กฎใหม่การใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ เริ่มพรุ่งนี้ 1 มิถุนายน

กระทรวงการคลังเพิ่งออกหนังสือเวียนเลขที่ 32/2025/TT-BTC เพื่อแนะนำการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีหลายมาตรา โดยกำหนดเกณฑ์สำหรับองค์กรที่ให้บริการใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์

กระทรวงการคลัง เพิ่งออกหนังสือเวียนเลขที่ 32/2025/TT-BTC เพื่อแนะนำการบังคับใช้มาตราต่างๆ ของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีประจำปี 2019 พระราชกฤษฎีกา 123/2020/ND-CP ที่ควบคุมใบแจ้งหนี้และเอกสาร และพระราชกฤษฎีกา 70/2025/ND-CP ที่แก้ไขและเพิ่มเติมมาตราต่างๆ ของพระราชกฤษฎีกา 123/2020/ND-CP

ดังนั้น หนังสือเวียนที่ 32 จึงได้กำหนดแนวทางการบังคับใช้มาตรา 3, 6, 7, 11, 18, 37 และมาตรา 38 มาตรา 1 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP และบางกรณีตามข้อกำหนดของฝ่ายบริหาร รวมถึงคำแนะนำเกี่ยวกับการจัดทำใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์สำหรับกิจกรรมการให้เช่าทางการเงิน คำแนะนำเกี่ยวกับการจัดการการเปลี่ยนแปลง

ครัวเรือนธุรกิจและบุคคลที่ชำระภาษีตามวิธีเหมาจ่ายและได้ลงทะเบียนและใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องบันทึกเงินสดก่อนวันที่ 1 มิถุนายน 2568 จะยังคงใช้ใบแจ้งหนี้ที่สร้างจากเครื่องบันทึกเงินสดที่ลงทะเบียนกับกรมสรรพากรต่อไป (ภาพประกอบ: KT)

หัวข้อการบังคับใช้เป็นองค์กรและบุคคลตามที่ระบุไว้ในมาตรา 2 แห่งพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 123/2020/ND-CP และข้อ 1 มาตรา 1 แห่งพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 70/2025/ND-CP

ตามแนวทางในหนังสือเวียนที่ 32 นับตั้งแต่ พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 70/2025/ND-CP ลงวันที่ 20 มีนาคม 2568 มีผลบังคับใช้ องค์กรที่ทำการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องหยุดใช้เอกสารหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทางอิเล็กทรอนิกส์ที่บังคับใช้ตามระเบียบข้อบังคับฉบับก่อนหน้า และเปลี่ยนไปใช้เอกสารหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทางอิเล็กทรอนิกส์ตามบทบัญญัติของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP

สำหรับเอกสารการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ได้จัดทำขึ้นตามระเบียบเดิม หากพบข้อผิดพลาดภายหลังการใช้พระราชกฤษฎีกา ๗๐/๒๕๖๘/กฐ-ฉป จะมีการจัดทำเอกสารการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทางอิเล็กทรอนิกส์ฉบับใหม่ทดแทนเอกสารการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาฉบับเดิมที่จัดทำขึ้นไม่ถูกต้อง

ในกรณีที่องค์กรที่ให้บริการใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ลงนามในสัญญาการจัดหา รับ ส่ง และจัดเก็บข้อมูลใบแจ้งหนี้กับกรมสรรพากร (ตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม 2568 กรมสรรพากร) ก่อนวันที่ประกาศฉบับนี้มีผลบังคับใช้ องค์กรจะต้องดำเนินการตามสัญญาที่ได้ลงนามไว้ต่อไป

หนังสือเวียนดังกล่าวยังระบุอย่างชัดเจนด้วยว่า ครัวเรือนธุรกิจและบุคคลที่ชำระภาษีตามวิธีเหมาจ่ายที่ได้ลงทะเบียนและใช้ใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องบันทึกเงินสดก่อนวันที่ 1 มิถุนายน 2568 จะยังคงใช้ใบแจ้งหนี้ที่สร้างจากเครื่องบันทึกเงินสดที่ลงทะเบียนกับกรมสรรพากรต่อไป

กรณีที่วิสาหกิจมีกิจกรรมการขายสินค้าและบริการโดยตรงให้แก่ผู้บริโภค (ศูนย์การค้า ซุปเปอร์มาร์เก็ต ร้านค้าปลีก (ยกเว้นรถยนต์ รถจักรยานยนต์ มอเตอร์ไซค์ และยานยนต์อื่นๆ) อาหารและเครื่องดื่ม ร้านอาหาร โรงแรม บริการขนส่งผู้โดยสาร บริการสนับสนุนการขนส่งทางถนน บริการด้านศิลปะ ความบันเทิง กิจกรรมฉายภาพยนตร์ บริการส่วนบุคคลอื่นๆ ตามระเบียบข้อบังคับในระบบภาค เศรษฐกิจ เวียดนาม) ที่ได้ลงทะเบียนใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัส ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่ไม่มีรหัสของกรมสรรพากร เพื่อให้บริการกิจกรรมการขายสินค้าและบริการโดยตรงให้แก่ผู้บริโภคข้างต้นก่อนวันที่ 1 มิถุนายน 2568 วิสาหกิจสามารถเลือกที่จะเปลี่ยนมาใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องบันทึกเงินสดตามบทบัญญัติของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP หรือใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่ลงทะเบียนกับกรมสรรพากรต่อไปก็ได้

นับตั้งแต่เวลาที่บริษัท องค์กร ครัวเรือน และบุคคลใช้ใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ตามบทบัญญัติของพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 123/2020/ND-CP (แก้ไขและเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 70/2025/ND-CP) และบทบัญญัติของหนังสือเวียนที่ 32 นี้ หากพบว่ามีการออกใบแจ้งหนี้ตามบทบัญญัติของพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 51/2010/ND-CP ลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2010 พระราชกฤษฎีกาหมายเลข 04/2014/ND-CP ลงวันที่ 17 มกราคม 2014 ของรัฐบาล และเอกสารแนะนำว่าใบแจ้งหนี้ได้รับการออกอย่างไม่ถูกต้อง ผู้ขายและผู้ซื้อต้องทำข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรโดยระบุเนื้อหาที่ไม่ถูกต้องอย่างชัดเจน และออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ใหม่ (ใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสหน่วยงานภาษีหรือใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ที่ไม่มีรหัส) เพื่อทดแทนใบแจ้งหนี้ที่ออกอย่างไม่ถูกต้อง

การนำใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ไปใช้กับกรณีอื่นๆ

นอกจากนี้ หนังสือเวียนฉบับที่ 32 ยังแนะนำการประยุกต์ใช้ใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ในกรณีอื่นๆ อีกหลายกรณีด้วย

โดยเฉพาะ: ในกรณีที่มีการขายสินค้าและให้บริการอื่น ๆ ในปริมาณมากที่เกิดขึ้นเป็นประจำ จำเป็นต้องมีเวลาตรวจสอบข้อมูลระหว่างบริษัทที่ขายสินค้า ให้บริการ และลูกค้า คู่ค้าที่ออกใบแจ้งหนี้ตามบทบัญญัติในข้อ ก. ข้อ 4 ข้อ 9 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 123/2020/ND-CP (แก้ไขและเพิ่มเติมโดยข้อ 6 ข้อ 1 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 70/2025/ND-CP) รวมถึง: ผลิตภัณฑ์อนุพันธ์ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยสถาบันสินเชื่อ กฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และกฎหมายว่าด้วยการพาณิชย์ บทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม บริการจัดเลี้ยงอุตสาหกรรม บริการแลกเปลี่ยนสินค้า บริการข้อมูลเครดิต บริการธุรกิจขนส่งผู้โดยสารโดยแท็กซี่ (สำหรับลูกค้าที่เป็นองค์กรและวิสาหกิจ)

องค์กรการให้เช่าทางการเงินที่ให้เช่าสินทรัพย์ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องออกใบแจ้งหนี้ตามระเบียบข้อบังคับ

ด้วยเหตุนี้ องค์กรการให้เช่าทางการเงินที่ให้เช่าสินทรัพย์ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องมีใบแจ้งหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า (สำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อในประเทศ) หรือเอกสารการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในขั้นตอนการนำเข้า (สำหรับสินทรัพย์ที่นำเข้า) ในการทำใบแจ้งหนี้ ยอดภาษีมูลค่าเพิ่มรวมในใบแจ้งหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มขาออกจะต้องตรงกับยอดภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มขาออกของสินทรัพย์การให้เช่าทางการเงิน (หรือเอกสารการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในขั้นตอนการนำเข้า) โดยอัตราภาษีจะแสดงด้วยสัญลักษณ์ "CTTC"

กรณีทรัพย์สินที่ซื้อเพื่อเช่าไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือไม่มีใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือไม่มีเอกสารการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในขั้นตอนการนำเข้า จะไม่สามารถแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้เมื่อทำใบแจ้งหนี้ได้

ตามข้อมูลจาก VOV

ที่มา: https://baothanhhoa.vn/quy-dinh-moi-ve-ap-dung-hoa-don-dien-tu-tu-ngay-mai-1-6-250551.htm