Як декларувати податок на прибуток підприємств для підприємницької діяльності, що здійснюється за межами провінції?

Справа за клопотанням Акціонерного товариства з інвестиційного розвитку Ng.H в офіційному відправленні № 20/2023/CV-NH від 12 жовтня 2023 року щодо інструкцій щодо розгляду справ щодо виїзних податкових декларацій для підприємницької діяльності за межами провінції.

Відповідь Податкового департаменту Нге Ан : Пункт b, пункт 1, стаття 11 Урядового декрету № 126/2020/ND-CP від ​​19 жовтня 2020 року, що детально описує низку статей Закону про податкове адміністрування, конкретно передбачає наступне:

Про місце подання податкової декларації :

Платники податків повинні дотримуватися правил щодо місць подання податкових декларацій, передбачених пунктами 1, 2 та 3 статті 45 Закону про податкове адміністрування, та наступних правил:

+ Місцем подання податкових декларацій для платників податків з багатьма видами діяльності та підприємствами у багатьох населених пунктах провінційного рівня, як це передбачено пунктами a та b пункту 4 статті 45 Закону про податкове адміністрування, є податковий орган, де здійснюється підприємницька діяльність, відмінний від провінції чи міста, де знаходиться головний офіс, у таких випадках:

+ Декларування податку на додану вартість з операцій з передачі нерухомості в рамках інвестиційних проектів інфраструктури, будинків для передачі (включаючи випадки стягнення авансових платежів з клієнтів відповідно до прогресу) за місцем здійснення операцій з передачі нерухомості.

Порівняно з вищезазначеними правилами, платники податків з багатьма видами діяльності та підприємствами у багатьох провінційних населених пунктах повинні подавати декларації до податкового органу, якщо їхня діяльність здійснюється в іншій провінції чи місті, ніж місце розташування головного офісу.

Податкове декларування та сплата, а також плани податкових платежів, використання політики звільнення від сплати податків та їх зниження є одними з питань бухгалтерського обліку підприємств. Ілюстративне фото

- Щодо податкового декларування, розрахунку податку, податкового врегулювання , розподілу та сплати податку на прибуток підприємств : Декларування податку на додану вартість з діяльності з передачі нерухомості в рамках інвестиційних проектів інфраструктури, будинків для передачі (включаючи випадки стягнення авансових платежів з клієнтів відповідно до прогресу) за місцем, де відбуваються дії з передачі нерухомості". Крім того, згідно зі статтею 17 Циркуляра № 80/2021/TT-BTC від 29 вересня 2021 року Міністерства фінансів, що керує виконанням низки статей Закону про податкове адміністрування, та Постанови Уряду № 126/2020/ND-CP від ​​19 жовтня 2020 року, що деталізує низку статей Закону про податкове адміністрування, випадки розподілу включають низку випадків, зокрема діяльність з передачі нерухомості...

Метод розподілу податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті за діяльність з передачі нерухомості: сума податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті для кожної провінції, де діяльність з передачі нерухомості тимчасово оплачується щоквартально та остаточно підтверджується, дорівнює (=) доходу для розрахунку податку на прибуток підприємств від діяльності з передачі нерухомості в кожній провінції, помноженому (x) на 1%.

- Податкова декларація, податкове врегулювання, сплата податку: Для діяльності з передачі нерухомості податкова декларація та попередній податковий платіж повинні подаватися щоквартально. Платники податків не зобов'язані подавати щоквартальні податкові декларації, але повинні щоквартально визначати суму попереднього податкового платежу відповідно до положень пункту b пункту 2 цієї статті для сплати податку на прибуток підприємств до державного бюджету для кожної провінції, де здійснюються дії з передачі нерухомості.

Щодо податкового врегулювання: Платники податків декларують та сплачують податок на прибуток підприємств за всі види діяльності з передачі нерухомості відповідно до форми № 03/TNDN, визначають суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті для кожної провінції відповідно до положень пункту b пункту 2 цієї статті, у додатку до таблиці, що розподіляє суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті, між населеними пунктами, де здійснюється дохід від діяльності з передачі нерухомості, відповідно до форми № 03-8A/TNDN, виданої разом із Додатком II до цього Циркуляра для органу управління прямими податками; сплачують кошти до державного бюджету для кожної провінції, де здійснюється діяльність з передачі нерухомості, відповідно до положень пункту 4 статті 12 цього Циркуляра.

Сума податку, попередньо сплачена протягом року в провінціях (за винятком суми податку, попередньо сплаченого за дохід від реалізації інвестиційних проектів в інфраструктуру, будинків для передачі або оренди з правом викупу, з передоплатами від клієнтів відповідно до прогресу, але цей дохід не був включений до доходу для розрахунку податку на прибуток підприємств у році), віднімається від суми податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті від діяльності з передачі нерухомості кожної провінції за формою № 03-8A/TNDN, виданою разом з Додатком II до цього Циркуляра. Якщо відрахування не буде повністю, воно продовжуватиме відраховуватися від суми податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті від діяльності з передачі нерухомості, згідно з остаточним розрахунком у головному офісі за формою № 03/TNDN, виданою разом з Додатком II до цього Циркуляра.

У випадку, якщо сума попередньо сплаченого щоквартально податку менша за суму податку, що підлягає сплаті згідно з податковим розрахунком, зазначеним у декларації про податковий розрахунок у головному офісі за формою № 03/TNDN, виданою разом із Додатком II до цього Циркуляра, платник податків повинен сплатити решту податку до населеного пункту, де знаходиться головний офіс. У разі, якщо сума попередньо сплаченого щоквартально податку перевищує суму податку, що підлягає сплаті згідно з податковим розрахунком, вона визначається як надміру сплаченого податку та розглядається відповідно до положень статті 60 Закону про податкове адміністрування та статті 25 цього Циркуляра.

Міжпровінційні операції з нерухомістю вважаються тимчасовим податковим надходженням, яке податкова галузь намагається контролювати та керувати ним для збільшення надходжень до бюджету. Фото: NH

На підставі вищезазначених положень, акціонерне товариство «Ng.H Development Investment» є інвестором, який реалізує проект міської зони в провінції Нгеан. Компанія повинна декларувати ПДВ відповідно до положень статті 11 Урядового декрету 126/2020/ND-CP; декларувати податок на прибуток підприємств відповідно до положень статті 17 Циркуляра 80/2021/TT-BTC від 29 вересня 2021 року Міністерства фінансів.

Щодо процедури переказу ПДВ та ПДВ, що підлягають сплаті в Нгеані з першого кварталу 2021 року до кінця другого кварталу 2023 року, сплачених у Податковому департаменті Ханоя, компанії пропонується звернутися до Податкового департаменту Ханоя для отримання інструкцій та обробки відповідно до правил.

Джерело: https://baonghean.vn/ke-khai-thue-vang-lai-doi-voi-hoat-dong-kinh-doanh-ngoai-tinh-nhu-the-nao-post280410.html