2026'dan itibaren şahıs şirketlerinin vergilendirilmesi nasıl olacak?

Gelir 1 milyar VND ise, ne kadar vergi ödenecektir?

Yeni kabul edilen Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'ndaki değişikliğe göre, hane halkı işletmeleri için kişisel gelir vergisi ve katma değer vergisi (KDV) eşiği, 1 Ocak 2026'dan itibaren geçerli olmak üzere yıllık 500 milyon VND olarak belirlenmiştir. Ayrıca, Ulusal Meclis'in özel ekonomiye vergi ve harç desteği hakkındaki 198 sayılı Kararı uyarınca, hane halkı işletmeleri için işletme ruhsatı ücreti de 2026'dan itibaren kaldırılacaktır. Bu nedenle, gelecek yıldan itibaren, hane halkı işletmeleri, gelirleri 500 milyon VND'yi aşarsa, yalnızca iki tür vergi ödeyeceklerdir: kişisel gelir vergisi ve KDV.

Kanun ayrıca, hane halkı işletmeleri için kâr üzerinden vergi hesaplama yöntemini de ekliyor (gelir ile gider arasındaki fark). Özellikle, girdi maliyetleri belirlenebiliyorsa, yıllık geliri 3 milyar VND'nin altında olan hane halkları kâr üzerinden %15 oranında vergiye tabi olacak. Bu oran, eşdeğer gelire sahip mikro işletmeler için uygulanan tercihli kurumlar vergisi oranına karşılık geliyor. Yıllık geliri 3 ila 50 milyar VND arasında olan hane halkı işletmeleri %17 oranında vergiye tabi olacak; yıllık geliri 50 milyar VND'yi aşan hane halkları ise %20 oranında vergiye tabi olacak. Giderlerin belirlenemediği durumlarda, bireyler ve hane halkı işletmeleri, sektöre ve vergi muafiyeti eşiği (yıllık 500 milyon VND) içindeki gelire bağlı olarak, gelir üzerinden %0,5 - %5 oranında vergi ödemeye devam edecek ve bu tutar vergi hesaplamasından önce düşülecek. Bu, hane halkı işletmelerinin gelirlerinin tamamı üzerinden, ilk dolardan itibaren vergilendirilmeyeceği anlamına geliyor.

Hộ kinh doanh tính thuế thế nào từ 2026 với ngưỡng doanh thu mới? - Ảnh 1. — *Birçok küçük işletme hâlâ beyanname verme süreci konusunda kafa karışıklığı yaşıyor.*

Dolayısıyla, girdi maliyetleri belirlenmemiş (küçük işletmeler için yaygın) bir yiyecek ve içecek işletmesinin yıllık 1 milyar VND gelir elde ettiğini varsayarsak, ödenecek vergi 500 milyon VND üzerinden %4,5 (kişisel gelir vergisi %1,5 ve KDV %3) olup, bu da yıllık 22,5 milyon VND'ye denk gelmektedir; yıllık 1 milyar VND gelir elde eden bir perakende işletmesi ise %0,5 kişisel gelir vergisi ve %1 KDV ödemek zorundadır, bu da yıllık 7,5 milyon VND'ye denk gelmektedir. Girdi maliyetlerinin 800 milyon VND/1 milyar VND olarak belirlenmesi durumunda, ödenecek kişisel gelir vergisi 200 milyon VND üzerinden %15 olup, bu da yıllık 30 milyon VND'ye denk gelmektedir; buna 20 milyon VND KDV de eklenirse, işletmenin ödeyeceği toplam vergi yıllık 50 milyon VND olur. Benzer şekilde, yıllık geliri 3 milyar VND olan ve giderleri belirlenmemiş bir inşaat malzemesi satan hane halkı işletmesi, 2,5 milyar VND üzerinden %4,5 oranında kişisel gelir vergisi ve KDV ödeyecektir; bu da yıllık 112,5 milyon VND'ye denk gelmektedir. Giderler ve kar 300 milyon VND olarak belirlenirse, ödenecek vergi 54 milyon VND (45 milyon VND kişisel gelir vergisi ve 9 milyon VND KDV) olacaktır.

Büyük an gelmeden önce hâlâ birçok endişe var.

Thanh Nien gazetesine konuşan birçok inşaat malzemesi, elektronik ekipman, motosiklet vb. satan işletme sahibi, tüm işletmeler için aynı gelir üzerinden vergi hesaplamasının adil olmadığını ve yüksek satışlara sahip ancak düşük kar elde eden işletmeleri dezavantajlı duruma düşürdüğünü savundu. Örneğin, inşaat malzemesi, otomobil veya elektronik eşya satan işletmeler, yıl sonunu beklemeden, sadece birkaç büyük siparişle bir haftada 500 milyon VND'yi aşan gelir elde edebiliyor. Ho Chi Minh Şehri, Ly Thuong Kiet Caddesi'nde bir inşaat malzemesi işletmesi sahibi, "Gelir eşiği aşsa bile, gerçek kar marjımız sadece %3-5, yiyecek-içecek veya kuaförlük sektöründeki hizmet işletmelerinin %30-50'ye ulaşabilen kar marjının sadece 1/10'u. Bu nedenle, vergilerin yalnızca gelir üzerinden hesaplanması, yüksek gelirli işletmeler için önemli zorluklar yaratıyor" dedi.

Ho Chi Minh Şehri'ndeki Hau Giang Caddesi'nde hammadde ve bileşen satan bazı işletmeler, üç aylık vergi beyanı ve ödeme sistemi konusunda endişeli. Birçok işletme mevsimlik ürünler satıyor, bu nedenle yıllık gelirlerinin 500 milyon VND'yi aşıp aşmadığını ve vergi ödemeleri gerekip gerekmediğini nasıl bilecekler? Üç aylık beyanname verip, eşik aşıldığında yıl sonunda mı vergi ödemeliler, yoksa beyanname verip vergi ödedikten sonra yıl sonunda iadeyi mi beklemeliler? Ho Chi Minh Şehrinde hammadde ve bileşen satan bir işletme sahibi olan Bayan Mai Thao, "Fark gelirde yatıyor. Toplu vergi sistemini kullanan işletmeler yıl başından itibaren tahmini geliri kullanırken, vergi beyannamesi verenler fiilen elde edilen geliri kullanıyor. Vergiyi peşin ödeyip daha sonra uygulama üzerinden iade talep etmek çok karmaşık olacaktır. İşletmelerin vergi makamlarından bu konuda açık ve basit bir rehberlik almaları gerekiyor," dedi.

Savitax Vergi Danışmanlığı Anonim Şirketi Direktörü ve vergi uzmanı Dinh Thi Huyen'e göre, özellikle küçük ve orta ölçekli işletmeler olmak üzere işletme sahipleri, vergi beyannamesi ve ödeme sürecinin karmaşıklığı konusunda hâlâ endişelerini dile getiriyorlar. Yetkililer rehberlik ve destek sağlasa da, bu işletmeler için yeni yazılımlara erişim zor olmaya devam ediyor. Özellikle, vergi ödeme yöntemini, gerekli formları ve son tarihleri belirlemekte zorlanıyorlar. İkinci olarak, gelir ve giderlerin doğru bir şekilde belirlenmesi, vergi danışmanlığı şirketleri tarafından iletişime geçilen neredeyse tüm işletme sahipleri için bir zorluk teşkil ediyor. Birçoğu, vergi grubu 2 veya 3'e girip girmediklerinden emin değil. Ayrıca, girdi faturaları olmayan işletmeler, istikrarlı bir iş yönü bulmakta açıkça kafa karışıklığı ve zorluk yaşıyorlar.

Ayrıca, yüksek satış hacmine sahip belirli hane halkı işletmeleri gruplarına odaklanıldığında, vergi geliri eşiğinin uygulanmasından sonra bir sorun ortaya çıkabilir. Vergi uzmanı Dinh Thi Huyen, "Sorun şu ki, vergi eşiğini aşan gelir çok hızlı bir şekilde gerçekleşiyor. Bu nedenle, büyük ölçekli hane halkı işletmeleri faaliyetlerini birden fazla küçük işletmeye bölme eğilimindedir. Örneğin, koca bir işletme, karısı başka bir işletme, çocuklar da bir başka işletme daha kaydettiriyor... böylece her işletmenin yıllık geliri 500 milyon VND'nin altında kalıyor. Elbette, bu durum, aynı yerde birden fazla işletme faaliyet gösterdiği için, düzenlemelere aşina olmayan hane halkı işletmeleri için risk oluşturuyor. Vergi makamları için ise vergi tahsil edememe riski ve ek zamanında inceleme gerektiriyor," diye uyardı.

Vietnam'da şu anda 5,2 milyondan fazla işletme sahibi hane bulunmaktadır. Geçen yıl, bu işletme sahibi haneler ve bireylerden elde edilen toplam devlet bütçesi geliri yaklaşık 26.000 milyar VND idi. Bu gelir, bu yılın ilk yarısında 17.000 milyar VND'yi aşmıştır.

Maliye Bakanlığı'na göre, yeni vergilendirilebilir gelir eşiğiyle yaklaşık 2,3 milyon işletme sahibinin vergi ödemek zorunda kalmayacağı, yani işletme sahiplerinin %90'ının vergi ödemeyeceği öngörülüyor. Vergi yetkilileri, her yıl vergi gelirlerinde yaklaşık 11.800 milyar VND'lik bir azalma olacağını tahmin ediyor.