Editörün notu:

Mevcut kişisel gelir vergisi birçok eksikliği ortaya koymuştur. Örneğin, aile indirimi seviyesi artık genel fiyat seviyesindeki sürekli dalgalanmalara uygun değil, çok fazla vergi oranı var ve işletmeler (özellikle online satışlar) için doğru ve yeterli bir şekilde hesaplanmıyor...

Ancak Gelir Vergisi Kanunu'nda 2026 yılına kadar değişiklik yapılması mümkün değil. Bu değişiklik, mükellefler için daha fazla adalet sağlamak amacıyla daha güçlü iyileştirmeler gerektiriyor.

VietNamNet'in Kişisel Gelir Vergisi Yetersizlikleri üzerine hazırladığı makale dizisi, kamuoyunun her zaman ilgi odağı olan bu konuya ek bakış açıları kazandırıyor.

Gelirin ne kadarı vergiye tabidir?

Vergilendirme öncesi indirimlere ilişkin düzenleme esas itibarıyla, bireylerin yaşam için zaruri olan gıda, barınma, seyahat, eğitim, sağlık hizmeti gibi ihtiyaçlarını karşılayabilmeleri için belirli bir gelir düzeyine sahip olmaları gerektiği ilkesini güvence altına almaktadır. Dolayısıyla bu sınırın üzerindeki gelirler vergilendirilmelidir.

Maliye Bakanlığı'na göre, vergi mükellefinin kendisi için aylık 11 milyon VND ve her bakmakla yükümlü olduğu kişi için aylık 4,4 milyon VND olan mevcut indirime göre, sosyal sigorta, sağlık sigortası, işsizlik sigortası... düşüldükten sonra aylık maaş veya ücretten geliri 17 milyon VND (1 bakmakla yükümlü olduğu kişi varsa) veya 2 bakmakla yükümlü olduğu kişi varsa 22 milyon VND (2 bakmakla yükümlü olduğu kişi varsa) olan bir kişi kişisel gelir vergisi ödemek zorunda kalmayacak.

Domuz eti - fotoğraf: Nguyen Hue.jpg
Yaşam maliyeti her zaman insanları çok zorlar. Fotoğraf: Nguyen Hue

Mevcut düzenlemelere göre aylık geliri 120 milyon VND'nin altında olan kişiler için ödenecek kişisel gelir vergisi tutarı, gelire oranla %20'nin altındadır.

Özellikle: Aylık geliri 40 milyon VND olan kişilerin ödeyeceği kişisel gelir vergisi gelir başına %6,56'dır.

Aylık geliri 60 milyon VND olanlara, gelir başına %11,74 oranında kişisel gelir vergisi ödenecektir.

Aylık geliri 80 milyon VND olanlara, gelir başına %15,55 oranında kişisel gelir vergisi ödenecektir.

Aylık geliri 100 milyon VND olanlara ödenecek kişisel gelir vergisi gelir başına %18,44'tür.

120 milyon VND'nin üzerinde geliri olan kişiler için ödenecek kişisel gelir vergisi oranı gelirin %20'sinden daha yüksektir.

Daha spesifik olarak: Aylık geliri 120 milyon VND olan bir bireyin ödenecek kişisel gelir vergisi, gelirinin %21,2'sidir; aylık geliri 150 milyon VND olan bir bireyin ödenecek kişisel gelir vergisi, gelirinin %23,96'sıdır... Bu hesaplama, bireyin 1 bakmakla yükümlü olduğu kişi olduğunu varsayar. Bireyin birden fazla bakmakla yükümlü olduğu kişi olması durumunda ödenecek vergi de buna bağlı olarak daha düşük olur.

Maliye Bakanlığı bu şekilde hesapladı, ancak son zamanlarda birçok görüş, aile indirimi oranının hala düşük olduğu yönünde yorum yapıyor. Ayrıca, aile indirimi oranının bölgesel asgari ücrete göre düzenlenmesi gerektiği, kentsel alanlarda ve büyük şehirlerde aile indirimi oranının, maliyetlerin daha yüksek olması nedeniyle kırsal ve dağlık alanlara göre daha yüksek olması gerektiği yönünde görüşler de var...

Aslında birçok aile, özellikle büyük şehirlerde, geçim masrafları için "her kuruşun derdine" düşerken, bir yandan da kişisel gelir vergisi ödemek zorunda kalıyor.

Hanoi'deki Bayan Nguyen Thi Huong'un ailesi gibi, bu günlerde karı koca da kişisel gelir vergisi ödemeye başladı. Çiftin aylık geliri yaklaşık 36 milyon VND. Bu gelirle, iki çocuklarının ailevi durumları düşüldükten sonra bile, Bayan Huong ve kocası hala kişisel gelir vergisi ödemek zorunda. Ödenecek kişisel gelir vergisi miktarı çok olmasa da, bu durum onu ​​yine de üzüyor.

“Ailenin aylık giderleri sürekli olarak yetersiz kalıyor. Daire satın almak için taksitler halinde 11 milyon VND, yaşlı anne ve babasına destek olmak için her ay 3 milyon VND, çiftin ve iki çocuğunun elektrik, su ve yaşam giderleri için sürekli ödeme yapmak zorunda kalıyorlar.

Bayan Huong, "Çocuklar için aile indirimi tutarı yalnızca aylık eğitim masraflarını karşılamaya yetiyor. Bu arada, ebeveynler aylık 2 milyon VND'den fazla emekli maaşı aldıkları için indirimlerden yararlanamıyorlar. Gelirlerinin masrafları karşılamaya yetmediği halde yine de vergi ödemek zorunda kalmalarını gerçekten haksız buluyorum," dedi.

Tıbbi ve eğitimsel harcamalar vergiden düşülebilir olmalıdır.

Maliye Bakanlığı, diğer ülkelerdeki deneyimlere atıfta bulunarak, "Diğer ülkelerin kişisel gelir vergisi kanunlarının çoğunda, aile indirimlerine ilişkin farklı biçim ve yollarla düzenlemeler bulunmaktadır.

Ülkelerin uyguladığı kişisel gelir vergisi indirimleri sınıflandırma açısından üç gruba ayrılmaktadır.

Bunlardan biri, bireysel vergi mükellefleri için genel kesintilerdir. Birçok ülkede genel kesintilerin uygulanması, düşük gelirlileri kişisel gelir vergisi ödemekten muaf tutmayı da amaçlamaktadır. Bu sayede, özellikle geliri eşik değerinin altında olanlardan toplanan vergi miktarı genellikle küçük bir orana sahipken, bu kişiler için vergi tahsilat yönetiminin maliyeti genellikle düşük olmadığında, vergi yönetimi ve tasfiyesinde vergi makamlarının yükü azalır. Bireysel vergi mükelleflerinin yaşam ihtiyaçları çok farklı olduğundan (farklı tüketim ihtiyaçları, her bölgenin farklı tüketim özellikleri...), diğer ülkelerin deneyimleri de kesinti düzeyinin her zaman birçok farklı görüşün tartışıldığı bir konu olduğunu göstermektedir.

İkincisi, bakmakla yükümlü olunan kişiler için yapılan kesintilerdir; örneğin çocuklar, eşler, ebeveynler vb. için yapılan kesintiler. Bunlar, vergi mükellefinin bakmakla yükümlü olduğu kişilere (bakmakla yükümlü olunan kişiler) uygulanan kesintilerdir. Ancak, her ülkede bakmakla yükümlü olunan kişilerin kapsamı farklıdır ve farklı kriterlere sahiptir. Bakmakla yükümlü olunan kişiler için belirlenen kesinti seviyesi genellikle bireysel vergi mükellefleri için belirlenen kesinti seviyesinden daha düşüktür.

Bazı ülkelerde (örneğin Tayland, Endonezya, Malezya vb.) vergiden düşülebilecek bakmakla yükümlü olunan kişi sayısı konusunda sınırlamalar vardır, ancak birçok ülkede bu sınırlama yoktur (örneğin ABD ve Birleşik Krallık). Bazı ülkelerde bakmakla yükümlü olunan kişiler ve bireysel vergi mükellefleri için ayrı kesintiler yoktur, ancak ortak bir sınırlama vardır (örneğin Çin vb.).

Vietnam yukarıdaki iki kesintiyi uygulamaktadır. Buna ek olarak, bazı ülkeler özel kesintiler de (örneğin, sağlık giderleri, eğitim vb. için kesintiler) uygulamaktadır . Bunlar, vergi mükelleflerinin devletin teşvik etmesi gereken kalemlere (örneğin, sağlık giderleri, eğitim vb.) harcama yapmak gibi belirli kriterleri karşıladıklarında hak kazandıkları kesintilerdir.

Buna göre, bu kesintilerin kapsamı da oldukça çeşitlidir. Bazı ülkeler, insanları bu hizmetlere katılmaya teşvik etmek için sosyal sigorta ve sağlık sigortası primlerinde kesintilere izin verir. Bazı ülkeler çocukların eğitim masrafları için kesintilere izin verirken, bazıları ipotek faiz ödemeleri (insanları ev sahibi olmaya teşvik etmek için) veya hayır kurumlarına yapılan bağışlar için kesintilere izin verir.

Bu hususu değerlendiren ANVI Hukuk Bürosu Müdürü Avukat Truong Thanh Duc, şu yorumu yaptı: Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nun doğru ilkelere uygun olarak değiştirilmesi gerekmektedir, çünkü verginin doğası gelirden giderlerin çıkarılmasıdır ve gelirin vergilendirilmesi gerekir. Bu nedenle, mükellefin ve aile üyelerinin çocuklarının eğitimi, tıbbi tedavi, ev alımı, ev inşaatı, ev kirası gibi giderlerinin, kişisel gelir vergisi hesaplanmadan önce nasıl düşüleceği kanunda özel olarak düzenlenmelidir.

Kişisel gelir vergisi hesaplanırken fatura varsa giderlerin düşülmesine izin verilmesi de bir vergi uzmanının yıllardır önerdiği bir şey. Muhasebe Derneği'nden Bay Chung Thanh Tien, Doğru Anla - Doğru Yap'ı şöyle analiz etti: Vergi dairesi, kesinti oranını aynı tutabilir, ancak mükellefte bir belge varsa, gerçek giderlerin bir yüzdesini düşebilir. Bu durumda, vergi beyan eden kişi ve vergi dairesi, hangi tarafın vergi kaçırdığını bilecektir.

Bu aynı zamanda insanların fatura almasına da sebep olan itici güçtür; vergi sektörünün "fatura piyangosu" da dahil olmak üzere birçok şekilde teşvik ettiği bir konu. İşletmeler gelirlerini gizleyemeyecek. Bu kişiye göre, alıcıların belirli bir düzeyde belgeye sahip olduklarında vergi indirimi yapmalarına izin vermek, bütçeye fayda sağlayacak ve "geçmişte sorun olan toplu vergilerin müzakere ve dağıtımını azaltacaktır."

Sonraki makale: Kişisel gelir vergisi eksiklikleri, insanların hala yasa değişikliklerini beklemesi gerekiyor

Gerçekte, aylık geliri 11 milyon VND'yi aşan maaşlı çalışanlar, bakmakla yükümlü oldukları kimse yoksa kişisel gelir vergisi ödemek zorunda kalırken, yüksek gelir elde eden ve "yan iş yaparak" serbest meslek sahibi olanlar neredeyse hiç bu vergiyi ödemek zorunda kalmıyor.