Як розрахувати податок на прибуток з бонусу Tet

VTV.vn - Закон про політику сплати податку на доходи фізичних осіб та закон про податкове управління містять положення щодо узагальнення доходів, розрахунку податку, відрахування, податкової декларації, щомісячної/щоквартальної сплати податку на доходи фізичних осіб...

Ілюстративне фото.

Пані Нгуєн Тхі Тху ( Донг Най ) працює на підприємстві з іноземними інвестиціями (ПІІ) і зазначає, що наразі бонус за підсумками року (13-та зарплата) додається до доходу за грудень або січень, що призводить до різкого збільшення загального доходу за місяць і оподаткування за вищим рівнем відповідно до прогресивної шкали оподаткування.

Тим часом загальний фактичний дохід за рік залишається незмінним, але працівникам доводиться сплачувати більше податків, що призводить до невигідних умов.

Пані Ту запропонувала компетентному органу розглянути можливість коригування правил для забезпечення справедливості, зокрема: дозволити усереднювати розрахунок бонусу Tet на основі загального річного доходу; або відокремити бонус для застосування більш розумної ставки оподаткування, уникаючи невигідних умов для працівників.

З цього питання Податкова служба має таку думку:

Пункт 2, стаття 3, пункт 2, стаття 28, пункт 1, стаття 31 Постанови Уряду № 65/2013/ND-CP від ​​27 червня 2013 року передбачає:

"Стаття 3. Оподатковуваний дохід"

2. Доходи від заробітної плати, які працівники отримують від роботодавців, включаючи:

a) Заробітна плата, оплата праці та суми, що мають характер окладів або заробітної плати, отримані у готівковій або безготівковій формі.

...e) Грошові або негрошові платежі в будь-якій формі, включаючи цінні папери...

... Стаття 28. Податкове відрахування

... 2. Види доходів, що підлягають податковому вирахуванню:... Дохід від заробітної плати, оплати праці, винагороди, включаючи винагороду від брокерської діяльності,...

... Стаття 31...

1. Організації та фізичні особи несуть відповідальність за утримання податку під час виплати доходів фізичним особам таким чином:

a) Для доходів від заробітної плати та оплати праці фізичних осіб з підписаними трудовими договорами: Щомісяця організація або фізична особа, яка виплачує дохід, утримує податок з кожної фізичної особи на основі щомісячного оподатковуваного доходу та Прогресивної шкали оподаткування...».

Згідно з положеннями пункту a, пункту 1, пункту c, пункту 2 та пункту d, пункту 6 статті 8 Постанови Уряду № 126/2020/ND-CP від ​​19 жовтня 2020 року, організації, які здійснюють утримання податку на доходи фізичних осіб, декларують податок на доходи фізичних осіб щомісяця/щокварталу. Організації та фізичні особи, які виплачують доходи із заробітної плати та оплати праці, несуть відповідальність за декларування та сплату податків і розрахунок від імені осіб, уповноважених організаціями та фізичними особами, які виплачують доходи. Або ж у деяких випадках фізичні особи декларують, сплачують податки, декларують і сплачують податок на доходи фізичних осіб самостійно.

У пункті a, пункті c, пункті 2 статті 2, пункті 2 статті 8 та пункті b.1, пункті 1 статті 25 Циркуляра Міністерства фінансів № 111/2013/TT-BTC від 15 серпня 2013 року передбачено:

"Стаття 2. Оподатковуваний дохід"

... 2. Дохід від заробітної плати – це дохід, який працівники отримують від своїх роботодавців, включаючи:

a) Заробітна плата, оплата праці та суми окладу або заробітної плати у готівковій або безготівковій формі

...e) Бонуси у готівковій або безготівковій формі в будь-якій формі, включаючи бонуси у вигляді цінних паперів,...".

"Стаття 8. Визначення оподатковуваного доходу із заробітної плати та оплати праці"

... 2. Оподатковуваний дохід від заробітної плати та оплати праці

a) Оподатковуваний дохід від заробітної плати та оплати праці визначається загальною сумою заробітної плати, оплати праці, винагород та інших доходів, що мають характер оплати праці або оплати праці, які платник податків отримує протягом податкового періоду відповідно до вказівок, наведених у пункті 2 статті 2 цього Циркуляра.

b) Час визначення оподатковуваного доходу.

Моментом визначення оподатковуваного доходу для доходів від заробітної плати та оплати праці є момент, коли організація або фізична особа виплачує дохід платнику податків...

"Стаття 25. Податкове відрахування та документи на податкове відрахування"

1. Податкове вирахування

… b.1) Для фізичних осіб-резидентів, які підписують трудові договори на три (03) місяці або більше, організація або особа, яка виплачує дохід, утримує податок відповідно до прогресивної таблиці оподаткування, включаючи випадки, коли фізична особа підписує договори на три (03) місяці або більше в багатьох місцях».

Таким чином, закон про політику щодо податку на доходи фізичних осіб та закон про податкове управління містять положення щодо узагальнення доходів, розрахунку податку, відрахування, податкової декларації, щомісячної/щоквартальної сплати податку на доходи фізичних осіб та остаточної декларації про податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати та оплати праці платників податків.

Просимо пані Ту, спираючись на вищезазначені правила та фактичний дохід, розрахувати та сплатити податок на доходи фізичних осіб відповідно до правил.

Якщо у вас виникнуть будь-які запитання, зверніться до місцевого податкового органу для отримання конкретних інструкцій.

Джерело: https://vtv.vn/cach-tinh-thue-thu-nhap-doi-voi-khoan-thuong-tet-100251028144220341.htm