الإدارة العامة للضرائب توجه بإدارة استرداد ضريبة القيمة المضافة في 2024

[إعلان 1]

قالت الإدارة العامة للضرائب إنه في عام 2023، وبفضل التوجيه القوي من مجلس الأمة والحكومة ووزارة المالية وجهود السلطات الضريبية على جميع المستويات، شهدت إدارة استرداد ضريبة القيمة المضافة لقطاع الضرائب بأكمله في الأشهر الأخيرة من العام العديد من التغييرات وحققت نتائج أكثر إيجابية من ذي قبل، مما ساهم في تهيئة الظروف للشركات للتعافي وتطوير الإنتاج والأعمال وتصدير السلع؛ وفي الوقت نفسه، تم تنفيذ أعمال فحص ومراجعة استرداد الضرائب بشكل فعال، وبالتالي اكتشاف ومعالجة العديد من المخالفات الخاصة بالفواتير واسترداد ضريبة القيمة المضافة.

ومع ذلك، لم تكن بعض إدارات الضرائب الإقليمية والبلدية استباقية في تنظيم تنفيذ إدارة استرداد ضريبة القيمة المضافة، ولا تزال هناك تأخيرات في معالجة ملفات استرداد ضريبة القيمة المضافة.

وبناءً على ذلك، ومن أجل مواصلة التعامل بشكل أفضل مع ملفات استرداد ضريبة القيمة المضافة، تطلب الإدارة العامة للضرائب في عام 2024 من إدارات الضرائب القيام بالمهام التالية بشكل عاجل:

أولاً، يكون المدير مسؤولاً بشكل كامل عن إدارة استرداد ضريبة القيمة المضافة في المنطقة، وهو مسؤول عن تخصيص الموارد الكافية، وتوجيه المنظمة لتنفيذ استرداد الضرائب ضمن سلطتها ووفقًا للأنظمة القانونية؛ - تثقيف جميع الكوادر والموظفين المدنيين بشكل شامل حول انضباط الصناعة، وحول سلطة والتزامات ومسؤوليات الكوادر والموظفين المدنيين المكلفين بمهام استرداد ضريبة القيمة المضافة لضمان تسوية ملفات استرداد ضريبة دافعي الضرائب في الوقت المناسب (06 أيام عمل للملفات المصنفة للاسترداد المسبق و 40 يومًا للملفات المصنفة للتفتيش المسبق من تاريخ إصدار سلطة الضرائب إشعار قبول ملف طلب استرداد دافع الضرائب)؛ التأكد من معالجة استرداد الضرائب للمواضيع والحالات الصحيحة وفقًا لقوانين الضرائب وقوانين إدارة الضرائب.

استناداً إلى عمل إدارة الضرائب المحدد لكل منطقة، يتخذ مدير إدارة الضرائب التدابير اللازمة لتعزيز الإدارة ومراقبة تقدم التنفيذ من قبل الإدارات والموظفين المدنيين المكلفين بمهام تتعلق بالتعامل مع ملفات استرداد ضريبة القيمة المضافة.

ثانيًا، مراجعة المؤسسات التي لديها أنشطة تصدير للسلع والخدمات ومشاريع الاستثمار في المنطقة لنشرها وتوجيهها بشكل استباقي بدءًا من مرحلة إعلان ملفات الإقرار الضريبي، وإعلان ملفات استرداد الضرائب وإجراءات استرداد الضرائب وفقًا لأحكام المرسوم 126/2020/ND-CP والتعميم 80/2021/TT-BTC لدعم المؤسسات للحد من الصعوبات في إعداد ملفات استرداد الضرائب لضمان التوقيت والاكتمال والامتثال للوائح.

ثالثًا، يجب على المنظمة التي تتلقى طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة الالتزام بالمكونات والإجراءات المنصوص عليها في المادة 28 من التعميم 80/2021/TT-BTC. في حالة عدم قبول الطلب بسبب عدم كفاية الإجراءات، يجب إخطار دافع الضرائب كتابيًا، مع ذكر أسباب عدم قبول الطلب بوضوح كما هو منصوص عليه في المادة 32 من التعميم 80/2021/TT-BTC.

رابعا، بالنسبة للمؤسسات التي تلقت استرداد الضرائب، تعيين وحدات لمراجعة المعلومات وجمعها بشكل استباقي لبناء قاعدة بيانات للمعلومات حول مؤسسات استرداد ضريبة القيمة المضافة، والمعلومات حول الأطراف ذات الصلة (موردي السلع والخدمات لمؤسسات استرداد الضرائب، والمعلومات حول عملاء الاستيراد لمؤسسات استرداد الضرائب) وفقًا لفترات استرداد الضرائب للحصول على معلومات كافية لخدمة تحليل وتقييم المخاطر لمؤسسات استرداد الضرائب والأطراف ذات الصلة، وعلى هذا الأساس، حدد الكيانات لإجراء عمليات تفتيش بعد استرداد الضرائب للمؤسسات التي تلقت استرداد الضرائب وتفتيش وفحص الأطراف ذات الصلة (حسب ترتيب الأولوية للمؤسسات التي تستمر في تلقي استرداد الضرائب في عام 2024).

ويجب أن يعتمد جمع المعلومات وتقييمها وتحليل المخاطر على كل ملف محدد لإدارة الضرائب، والمعلومات وممارسات إدارة الضرائب في المنطقة من أجل التنفيذ؛ تطبيق كامل لمبادئ إدارة المخاطر المنصوص عليها في قانون إدارة الضرائب لعام 2019، ووثائق التنفيذ، وعمليات الأعمال، ومجموعات المعايير، ومؤشرات المخاطر، ووثائق التوجيه للتدريب المهني الصادرة عن الإدارة العامة للضرائب.

في حالة ثبوت أن مورد السلع والخدمات معرض لمخاطر عالية، تقترح الجهة الضريبية التي تدير مؤسسة استرداد الضرائب استكمال خطة التفتيش والفحص لإجراء التفتيش والفحص على مورد السلع والخدمات لمؤسسة استرداد الضرائب وفقًا للوائح؛ أو أن يكون لديه طلب كتابي إلى السلطة الضريبية التي تدير مورد السلع والخدمات لاقتراح خطط إضافية للتفتيش وفحص مورد السلع والخدمات لمؤسسة استرداد الضرائب.

يجب على السلطة الضريبية التي تدير الطرف الذي يقدم السلع والخدمات لمؤسسة استرداد الضرائب، عند تلقي طلب من السلطة الضريبية التي تدير مؤسسة استرداد الضرائب، أن تقترح خطة تفتيش وفحص إضافية لإجراء تفتيش وفحص للطرف الذي يقدم السلع والخدمات لمؤسسة استرداد الضرائب؛ أو تقديم معلومات على الفور عن عمليات التفتيش والتحقق ومعالجة المخالفات إلى السلطة الضريبية التي تدير مؤسسة استرداد الضرائب. في حال تبين من خلال التحليل والتقييم أن مورد السلع والخدمات ليس من الأطراف ذات المخاطر العالية، يتم إخطار الجهة الضريبية المسؤولة عن إدارة استرداد الضرائب.

خامساً، تقوم مصلحة الضرائب بتطبيق الإجراءات المهنية وتنفيذ المهام لحل ملفات استرداد ضريبة القيمة المضافة وفقاً لأحكام المادتين 34 و35 من التعميم 80/2021/TT-BTC.

بالنسبة لطلبات استرداد ضريبة القيمة المضافة المصنفة مسبقًا والتي يتم فحصها والتحقق منها فيما يتعلق بمبالغ الضرائب المؤهلة، يجب إخطار دافعي الضرائب بسبب عدم إجراء الاسترداد بسبب التحقق لضمان الدعاية والشفافية. يجب على السلطات الضريبية حل استرداد الضرائب لدافعي الضرائب عن مبالغ الضرائب التي تم التحقق منها والتأكد من أهليتها للاسترداد، دون انتظار نتائج التحقق الكاملة لحل استرداد الضرائب لدافعي الضرائب وفقًا لأحكام المادة 34 من التعميم 80/2021 / TT-BTC.

بالنسبة لطلبات استرداد ضريبة القيمة المضافة التي لا تستوفي شروط الاسترداد أو غير المؤهلة للاسترداد، تصدر إدارة الضرائب إشعارًا كتابيًا ردًا على دافع الضرائب وفقًا للنموذج رقم 04/TB-HT الصادر بالتعميم 80/2021/TT-BTC.

بالنسبة لطلبات استرداد الضريبة المقدمة من المؤسسات المصدرة التي يتم تفتيشها والتحقق منها ولكنها تجاوزت فترة التسوية المقررة، إذا لم تكشف نتائج التفتيش والتحقق حتى الموعد النهائي لتسوية طلبات استرداد الضريبة عن أي احتيال ضريبي، فإن السلطة الضريبية تعتمد على الطلب والوثائق المصاحبة التي تقدمها المؤسسة لتحديد مبلغ الضريبة المؤهل لاسترداد الضريبة وإجراء تسوية استرداد الضريبة وفقًا للوائح.

في حال اكتشفت مصلحة الضرائب بعد معالجة استرداد الضريبة أن المنشأة قدمت إعلانًا غير صحيح عن مبلغ الضريبة المطلوب استرداده، فإن مصلحة الضرائب تقوم باسترداد مبلغ الضريبة المسترد، وفرض غرامة وحساب رسوم التأخير في السداد (إن وجدت) وفقًا للوائح، وتكون المنشأة مسؤولة مسؤولية كاملة أمام القانون عن مخالفاتها.

سادساً، التنسيق بشكل استباقي مع الجهات المعنية لمنع إساءة استخدام سياسات استرداد ضريبة القيمة المضافة لاختلاس ميزانية الدولة. بالنسبة لملفات طلب استرداد الضرائب، إذا اكتشفت مصلحة الضرائب أعمالًا وعلامات احتيالية تهدف إلى الاستفادة من استرداد الضرائب من ميزانية الدولة، فيجب عليها توحيد الملف لنقله إلى وكالة الشرطة للتحقيق، وفي الوقت نفسه إخطار دافع الضرائب كتابيًا وبناءً على استنتاج السلطة المختصة للتعامل معه وفقًا للمادة 34 والمادة 35 من التعميم 80/2021 / TT-BTC.

سابعاً: فيما يتعلق بأعمال التفتيش لحل ملفات استرداد ضريبة القيمة المضافة:

+ تعزيز استغلال وتوليف المعلومات من نظام تطبيق تكنولوجيا المعلومات الحالي في الصناعة والمعلومات الواردة من أطراف ثالثة (الجمارك والبنوك، ...) لإجراء التفتيش والإشراف على استرداد الضرائب وفقًا للقانون. تنظم إدارة الضرائب عمليات التفتيش لاسترداد الضريبة وفقاً لأحكام المواد 77، 110، 112، و115 من قانون إدارة الضرائب لسنة 2019 ووثائقه التنفيذية، وإجراءات التفتيش الضريبي الصادرة بالقرار 970/QD-TCT بتاريخ 14 يوليو 2023.

+ بالنسبة للملفات المخصصة للفحص المسبق لاسترداد الضريبة، تقوم إدارة الضرائب بتنظيم مهمة وتنفيذ فحص ملفات استرداد الضريبة فور استلامها للملفات. أثناء التفتيش، إذا كان هناك سبب قوة قاهرة ولا يمكن الاستمرار في التفتيش، يجب على رئيس فريق التفتيش إبلاغ الشخص الذي أصدر قرار التفتيش لإصدار إشعار بتعليق التفتيش مؤقتًا.

يتم تنفيذ أسباب القوة القاهرة وفقًا لأحكام البند 27، المادة 3 من قانون إدارة الضرائب لعام 2019 والبند 1، المادة 3 من المرسوم 126/2020/ND-CP. ويتولى رؤساء مصلحة الضرائب ورؤساء أقسام التفتيش والفحص الضريبي مسؤولية تنظيم كل فريق تفتيش والإشراف عليه للتأكد من أن الإجراءات والنظام يتوافقان مع أحكام قانون إدارة الضرائب لسنة 2019 وعملية التفتيش الضريبي الصادرة بالقرار 970/QD-TCT بتاريخ 14 يوليو 2023.

+ إذا انتهت مدة تسوية استرداد الضريبة ولم يرد أي رد من الجهة المختصة، تصدر إدارة الضرائب وثيقة تحث فيها الجهة المختصة وتطلب منها التعليق على سبب عدم القدرة على تقديم المعلومات؛ إكمال عملية التفتيش في الوقت المحدد ومعالجة ملفات استرداد الضريبة وفقًا للوائح الواردة في الفقرة د، البند 1، المادة 34، التعميم 80/2021/TT-BTC.

+ في حال وجود طلب استرداد ضريبي لدى مؤسسة خاضعة لخطة فحص وتفتيش معتمدة لدى مقر دافع الضرائب، يخضع للتفتيش المسبق على الاسترداد، فإن إدارة الضرائب تعطي الأولوية لفحص وثائق طلب استرداد الضريبة، وترتيب وتنظيم الموارد لتنفيذ الخطة وفقاً للوائح التفتيش والفحص الضريبي، ولوائح تسوية استرداد الضريبة في قانون إدارة الضرائب لعام 2019 والوثائق التنفيذية.

ثامناً، يجب إجراء عمليات التفتيش والفحص بعد استرداد الأموال بشكل حازم للسيطرة بشكل صارم على استرداد ضريبة القيمة المضافة لضمان الامتثال للسياسات واللوائح القانونية. تقوم دائرة الضرائب بتعيين المهام والمسؤوليات المتعلقة بالتفتيش بعد استرداد الضريبة بشكل محدد وواضح لكل دائرة. تقوم السلطات الضريبية بإجراء عمليات تفتيش وتدقيق بعد الاسترداد على قرارات استرداد الضريبة الخاضعة للاسترداد المسبق والتفتيش اللاحق وفقًا لأحكام المواد 77 و110 و112 و115 من قانون إدارة الضرائب لعام 2019 ووثائقه التنفيذية، وأحكام قانون التفتيش لعام 2022 ووثائقه التنفيذية، وإجراءات التفتيش الضريبي الصادرة بالقرار 1404/QD-TCT بتاريخ 28 يوليو 2015، وإجراءات التفتيش الضريبي الصادرة بالقرار 970/QD-TCT بتاريخ 14 يوليو 2023.

في حالة اكتشاف مؤسسات تنتهك القانون من خلال استخدام فواتير غير قانونية أو استخدام الفواتير بشكل غير قانوني والاستفادة من استرداد الضرائب وغيرها من المخالفات القانونية للاستيلاء على ميزانية الدولة، يتم التنسيق مع الجهات المختصة للتعامل معها بشكل صارم وفقًا لأحكام القانون.

بالنسبة لمبلغ الضريبة الذي تم حله وفقًا لملف ما قبل الاسترداد للمكلف، ولكن عند إجراء التفتيش والفحص بعد الاسترداد، وبحلول الوقت الذي ينتهي فيه التفتيش والفحص في مقر المكلف، لا تزال هناك ردود أو نتائج تحقق من الجهات ذات الصلة، يجب على سلطة الضرائب أن تنص بوضوح في سجل التفتيش واستنتاج التفتيش والفحص على أنه لا يوجد أساس كافٍ لاستنتاج أن مبلغ الضريبة مؤهل للاسترداد. بعد تلقي الرد ونتائج التحقق من الجهات ذات الصلة، تحدد مصلحة الضرائب أن مبلغ الضريبة المسترد غير مؤهل للاسترداد، ثم تصدر قرارًا بشأن استرداد الضريبة المستردة وتفرض العقوبات ورسوم التأخير في الدفع (إن وجدت) وفقًا لأحكام المادة 77 والمادة 113 من قانون إدارة الضرائب لعام 2019 والمادة 39 من التعميم 80/2021/TT-BTC.

تاسعا، حل طلبات استرداد الضرائب المعلقة اعتبارا من عام 2023 ومعالجتها بشكل كامل على وجه السرعة، مع ضمان الموعد النهائي لمعالجة طلبات استرداد الضرائب كما هو منصوص عليه في المادة 75 من قانون إدارة الضرائب لعام 2019؛ في حالة عدم موافقة دافع الضرائب على قرار مصلحة الضرائب، يحق له تقديم شكوى أو رفع دعوى قضائية وفقًا لأحكام قانون إدارة الضرائب.

مقترح لتعديل وإلغاء واستكمال العديد من الأنظمة الجديدة المتعلقة باسترداد ضريبة القيمة المضافة

يتكون مشروع قانون ضريبة القيمة المضافة (المعدل) من 4 فصول و16 مادة: أحكام عامة؛ أساس وطريقة حساب الضريبة؛ خصم الضرائب، استردادها؛ شروط التنفيذ.

وفي الأساس، لا يزال مشروع القانون يرث القانون الحالي ولكن تم تعديله واستكماله لتناسب محتوى السياسة. وعلى وجه التحديد، يحتفظ مشروع القانون بأحكام 5 مواد من قانون ضريبة القيمة المضافة الحالي، بما في ذلك: نطاق التنظيم، وضريبة القيمة المضافة، والأشياء الخاضعة للضريبة، وأساس الضريبة، وطريقة حساب الضريبة. يقضي المشروع بحذف مادة واحدة من قانون ضريبة القيمة المضافة الحالي التي تنظم الفواتير والمستندات.

فيما يتعلق بالموضوعات التي تطبق عليها نسبة الضريبة 0%، يكمل مشروع القانون أحكاماً خاصة بشأن أسماء خدمات التصدير الخاضعة لنسبة ضريبة القيمة المضافة 0% على النحو التالي: خدمات التصدير هي الخدمات المقدمة للمنظمات والأفراد الأجانب؛ استكمال الأحكام التي تنص على أن "السلع المباعة في مناطق الحجر الصحي للأفراد (الأجانب أو الفيتناميين) الذين أكملوا إجراءات الخروج" و"السلع المباعة في المتاجر المعفاة من الرسوم الجمركية" تخضع لمعدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0%؛ استكمال اللائحة التنفيذية التي تمنح وزير المالية صلاحية توجيه الإجراءات والوثائق والشروط الخاصة بتطبيق معدل الضريبة 0% على السلع والخدمات المصدرة.

وبالإضافة إلى ذلك، يضيف مشروع القانون أحكاماً محددة بشأن ثلاث مجموعات من السلع التي لا تخضع لمعدل الضريبة 0%، بما في ذلك: التبغ والكحول والبيرة المستوردة ثم المصدرة؛ البنزين والنفط المشتراة محلياً والمباعة لسيارات المؤسسات التجارية في المناطق المعفاة من الرسوم الجمركية، والسيارات المباعة للمؤسسات والأفراد في المناطق المعفاة من الرسوم الجمركية؛ السلع والخدمات المقدمة للأفراد غير المسجلين لممارسة الأعمال التجارية في المنطقة المعفاة من الرسوم الجمركية.

ويضيف مشروع القانون أيضًا حكمًا مفاده أنه لا يمكن تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0٪ على المنتجات والخدمات المقدمة على المنصات الرقمية وفقًا للوائح الحكومية لضمان المرونة في تحديد ما إذا كانت هذه المنتجات والخدمات يتم استهلاكها في فيتنام أو في الخارج في وقت تقديمها. إن تحديد مكان استهلاك المنتجات والخدمات المقدمة على المنصات الرقمية أمر معقد للغاية، ويعتمد حاليًا فقط على إقرارات دافعي الضرائب.

وبالإضافة إلى ذلك فإن المحتوى الذي يثير الاهتمام العام أيضًا هو الاقتراح بتعديل وإلغاء واستكمال العديد من اللوائح الجديدة المتعلقة باسترداد ضريبة القيمة المضافة المنصوص عليها في المادة 14.

تمت إضافة مشروع قانون ضريبة القيمة المضافة (المعدل) إلى برنامج إعداد القوانين والأنظمة لعام 2024، وسيتم التعليق عليه في الدورة السابعة، مايو 2024، ومن المتوقع الموافقة عليه في الدورة الثامنة، أكتوبر 2024.

حكمة

[إعلان 2]
مصدر