Ministerstvo financí připravuje druhý návrh vyhlášky, kterou se mění a doplňuje bod d, odstavec 2, článek 5 vyhlášky vlády č. 132/2020/ND-CP ze dne 5. listopadu 2020, kterou se upravuje správa daní pro podniky s transakcemi mezi propojenými stranami.

Bod d, odstavec 2, článek 5 stanoví: „Podnik poskytuje jinému podniku záruku nebo půjčuje kapitál v jakékoli formě (včetně půjček od třetích stran zaručených finančními zdroji přidružené strany a finančních transakcí podobné povahy) za podmínky, že výše půjčky se rovná alespoň 25 % kapitálového vkladu vlastníka podniku, který si půjčuje, a představuje více než 50 % celkové hodnoty střednědobých a dlouhodobých dluhů podniku, který si půjčuje.“

V nejnovějším návrhu Ministerstvo financí souhlasilo se změnou a doplněním bodu d, odstavce 2, článku 5, čímž se vylučuje určení přidružených vztahů v případě úvěrových institucí a dalších organizací s bankovními funkcemi. Jedná se o významnou změnu v návrhu.

úroková sazba.jpg
Předpisy o daňové správě pro podniky se souvisejícími transakcemi. Foto: Hoang Ha

Poté, co pan Chung Thanh Tien z Účetní asociace Ho Či Minova Města navrhl vyloučit určení přidružených vztahů v případě úvěrových institucí a sdílel s PV. VietNamNet informace o této revizi, vyjádřil svůj souhlas.

„Banky nejsou spojeny s podniky – to je nesporné. Banky jsou obchodníci s penězi a podniky k nim chodí pro úvěry,“ potvrdil pan Tien.

Návrh však zmiňuje pouze změnu bodu d, odstavce 2, článku 5. Mezitím mnoho podniků navrhlo zvýšení limitu odečitatelných úrokových nákladů ze současných 30 % na 50 %, ale návrh novely vyhlášky 132 o tom nemluví.

Regulace nákladů na kontrolní podíly vychází z Akčního plánu č. 4 z celkem 15 Akčních plánů Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) týkajících se eroze základu daně a přesouvání zisku (BEPS). To je považováno za jedno z řešení, jak omezit zneužívání poddimenzovaného kapitálu, zneužívání interního financování/finančního financování mezi členy nadnárodních korporací za účelem daňových úniků.

Pan Chung Thanh Tien uvedl: „OECD stanovila sazbu 30 %, ale ministerstvo financí na tomto základě stále srovnává vietnamské podniky s podniky v zemích G20. Země G20 jsou země se stabilními ekonomikami a zdravými podniky, takže si na investice nepotřebují půjčovat mnoho kapitálu.“

Vietnamské podniky mezitím „den za dnem spěchají o peníze“ a stále musí využívat finanční páku, aby získaly kapitál k investování do podnikání. Akceptují obrovské riziko spojené s hypotékou aktiv, aby si mohly půjčit peníze na podnikání. Proto chtějí, aby tato část nákladů na půjčku byla odečtena při výpočtu daně z příjmu právnických osob.

„Cílem politiky je omezit situaci s nedostatkem kapitálu, ale vietnamské podniky jsou zřídka dobře kapitalizované. Pokud chceme, aby podniky měly silný kapitál, musíme jim vytvořit podmínky pro investice do výroby a podnikání, a postupně se budou rozvíjet.“

Například firma má nový podnikatelský nápad, chce mít na trhu produkt, potřebuje si půjčit kapitál. Potřebuje čas na výzkum a vývoj, 3–5 let nemusí být schopna produkt uvést na trh. Během tohoto období jsou všechny úrokové náklady na obchodní činnost firmy (nekapitalizované) při výpočtu daně z příjmu právnických osob vyloučeny, takže kde vezmou peníze na další investování? Tato 30% regulace tedy malé podniky k růstu nepodporuje,“ analyzoval pan Tien.

Toto nařízení sice má také za následek zamezení situace „chytání zloděje holýma rukama“, ale podle odborníků podniky nemají peníze, takže si musí půjčovat. Proto by si správní agentura měla zvolit jinou metodu řízení a neměla by stanovovat limit na náklady na půjčky, protože to podnikům způsobí potíže.

„Navrhovatelský orgán by měl zvážit zvýšení stropu, aby vytvořil podmínky pro rozvoj podniků. Podle mého názoru by ministerstvo financí mělo tuto úroveň kontroly zcela zrušit, protože je zbytečná. Pokud podniky vygenerují zisk, zvýší své daňové platby do rozpočtu. Není nutné to od začátku takto blokovat,“ navrhl pan Chung Thanh Tien.

Účetní expert poznamenal: V předchozích letech byla 30% kontrolní úroveň považována za rozumnou v kontextu stabilních úrokových sazeb na nízké průměrné úrovni. Od roku 2022 do poloviny roku 2023 však byla průměrná úroková sazba z úvěrů trvale udržována na vysoké úrovni v rozmezí od 8 % do 10,7 %, což způsobilo, že úrokové náklady mnoha podniků překročily 30% kontrolní úroveň.

V současné situaci mnoho podniků zaznamenalo velmi nízké výsledky EBITDA ( index odrážející zisk před úroky, zdaněním a odpisy ) a v mnoha případech dokonce záporný EBITDA. Většina úrokových nákladů vynaložených během daného období proto nebude odečtena pro účely daně z příjmu právnických osob, což způsobí, že se podniky dostanou do „obtížné situace“.

Proto je třeba zvýšit poměr kontroly úrokových nákladů z 30 % na vyšší úroveň, například na 50 % EBITDA, aby odpovídal skutečné situaci podniků v obtížných ekonomických časech. To pomůže podnikům snížit finanční zátěž a mít více příležitostí k reinvestování.

Nespočet způsobů, jak se „vyhnout“ daním: Ministerstvo financí si naříká nad obtížemi při ověřování skutečné hodnoty transakcí s nemovitostmi. Pro příslušné státní orgány je velmi obtížné ověřovat skutečnou hodnotu transakcí s převodem nemovitostí, zejména proto, že daňové úřady v současné době nemají vyšetřovací funkci - uvedlo ministerstvo financí.