาหกิจ อินโดนีเซียได้ปรับปรุงการรายงานภาษีให้ง่ายขึ้นสำหรับธุรกิจขนาดเล็กเพื่อส่งเสริมให้ครัวเรือนจดทะเบียนเป็นวิสาหกิจ

นอกจากนี้ ประเทศต่างๆ ยังให้ความสำคัญกับการสร้างระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่สะดวกสำหรับบุคคลธุรกิจในการยื่นและชำระภาษี โดยบูรณาการข้อมูลจากหลายแหล่ง (ธนาคาร ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ เครื่อง POS ฯลฯ) เพื่อติดตามรายได้ครัวเรือนของธุรกิจและป้องกันการสูญเสียรายได้

จากประสบการณ์ระหว่างประเทศ จะเห็นได้ว่าแนวโน้มโดยทั่วไปคือการสร้างเงื่อนไขสูงสุดในแง่ของขั้นตอนและอัตราภาษีสำหรับครัวเรือนธุรกิจ แต่ในขณะเดียวกันก็มีแผนงานในการนำครัวเรือนขนาดใหญ่เข้ามาอยู่ในกรอบองค์กรธุรกิจอย่างเป็นทางการเมื่อมีขนาดใหญ่เพียงพอ เพื่อให้เกิดความเท่าเทียมกันและเพิ่มประสิทธิภาพในการบริหารจัดการภาษี

เมื่อเทียบกับประเทศอื่นๆ อัตราส่วนของธุรกิจครัวเรือนต่อประชากรในเวียดนามยังค่อนข้างต่ำ (ประมาณ 2.17% ของประชากร ขณะที่สหรัฐอเมริกาอยู่ที่ประมาณ 6.9% ไทยอยู่ที่ประมาณ 5.6% และสหราชอาณาจักรอยู่ที่ประมาณ 8.5%...) ซึ่งแสดงให้เห็นว่ายังมีช่องว่างสำหรับการพัฒนาภาคธุรกิจรายบุคคลและการแปลงเป็นองค์กรหากมีนโยบายสนับสนุนที่เหมาะสมเพื่อส่งเสริมการเป็นผู้ประกอบการและการขยายธุรกิจ

แม่น้ำตรา

ที่มา: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html