Politika DPH pro polotovary

Podle výrobního procesu procházejí syrová jádra kešu ořechů se slupkou pouze základním předběžným zpracováním (odstranění tvrdé skořápky, zachování slupky), nejsou pražena ani solena, nejsou marinována a nejsou dále zpracovávána před přímým vývozem.

Pan Duong se zeptal na sazbu DPH uplatňovanou na tento produkt při prodeji mezi podniky v tuzemsku (v řetězci výroba-export). Také se dotázal na potřebné dokumenty, faktury a podmínky pro odpočet a vrácení DPH na vstupu, když podnik vyváží produkt do zahraničí. Dále se zeptal na odpovědnost zpracovatelského závodu (prodávajícího) a vyvážející společnosti (kupujícího) při vystavování faktur a podávání prohlášení.

K této záležitosti má daňový úřad provincie Dong Nai následující stanovisko:

Podmínky pro odpočet DPH na vstupu

Na základě zákona o dani z přidané hodnoty č. 48/2024/QH15, účinného od 1. července 2025:

Článek 5, odstavec 1, specifikuje subjekty, které nepodléhají dani:

„1. Produkty plodin, vysazených lesů, hospodářských zvířat, akvakultury a rybolovu, které nebyly zpracovány na jiné produkty nebo prošly pouze základním zpracováním, vyrobené nebo ulovené a prodávané samotnými organizacemi a jednotlivci a ve fázi dovozu.“

Článek 9 specifikuje daňové sazby:

„... 2. Na následující zboží a služby se vztahuje sazba daně ve výši 5 %:“

d) Produkty plodin, lesních porostů (s výjimkou dřeva a bambusu), hospodářských zvířat, akvakultury a rybolovu, které nebyly zpracovány na jiné produkty nebo prošly pouze základním zpracováním, s výjimkou produktů uvedených v článku 5 odstavci 1 tohoto zákona;

Ustanovení 2 a 3 článku 14 stanoví odpočet DPH na vstupu:

„2. Podmínky pro odpočet daně z přidané hodnoty na vstupu jsou stanoveny takto:“

a) Mít fakturu s daní z přidané hodnoty za nákup zboží nebo služeb nebo doklad o zaplacení daně z přidané hodnoty ve fázi dovozu, nebo doklad o zaplacení daně z přidané hodnoty jménem zahraniční strany, jak je stanoveno v čl. 4 odst. 3 a 4 tohoto zákona. Ministr financí předepíše doklad o zaplacení daně z přidané hodnoty jménem zahraniční strany;

b) Za zakoupené zboží a služby musí být vystaveny doklady o bezhotovostní platbě, s výjimkou určitých specifických případů stanovených vládou ;

c) U vyváženého zboží a služeb musí být kromě podmínek stanovených v bodech a a b tohoto ustanovení poskytnuty také: smlouva uzavřená se zahraniční stranou o prodeji nebo zpracování zboží nebo poskytnutí služeb; faktury za prodej zboží nebo poskytnutí služeb; doklady o bezhotovostní platbě; celní prohlášení na vyvážené zboží; dodací listy, konosamenty a doklady o pojištění zboží (pokud existují). Vláda upraví podmínky pro odpočet v případě vývozu zboží prostřednictvím zahraničních platforem elektronického obchodování a některé další specifické případy.

3. Podniky, které nesplňují požadavky na odpočet daně uvedené v bodech 1 a 2 tohoto článku a jejichž předměty a dokumenty pocházejí ze zakázaných činů, nemají nárok na odpočet daně z přidané hodnoty.

Předpisy o vrácení DPH

Článek 15 stanoví politiku vrácení DPH:

„9. Podniky, které mají nárok na vrácení daně podle tohoto článku, musí splňovat následující podmínky:“

a) Podniky, které mají nárok na vrácení daně podle bodů 1, 2, 3 a 4 tohoto článku, musí být podniky, které platí daň z přidané hodnoty metodou daňového odpočtu, vedou účetní knihy a účetní doklady v souladu se zákonem o účetnictví a mají bankovní vkladový účet pod daňovým identifikačním číslem podniku;

b) Dodržovat předpisy o odpočtu daně z přidané hodnoty stanovené v odstavci 2 článku 14 a nespadat pod případy stanovené v odstavci 3 článku 14 tohoto zákona;

c) Prodávající přiznal a zaplatil daň z přidané hodnoty v souladu s předpisy za faktury vystavené podniku žádajícímu o vrácení daně.

Na základě článku 17 zákona č. 38/2019/QH14, ve znění článku 4, článku 6 zákona č. 56/2024/QH15, který stanoví povinnosti daňových poplatníků:

2. Přesně, pravdivě a úplně včas přiznávat a podávat daňová přiznání; nést právní odpovědnost za přesnost, pravdivost a úplnost daňových přiznání a dokumentů poskytnutých finančním úřadům během procesu zpracování daňového přiznání v souladu s daňovými zákony.

„... 4. Dodržovat účetní, statistické a manažerské předpisy a používat faktury a dokumenty v souladu se zákonem.“

5. Přesně, pravdivě a úplně zaznamenávejte všechny činnosti, které vedou ke vzniku daňových povinností, daňových odpočtů a transakcí, které vyžadují daňové přiznání.

6. Při prodeji zboží nebo poskytování služeb v souladu se zákonnými předpisy připravovat a vystavovat kupujícím faktury a doklady v souladu s množstvím, druhem a skutečnou hodnotou platby...“.

Žádost o vrácení DPH

Na základě článku 28 oběžníku č. 80/2021/TT-BTC ze dne 29. září 2021, vydaného ministrem financí, který stanoví dokumenty potřebné k žádosti o vrácení DPH:

„Dokumentace k žádosti o vrácení daně z přidané hodnoty podle zákona o dani z přidané hodnoty (s výjimkou vrácení daně z přidané hodnoty podle mezinárodních smluv; vrácení nezapočítané daně z přidané hodnoty na vstupu při změně vlastnictví, přeměně podniků, fúzi, sloučení, rozdělení, odloučení, zrušení, úpadku nebo ukončení činnosti podle článků 30 a 31 tohoto oběžníku) obsahuje:“

1. Žádost o vrácení příjmů státního rozpočtu na formuláři č. 01/HT vydaném společně s přílohou I tohoto oběžníku.

… 2. Relevantní dokumenty pro případy vrácení daně, konkrétně následující:....

Na základě výše uvedených pokynů:

V případě, že společnost pana Le Duonga nakupuje surová jádra kešu ořechů se skořápkami ze zpracovatelských závodů v provincii Dong Nai, splňuje tento produkt podmínku, že se jedná o rostlinný produkt, který nebyl zpracován na jiné produkty nebo prošel pouze základním zpracováním samotnou produkční organizací, a je proto osvobozen od daně podle článku 5 odstavce 1 zákona o dani z přidané hodnoty č. 48/2024/QH15.

Pokud výše uvedená surová jádra kešu ořechů se skořápkami nespadají pod produkt uvedený v bodě 1 článku 5 zákona o dani z přidané hodnoty č. 48/2024/QH15, uplatní se sazba DPH ve výši 5 %, jak je stanoveno v bodě 2 článku 9 tohoto zákona.

Pokud má společnost nárok na vrácení DPH, musí splňovat podmínky stanovené v článku 15 zákona o DPH č. 48/2024/QH15.

Žádost o vrácení DPH musí být podána v souladu s ustanoveními článku 28 oběžníku č. 80/2021/TT-BTC ze dne 29. září 2021, vydaného ministrem financí.

Povinnosti daňových poplatníků jsou stanoveny v článku 17 zákona č. 38/2019/QH14, ve znění článku 4 článku 6 zákona č. 56/2024/QH15.

Daňový úřad provincie Dong Nai tímto informuje pana Duonga, aby se seznámil s předpisy stanovenými v příslušných právních dokumentech a dodržoval je.

Chinhphu.vn

Zdroj: https://baochinhphu.vn/chinh-sach-thue-gtgt-doi-voi-san-pham-so-che-102250909103522183.htm