Інструкції щодо обробки рахунків-фактур під час повернення товарів постачальникам

Пункт 1, стаття 4, пункт 2, стаття 19 Постанови Уряду № 123/2020/ND-CP від 19 жовтня 2020 року, що регулює рахунки-фактури та документи, передбачають:

«Стаття 4. Принципи створення, управління та використання рахунків-фактур і документів»

1. Під час продажу товарів або надання послуг продавець повинен виставити покупцеві рахунок-фактуру (включаючи випадки товарів та послуг, що використовуються для просування, реклами, зразків; товарів та послуг, що використовуються для дарування, пожертвування, обміну, виплати замість заробітної плати працівникам та внутрішнього споживання (за винятком товарів, що обігаються внутрішньо для продовження виробничого процесу); експорту товарів у формі позик, кредитування або повернення товарів) та повинен повністю зафіксувати зміст, як це передбачено статтею 10 цього Декрету. У разі використання електронних рахунків-фактур, вони повинні відповідати стандартному формату даних податкового органу, як це передбачено статтею 12 цього Декрету.

Стаття 19. Правила обробки помилкових рахунків-фактур

2. У разі, якщо покупцю було надіслано електронний рахунок-фактуру з кодом податкового органу або електронний рахунок-фактуру без коду податкового органу, і покупець або продавець виявить помилку, це обробляється таким чином:

b) У разі помилок: Податковий код; помилок у сумі, зазначеній у рахунку-фактурі, помилок у ставці податку, сумі податку або товарів, зазначених у рахунку-фактурі, немає правильних специфікацій або якості, ви можете обрати один із двох наступних способів використання електронних рахунків-фактур:

b1) Продавець виставляє електронний рахунок-фактуру для коригування помилкового рахунку-фактури. У випадку, якщо продавець і покупець домовляються підготувати письмову угоду перед виставленням рахунку-фактури для коригування помилкового рахунку-фактури, продавець і покупець повинні підготувати письмову угоду, в якій чітко зазначено помилку, після чого продавець повинен виставити електронний рахунок-фактуру для коригування помилкового рахунку-фактури.

Електронний рахунок-фактура, що коригує помилковий електронний рахунок-фактуру, повинен містити рядок «Коригування для рахунку-фактури № форми... символ... номер... дата... місяць... рік».

b2) Продавець повинен виставити новий електронний рахунок-фактуру на заміну помилкового електронного рахунку-фактури, якщо продавець і покупець не домовилися укласти письмову угоду перед виставленням рахунку-фактури на заміну помилкового рахунку-фактури. У цьому випадку продавець і покупець повинні укласти письмову угоду, в якій чітко зазначено помилку, а потім продавець повинен виставити електронний рахунок-фактуру на заміну помилкового рахунку-фактури.

Новий електронний рахунок-фактура, що замінює помилковий електронний рахунок-фактуру, повинен містити рядок «Замінює рахунок-фактуру № форми... символ... номер... дата... місяць... рік».

Продавець підписує новий електронний рахунок-фактуру для коригування або заміни помилкового електронного рахунку-фактури, потім надсилає його покупцю (у разі використання електронних рахунків-фактур без кодів податкового органу) або надсилає його до податкового органу, щоб податковий орган міг видавати код для надсилання нового електронного рахунку-фактури покупцю (у разі використання електронних рахунків-фактур з кодами податкового органу).

…»

hoa đơn .jpeg — Електронний рахунок-фактура. Фото: Ілюстрація

Виходячи з вищезазначених положень, у випадку, якщо HS Nghe An One Member Co., Ltd. отримала товар, але пізніше виявить, що товар, зазначений у рахунку-фактурі, не відповідає належним характеристикам або якості, і повинна повернути товар повністю або частково, продавець виставляє рахунок-фактуру для коригування або заміни виданого електронного рахунку-фактури, а продавець і покупець укладають письмову угоду, в якій чітко зазначено повернений товар відповідно до положень пункту 2 статті 19 Постанови № 123/2020/ND-CP.

Компанія HS Nghe An Limited повинна спиратися на фактичну ситуацію та порівнювати її з вищезазначеними юридичними документами, щоб відповідати вимогам.

Джерело