Politika DPH pro primární produkty

Podle výrobního procesu procházejí syrové kešu oříšky se skořápkou pouze základními kroky zpracování (loupání tvrdé skořápky, zachování skořápky neporušené), nepraží se solí, nemarinují se, dále se nezpracovávají a poté se přímo vyvážejí.

Pan Duong se zeptal, jaká je sazba DPH uplatňovaná na tento produkt při prodeji v tuzemsku mezi podniky (v řetězci výroba - vývoz)? Jaké dokumenty, faktury a podmínky je třeba připravit pro odpočet a vrácení DPH na vstupu při vývozu podniků do zahraničí? Jaká je odpovědnost za vystavení faktur a prohlášení mezi zpracovatelským závodem (prodejcem) a vyvážející společností (kupujícím)?

K této otázce má daňový úřad provincie Dong Nai následující stanovisko:

Podmínky pro odpočet DPH na vstupu

V souladu se zákonem o DPH č. 48/2024/QH15, účinným od 1. července 2025:

Článek 5, odstavec 1, stanoví následující nezdanitelné subjekty:

„1. Produkty plodin, lesních porostů, hospodářských zvířat, akvakultury a rybolovu, které nebyly zpracovány na jiné produkty nebo prošly pouze konvenčním předběžným zpracováním organizacemi a jednotlivci, kteří je produkují, loví a prodávají, a jsou ve fázi dovozu.“

Článek 9 stanoví daňové sazby:

„... 2. Sazba daně ve výši 5 % se vztahuje na následující zboží a služby:“

d) Produkty plodin, lesních porostů (s výjimkou dřeva a bambusových výhonků), hospodářských zvířat, akvakultury a rybolovu, které nebyly zpracovány na jiné produkty nebo prošly pouze konvenčním předběžným zpracováním, s výjimkou produktů uvedených v článku 5 odstavci 1 tohoto zákona;

Článek 14, odstavec 2 a odstavec 3, stanoví odpočet DPH na vstupu:

„2. Podmínky pro odpočet daně z přidané hodnoty na vstupu jsou stanoveny takto:“

a) Mít fakturu s přidanou hodnotou za nákup zboží a služeb nebo doklad o zaplacení daně z přidané hodnoty při dovozu nebo doklad o zaplacení daně z přidané hodnoty jménem zahraniční strany, jak je stanoveno v článku 4 odstavci 3 a odstavci 4 tohoto zákona. Ministr financí stanoví doklad o zaplacení daně z přidané hodnoty jménem zahraniční strany;

b) Mít doklady o bezhotovostní platbě za zakoupené zboží a služby, s výjimkou některých zvláštních případů stanovených vládou ;

c) U vyváženého zboží a služeb musí být kromě podmínek uvedených v bodě a) a bodě b) tohoto ustanovení splněny také: smlouva podepsaná se zahraniční stranou o prodeji, zpracování zboží a poskytování služeb; faktury za prodej zboží a poskytování služeb; doklady o bezhotovostní platbě; celní prohlášení na vyvážené zboží; dodací list, konosament a doklady o pojištění zboží (pokud existují). Vláda stanoví podmínky pro odpočet v případě vývozu zboží prostřednictvím platforem elektronického obchodování do zahraničí a v některých dalších zvláštních případech.

3. Obchodní provozovny, které nesplňují pravidla pro odpočet daně uvedená v odstavci 1 a odstavci 2 tohoto článku, a subjekty a dokumenty vzniklé ze zakázaných činů, nemají nárok na odpočet daně z přidané hodnoty.

Předpisy pro vrácení DPH

Článek 15 stanoví vrácení DPH:

„9. Podnikové subjekty, které mají nárok na vrácení daně podle tohoto článku, musí splňovat následující podmínky:“

a) Podnikové subjekty, které mají nárok na vrácení daně podle bodů 1, 2, 3 a 4 tohoto článku, musí být podniky, které platí daň z přidané hodnoty metodou daňového odpočtu, vedou účetnictví a doklady v souladu s ustanoveními zákona o účetnictví a mají vkladní účet u banky podle daňového kódu podnikového subjektu;

b) splňovat předpisy o odpočtu daně z přidané hodnoty stanovené v odstavci 2 článku 14 a nespadat pod případy stanovené v odstavci 3 článku 14 tohoto zákona;

c) Prodávající přiznal a zaplatil daň z přidané hodnoty v souladu s předpisy k fakturám vystaveným provozovně, která žádá o vrácení daně.

Podle článku 17 zákona č. 38/2019/QH14, ve znění odstavce 4 článku 6 zákona č. 56/2024/QH15, který stanoví povinnosti daňových poplatníků:

„2. Podávat přesná, poctivá a úplná daňová přiznání a včas předkládat daňovou dokumentaci; nést právní odpovědnost za přesnost, poctivost a úplnost daňové dokumentace a dokumentů poskytnutých finančním orgánům v průběhu procesu vyřizování daňové dokumentace v souladu s ustanoveními daňového práva.“

„... 4. Dodržovat účetní, statistické a manažerské režimy a používat faktury a dokumenty v souladu se zákonem.“

5. Zaznamenávejte přesně, poctivě a úplně činnosti, které vedou ke vzniku daňových povinností, daňových odpočtů a transakcí, které vyžadují daňové přiznání.

6. Při prodeji zboží a poskytování služeb v souladu s ustanoveními zákona připravovat a doručovat kupujícím faktury a dokumenty podle správného množství, druhu a skutečné výše platby...“.

Žádost o vrácení DPH

V souladu s článkem 28 oběžníku ministra financí č. 80/2021/TT-BTC ze dne 29. září 2021, kterým se stanoví dokumentace k žádosti o vrácení DPH:

„Žádost o vrácení daně z přidané hodnoty podle ustanovení zákona o dani z přidané hodnoty (s výjimkou případů vrácení daně z přidané hodnoty podle mezinárodních smluv; vrácení vstupní daně z přidané hodnoty, která nebyla plně odečtena při změně vlastnictví, přeměně podniků, fúzi, sloučení, rozdělení, oddělení, zrušení, úpadku nebo ukončení činnosti, musí splňovat ustanovení článku 30 a článku 31 tohoto oběžníku), včetně:“

1. Žádost o vrácení příjmů státního rozpočtu dle formuláře č. 01/HT, který je součástí přílohy I tohoto oběžníku.

… 2. Relevantní dokumenty dle případů vrácení daně, konkrétně takto:....

Na základě výše uvedených pokynů:

V případě, že společnost pana Le Duonga nakupuje surové kešu oříšky se skořápkami od zpracovatelských továren v provincii Dong Nai, splňuje tento produkt podmínku, že se jedná o rostlinný produkt, který nebyl zpracován na jiné produkty nebo prošel pouze běžným předběžným zpracováním ze strany organizace vyrábějící si vlastní výrobu, a pak nepodléhá dani podle ustanovení článku 5 odstavce 1 zákona o dani z přidané hodnoty č. 48/2024/QH15.

V případě, že výše uvedené surové kešu ořechy se skořápkou nejsou produkty uvedenými v bodě 1 článku 5 zákona o DPH č. 48/2024/QH15, použije se sazba DPH ve výši 5 % podle ustanovení bodu 2 článku 9 tohoto zákona.

V případě, že má společnost nárok na vrácení DPH podle předpisů, musí splňovat podmínky stanovené v článku 15 zákona o DPH č. 48/2024/QH15.

Žádost o vrácení DPH se vyřizuje v souladu s ustanoveními článku 28 oběžníku ministra financí č. 80/2021/TT-BTC ze dne 29. září 2021.

Povinnosti daňového poplatníka stanovené v článku 17 zákona č. 38/2019/QH14 se mění článkem 6 odstavcem 4 zákona č. 56/2024/QH15.

Daňový úřad provincie Dong Nai informuje pana Duonga, aby se seznámil s předpisy uvedenými v právních dokumentech a dodržoval je.

Chinhphu.vn

Zdroj: https://baochinhphu.vn/chinh-sach-thue-gtgt-doi-voi-san-pham-so-che-102250909103522183.htm