Das Finanzministerium möchte die „Lücken“ des Körperschaftsteuergesetzes ändern und ergänzen.

Wichtige Ergebnisse und „Lücken“ des Körperschaftsteuergesetzes

Das Finanzministerium hat soeben das Rundschreiben Nr. 5949/BTC-CST an die zuständigen Ministerien, Behörden und Ämter versandt, um Stellungnahmen zum Entwurf des Körperschaftsteuergesetzes einzuholen. Die Kommentierung dieses Gesetzesentwurfs wird in der 8. Sitzung der 15. Nationalversammlung (Oktober 2024) erwartet, die Verabschiedung durch die Nationalversammlung in der 9. Sitzung der 15. Nationalversammlung (Mai 2025) ist vorgesehen.

Laut Finanzministerium ist das aktuelle Körperschaftsteuergesetz nach über 15 Jahren in Kraft getreten und hat sich positiv auf viele sozioökonomische Bereiche ausgewirkt. Das Gesetz stellt einen wichtigen Schritt zur Reform des Steuer-, Gebühren- und Entgeltsystems dar und leistet einen wesentlichen Beitrag zur Schaffung eines günstigen Investitions- und Geschäftsumfelds sowie zur Gewährleistung eines fairen Wettbewerbs zwischen Unternehmen.

Die Anwendung einer bevorzugten Körperschaftsteuerpolitik zusammen mit anderen relevanten Reformmaßnahmen hat zur Verbesserung des inländischen Investitionsklimas beigetragen, insbesondere bei der Gewinnung von Kapital für die sozioökonomische Entwicklung.

Neben den erzielten Ergebnissen hat die Umsetzung des Körperschaftsteuergesetzes jedoch auch einige Mängel und Grenzen aufgezeigt. Das Gesetz offenbart Lücken in der Regulierung neuer Steuerfragen, die sich im Zuge der internationalen Zusammenarbeit ergeben, wie etwa die Verhinderung von Steuerausfällen und Gewinnverlagerungen sowie die Einführung einer globalen Mindeststeuer.

Dies zeigt, dass die Änderung des Gesetzes über die Körperschaftsteuer derzeit dringend notwendig ist, um einerseits die Politik und die Leitlinien der Partei und des Staates zur Reform des Steuersystems im Allgemeinen und der Körperschaftsteuer im Besonderen zu institutionalisieren, andererseits Mängel und Überschneidungen zu beheben und geeignete Lösungen zu finden, um Verrechnungspreise zu bekämpfen, Steuerhinterziehung und Steuerverluste zu verhindern und Gewinnverlagerungsverhalten, das die Steuerbasis untergräbt, wirksam einzuschränken.

Es wird erwartet, dass viele Steuern erlassen, gesenkt oder mit Anreizen versehen werden.

Der überarbeitete Entwurf des Körperschaftsteuergesetzes besteht aus 5 Kapiteln und 25 Artikeln und enthält unter anderem Inhalte zu Steuergrundlagen und -methoden, Anreizen zur Körperschaftsteuer, Ergänzungen zu Vorschriften gegen die Aushöhlung der globalen Steuerbasis usw.

Hinsichtlich der geänderten und ergänzten Inhalte orientierte sich der Entwurf eng an sieben Politikgruppen des Vorschlags zur Entwicklung des Gesetzes über die Körperschaftsteuer, der von der Regierung, dem Ständigen Ausschuss der Nationalversammlung und der Nationalversammlung gebilligt wurde. Dazu gehören: Vervollständigung der Vorschriften in Bezug auf Steuerpflichtige und steuerpflichtiges Einkommen; Vervollständigung der Vorschriften über von der Körperschaftsteuer befreite Einkünfte; Vervollständigung der Vorschriften zur Ermittlung abzugsfähiger und nicht abzugsfähiger Beträge; Anpassung der Körperschaftsteuersätze für eine Reihe von Subjekten entsprechend dem neuen Kontext; Vervollständigung der Vorschriften über Anreize zur Körperschaftsteuer; Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer gemäß den Vorschriften zur Bekämpfung der Steuerbasisaushöhlung.

Um mit der Ergänzung von Vorschriften zur Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer gemäß den Vorschriften gegen die Erosion der globalen Steuerbasis in Einklang zu kommen, schlägt das Finanzministerium vor, die Vorschriften über den Anwendungsbereich der Anpassung in Artikel 1 des Entwurfs in Richtung „Vorschriften über Steuerpflichtige, steuerpflichtiges Einkommen, steuerfreies Einkommen, Steuerbemessungsgrundlagen, Steuerberechnungsmethoden und Anreize für die Körperschaftsteuer, zusätzliche Körperschaftsteuer gemäß den Vorschriften gegen die Erosion der globalen Steuerbasis“ zu ändern.

Bezüglich der Steuerpflichtigen schlägt der Entwurf vor, die detaillierten Regelungen zu Unternehmen und öffentlichen Einrichtungen als Steuerpflichtige durch die Legalisierung bereits etablierter Regelungen in den Untergesetzen zu ergänzen. Er legt klar fest, welche Einkünfte ausländischer Unternehmen ohne Betriebsstätte in Vietnam in Vietnam steuerpflichtig sind, einschließlich Einkünften aus dem Handel mit Waren und Dienstleistungen im E-Commerce und auf digitalen Plattformen, unabhängig vom Standort des Unternehmens. Die Regelungen zur Einhaltung internationaler Abkommen werden ergänzt, falls die Abkommen, denen Vietnam beigetreten ist, abweichende Regelungen zu Betriebsstätten enthalten, um den Verpflichtungen nachzukommen. Zudem werden die Regelungen ergänzt, wonach Unternehmen, die gemäß den Vorschriften zur Bekämpfung der globalen Steuerbasisaushöhlung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer unterliegen, als Körperschaftsteuerpflichtige gelten.

Ein weiterer wichtiger Inhalt des Entwurfs ist die Regelung zum steuerpflichtigen Einkommen. Laut der zuständigen Behörde werden im Entwurf, um mit dem Vorschlag zur Ergänzung der Steuervorschriften übereinzustimmen und gleichzeitig die untergesetzlichen Dokumente zu legalisieren, weitere Einkünfte detailliert aufgeführt, darunter: Einkünfte aus Kapitalübertragungen und Wertpapierübertragungen; Einkünfte aus Immobilienübertragungen, einschließlich der Übertragung von Immobilien von Immobilienunternehmen; Einkünfte aus der Übertragung von Investitionsprojekten; Einkünfte aus der Übertragung, Vermietung und Veräußerung von Vermögenswerten (ausgenommen Immobilien) und Wertpapieren…

Der Entwurf ergänzt außerdem die Vorschriften über das in Vietnam erzielte steuerpflichtige Einkommen ausländischer Unternehmen mit Betriebsstätten in Vietnam sowie ausländischer Unternehmen ohne Betriebsstätten in Vietnam, unabhängig vom Geschäftssitz; er ändert zudem die Vorschriften über die Steuerzahlung für Einkünfte vietnamesischer Unternehmen, die im Ausland investieren.

Darüber hinaus ergänzt und ändert der Gesetzentwurf die Bestimmungen zu steuerfreien Einkünften. So werden unter anderem Regelungen zur maximalen Steuerbefreiungsdauer von drei Jahren für Einkünfte aus wissenschaftlichen Forschungs- und Technologieentwicklungsverträgen sowie für Einkünfte aus dem Verkauf von Produkten, die auf neuartigen, in Vietnam erstmals angewandten Technologien basieren, eingeführt. Weiterhin werden die Einkünfte von Unternehmen aus der Produktion und dem Handel mit Waren und Dienstleistungen steuerfrei gestellt, wenn mindestens 30 % der Beschäftigten im Jahresdurchschnitt Menschen mit Behinderungen, ehemalige Drogenabhängige oder HIV-Positive sind. Schließlich werden auch Einkünfte aus beruflichen Bildungsmaßnahmen speziell für Drogenabhängige und ehemalige Drogenabhängige von der Steuer befreit.

Die Regelung zur Anwendung eines Vorzugssteuersatzes von 15 % auf die Einkünfte von Presseagenturen aus Pressetätigkeiten mit Ausnahme von Printzeitungen wird ergänzt. Für Printzeitungen gilt weiterhin der bisherige Steuersatz von 10 %.

Gleichzeitig kommen vier weitere steuerfreie Einkunftsarten hinzu: (1) Einkünfte aus dem Transfer von CO₂-Zertifikaten und dem erstmaligen Transfer von grünen Anleihen nach deren Emission; (2) Direkte Unterstützung aus dem Staatshaushalt und staatliche Ausgleichszahlungen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen; (3) Differenzen aus der Neubewertung von Vermögenswerten im Zusammenhang mit der Privatisierung, Innovation und Umstrukturierung von Unternehmen, an denen der Staat zu 100 % des Stammkapitals hält; (4) Einkünfte von öffentlichen Dienstleistungsunternehmen aus der Erbringung öffentlicher Dienstleistungen…

Quelle: https://laodong.vn/kinh-doanh/bo-tai-chinh-muon-sua-doi-bo-sung-nhung-khoang-trong-cua-luat-thue-tndn-1352668.ldo