Незаконна торгівля рахунками-фактурами може призвести до кримінального переслідування.

Ảnh chỉ có tính minh họa (Ảnh: M.P) — Фото лише для ілюстрації (Фото: MP)

Згідно з чинним законодавством, дії, пов'язані з незаконною купівлею, продажем рахунків-фактур, використанням незаконних рахунків-фактур або незаконним використанням рахунків-фактур, залежно від характеру та тяжкості порушення, можуть тягнути за собою адміністративні стягнення або кримінальне переслідування.

Про адміністративні санкції

Адміністративні санкції за порушення, пов’язані з рахунками-фактурами, застосовуються відповідно до відповідних положень Постанови Уряду № 125/2020/ND-CP від 19 жовтня 2020 року, що регулює адміністративні санкції за порушення, пов’язані з податками та рахунками-фактурами (зі змінами та доповненнями, внесеними Постановою № 102/2021/ND-CP від 16 листопада 2021 року), зокрема:

По-перше, акт надання або продажу рахунків-фактур каратиметься відповідно до статті 22 Декрету № 125/2020/ND-CP від 19 жовтня 2020 року штрафом від 15 до 45 мільйонів донгів.

Засобом правового захисту є примусове скасування рахунків-фактур та повернення незаконно отриманого прибутку.

По-друге, використання незаконних рахунків-фактур або незаконне використання рахунків-фактур каратиметься відповідно до статті 4 та статті 28 Декрету № 125/2020/ND-CP від 19 жовтня 2020 року штрафом від 20 до 50 мільйонів донгів (за винятком випадків використання незаконних рахунків-фактур або незаконного використання рахунків-фактур, що збільшує суму податку, що підлягає сплаті, або збільшує суму звільненого, зменшеного або поверненого податку, що підлягатиме податковим штрафам відповідно до положень статті 16 та статті 17 цього Декрету).

Засобом правового захисту є примусове скасування використаних рахунків-фактур.

По-третє, за використання незаконних рахунків-фактур для обліку вартості придбаних товарів та послуг, зменшення суми податку до сплати або збільшення суми поверненого податку, суми звільненого або зменшеного податку, але коли податковий орган проводить перевірку та встановлює, що покупець доведе, що порушення належить продавцю, і покупець повністю врахував бухгалтерський облік відповідно до правил, він/вона буде покараний/покарана відповідно до статті 16 Декрету № 125/2020/ND-CP штрафом у розмірі 20% від заниженої суми податку або від суми поверненого податку, що перевищує встановлену нормами.

Коригувальні заходи включають примусове повне сплачення податкової заборгованості, податкових відшкодувань у розмірі, що перевищує встановлений, та несвоєчасних податкових платежів до державного бюджету; примусове коригування суми ПДВ, що підлягає відрахуванню, перенесеної на наступний період (якщо така є).

По-четверте, за використання незаконних рахунків-фактур; незаконне використання рахунків-фактур для декларування податків з метою зменшення суми податку, що підлягає сплаті, або збільшення суми повернення податку, сума звільненого або зменшеного податку визначається як ухилення від сплати податків, але не в тій мірі, що передбачає кримінальну відповідальність за статтею 200 Кримінального кодексу, це каратиметься відповідно до статті 17 Декрету № 125/2020/ND-CP від 19 жовтня 2020 року штрафом від 1 до 3-кратного розміру ухиленого від сплати податку, залежно від характеру та тяжкості порушення (штраф поступово збільшується відповідно до обтяжуючих обставин порушення).

Коригувальним заходом є примусове стягнення повної суми ухиленого податку до державного бюджету; та примусове коригування суми ПДВ, що підлягає відрахуванню, у податковому обліку (якщо таке є).

Щодо кримінального провадження

Згідно з Кримінальним кодексом 2015 року (зі змінами, внесеними у 2017 році), використання незаконних рахунків-фактур для обліку товарів та вхідних матеріалів у діяльності, що породжує податкові зобов'язання, зменшення суми податку, що підлягає сплаті, або збільшення суми звільненого від сплати податку, зменшення податку або збільшення суми відрахованого податку, або повернення податку аж до кримінальної відповідальності, буде розглядатися як злочин ухилення від сплати податків (стаття 200).

А діяння незаконної купівлі-продажу рахунків-фактур аж до кримінальної відповідальності буде кваліфікуватися як злочин незаконного друку, виписки, купівлі-продажу рахунків-фактур та документів для оплати до державного бюджету (стаття 203).

Виходячи з вищезазначених положень, адміністративні та кримінальні санкції за незаконну купівлю-продаж рахунків-фактур, використання незаконних рахунків-фактур та незаконне використання рахунків-фактур були спеціально та повністю врегульовані в правовій системі для розгляду адміністративних правопорушень та кримінального законодавства відповідно до характеру, рівня та масштабу порушення.

Використання незаконних рахунків-фактур є злочином, що передбачає ухилення від сплати податків.

Буде притягнуто до відповідальності та судимо за злочин ухилення від сплати податків відповідно до положень статті 200 Кримінального кодексу 2015 року (зі змінами та доповненнями 2017 року):

Якщо особу судять, існують три основні покарання: штрафи від 100 мільйонів донгів до 4,5 мільярда донгів або позбавлення волі на строк від 3 місяців до 7 років.

Порушники також можуть бути оштрафовані на суму від 20 мільйонів до 100 мільйонів донгів, позбавлені права обіймати посади, займатися професійною діяльністю або виконувати певну роботу на строк від 1 до 5 років, або ж мати конфіскацію частини або всього майна.

Якщо це комерційна юридична особа, їй буде призначено 4 основні види покарання: штраф від 300 мільйонів до 10 мільярдів донгів; або призупинення діяльності на термін від 6 місяців до 3 років, або постійне призупинення діяльності.

Комерційні юридичні особи також можуть бути оштрафовані на суму від 50 до 200 мільйонів донгів, їм може бути заборонено займатися підприємницькою діяльністю, заборонено діяти в певних сферах або заборонено залучати капітал на строк від 1 до 3 років.

Дія незаконної купівлі-продажу рахунків-фактур є злочином незаконної купівлі-продажу рахунків-фактур.

Буде притягнуто до відповідальності та судимо за злочин незаконного друку, виписки та торгівлі рахунками-фактурами та документами для оплати до державного бюджету відповідно до положень статті 203 Кримінального кодексу 2015 року (зі змінами та доповненнями 2017 року).

Якщо особу судять, передбачено два основні покарання: штраф від 50 до 500 мільйонів донгів або виправлення без позбавлення волі на строк до 3 років, або позбавлення волі на строк від 6 місяців до 5 років.

Порушники також можуть бути оштрафовані на суму від 10 до 50 мільйонів донгів, позбавлені права обіймати посади, займатися професійною діяльністю або виконувати певну роботу на строк від 1 до 5 років.

Якщо це комерційна юридична особа, їй буде призначено два основні покарання: штраф від 100 мільйонів до 1 мільярда донгів; або постійне призупинення діяльності.

Комерційні юридичні особи також можуть бути оштрафовані на суму від 50 до 200 мільйонів донгів, їм може бути заборонено займатися підприємницькою діяльністю, заборонено діяти в певних сферах на строк від 1 до 3 років або заборонено залучати капітал на строк від 1 до 3 років.

За даними електронної газети Комуністичної партії В'єтнаму

Джерело