Ministerstvo financí připravuje druhou verzi vyhlášky, kterou se mění a doplňuje bod d, bod 2, článek 5 vládního nařízení č. 132/2020/ND-CP ze dne 5. listopadu 2020, kterým se upravuje správa daní pro podniky s transakcemi mezi propojenými stranami.

Bod d, odstavec 2, článek 5 stanoví: „Podnik, který ručí za kapitál nebo mu půjčuje kapitál v jakékoli formě (včetně půjček od třetích stran zajištěných financováním spřízněných stran a podobných finančních transakcí), je oprávněn stanovit, že výše půjčky činí alespoň 25 % vlastního kapitálu podniku, který si půjčuje, a představuje více než 50 % celkové hodnoty střednědobých a dlouhodobých dluhů podniku, který si půjčuje.“

V nejnovějším návrhu Ministerstvo financí souhlasilo se změnou a doplněním bodu d, odstavce 2, článku 5, čímž se vylučuje určování přidružených vztahů v případech týkajících se úvěrových institucí a dalších organizací s bankovními funkcemi. Jedná se o významnou změnu v návrhu.

úroková sazba.jpg
Předpisy o správě daní pro podniky s transakcemi mezi propojenými stranami. Foto: Hoang Ha

Poté, co pan Chung Thanh Tien, předseda účetní pobočky „Understanding Right – Doing Right“ (Účetní asociace Ho Či Minova Města), dříve navrhl vyloučit určení přidružených vztahů u úvěrových institucí, vyjádřil souhlas s revizí této revize ze strany sítě VietNamNet.

„Banky nejsou spojeny s podniky – to je nepopiratelné. Banky jsou subjekty, které obchodují s penězi, a podniky se na banky obracejí, aby získaly úvěry,“ potvrdil pan Tien.

Nový návrh se však zabývá pouze změnou bodu d, odstavce 2, článku 5. Mezitím mnoho podniků navrhlo zvýšení limitu odečitatelných úrokových nákladů ze současných 30 % na 50 %, ale návrh novely vyhlášky 132 se touto otázkou dosud nezabývá.

Předpisy o omezení odpočtů úrokových nákladů vycházejí z Akčního plánu č. 4 z 15 akčních plánů Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) pro boj proti erozi daňového základu a přesouvání zisku (BEPS). Toto řešení je považováno za jedno z řešení, jak omezit zneužívání nízké kapitalizace a zneužívání interního financování/finanční podpory mezi členy nadnárodních korporací za účelem vyhýbání se daňovým povinnostem.

Pan Chung Thanh Tien argumentoval, že ačkoliv OECD stanoví cíl na 30 %, ministerstvo financí stále řadí vietnamské podniky na stejnou úroveň jako podniky v zemích G20. Země G20 mají silné ekonomiky a zdravé podniky, takže mohou investovat, aniž by potřebovaly značné půjčky.

Vietnamské podniky se mezitím stále potýkají s uživou a musí se spoléhat na finanční páku, aby si zajistily investiční kapitál. Akceptují značné riziko spojené s hypotékou na aktiva, aby si mohly půjčit peníze na své operace. Proto chtějí tyto náklady na půjčky odečíst při výpočtu daně z příjmu právnických osob.

„Cílem této politiky je omezit problém nízké kapitalizace, ale jen málo vietnamských podniků má značný kapitál. Abychom vytvořili dobře kapitalizované podniky, musíme jim vytvořit podmínky pro investice do výroby a podnikání a ty se budou postupně rozvíjet.“

Například podnik s novým podnikatelským nápadem si potřebuje půjčit kapitál, aby mohl svůj produkt uvést na trh. Potřebuje čas na výzkum a vývoj; výroba produktu může trvat 3–5 let. Během tohoto období jsou všechny úrokové náklady vynaložené na obchodní operace (které nelze kapitalizovat) vyloučeny z výpočtu daně z příjmu právnických osob, takže podnikům nezbývají peníze na další investice. 30% strop proto malé podniky k růstu nepodporuje,“ analyzoval pan Tien.

Ačkoli toto nařízení také pomáhá zabránit podnikům v „bojování beze zbraní“, odborníci se domnívají, že si podniky půjčují, protože jim chybí finanční prostředky. Regulační orgány by proto měly zvolit jiný přístup a nestanovovat limity na náklady na půjčky, protože by to podnikům způsobilo potíže.

„Agentura, která připravuje návrh zákona, by měla zvážit zvýšení stropu, aby umožnila rozvoj podniků. Podle mého názoru by ministerstvo financí mělo tento limit zcela zrušit, protože je zbytečný. Pokud budou podniky ziskové, zvýší své daňové platby do rozpočtu. Není třeba to od začátku blokovat,“ navrhl pan Chung Thanh Tien.

Účetní expert zhodnotil: V předchozích letech byl 30% strop považován za přiměřený vzhledem ke stabilnímu prostředí s nízkými průměrnými úrokovými sazbami. Od roku 2022 do poloviny roku 2023 však byla průměrná úroková sazba z úvěrů trvale vysoká a kolísala mezi 8 % a 10,7 %, což způsobilo, že úrokové náklady mnoha podniků překročily 30% strop.

V současné situaci mnoho podniků vykazuje velmi nízký zisk EBITDA ( zisk před úroky, zdaněním a odpisy ), přičemž některé dokonce vykazují záporný zisk EBITDA. V důsledku toho nebude velká část úrokových nákladů vynaložených během daného období uznatelná pro účely daně z příjmu právnických osob, což podniky staví do obtížné situace.

Zvýšení stropu úrokových nákladů z 30 % na vyšší úroveň, například na 50 % EBITDA, by proto lépe odráželo realitu podniků v tomto náročném ekonomickém období. To by podnikům pomohlo snížit jejich finanční zátěž a poskytlo by jim více příležitostí k reinvesticím.

Nespočet způsobů, jak se „vyhnout“ daním: Ministerstvo financí si naříká nad obtížemi při ověřování skutečné hodnoty transakcí s nemovitostmi . Pro příslušné státní orgány je velmi obtížné ověřovat skutečnou hodnotu transakcí s převodem nemovitostí, zejména proto, že daňové úřady v současné době postrádají funkci pro provádění vyšetřování – uvedlo ministerstvo financí.