Wie werden Kleinunternehmen nach der Abschaffung der Pauschalsteuer ihre Steuern ab 2026 berechnen?

(Baohatinh.vn) - Ab 2026 werden Gewerbetreibende ihre Einkommensteuer auf Gewinne anstatt einer Pauschalsteuer entrichten, während die Mehrwertsteuer weiterhin nach der alten Methode berechnet wird.

Ab 2026 wird die Regierung das Pauschalsteuersystem für Kleinstunternehmen offiziell abschaffen und auf eine Steuererklärung und -zahlung auf Basis der tatsächlichen Einnahmen umstellen. Auf einem Seminar zum Thema dieser Umstellung, das am 10. Dezember vom Management Magazine veranstaltet wurde, erklärte Le Thi Duyen Hai, stellvertretende Generalsekretärin des Steuerberatungsverbands, dass die Steuerberechnungsmethode für Pauschal- und deklarationsbasierte Unternehmen im Wesentlichen dieselbe sei.

„Der einzige Unterschied besteht in den Einnahmen: Haushalte, die das Vertragssystem nutzen, stützen sich auf stabile, geschätzte Einnahmen vom Jahresbeginn an, während diejenigen, die das Deklarationssystem nutzen, auf tatsächlich generierte Einnahmen angewiesen sind“, erklärte Frau Duyen Hai.

Familienbetriebe müssen derzeit drei Arten von Steuern zahlen: Gewerbelizenzgebühren, Einkommensteuer und Mehrwertsteuer. Die Gewerbelizenzgebühr für Familienbetriebe entfällt jedoch ab dem 1. Januar 2026 gemäß Beschluss 198 der Nationalversammlung zur Steuer- und Gebührenunterstützung für die Privatwirtschaft .

Mit anderen Worten: Ab dem nächsten Jahr müssen Haushalte und Einzelunternehmen laut dem geänderten Einkommensteuergesetz nur noch dann Mehrwertsteuer und Einkommensteuer zahlen, wenn ihr Jahreseinkommen 500 Millionen VND übersteigt.

Stände kleiner Händler auf dem Dong-Xuan-Markt ( Hanoi ). Foto: Hoang Giang

Im Bereich der Einkommensteuer haben die Behörden eine neue Berechnungsmethode für die Gewinnsteuer (Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben) für Kleinstunternehmen eingeführt. Konkret unterliegen Haushalte mit einem Jahresumsatz unter 3 Milliarden VND, deren Produktionskosten ermittelt werden können, einem Steuersatz von 15 % auf den Gewinn. Dieser Satz entspricht dem ermäßigten Körperschaftsteuersatz für Kleinstunternehmen mit vergleichbarem Umsatz.

Für Familienunternehmen mit einem Jahresumsatz von 3 bis 50 Milliarden VND gilt ein Steuersatz von 17 %, bei einem Umsatz von über 50 Milliarden VND beträgt der Steuersatz 20 %.

Haushalte mit einem Einkommen unter 3 Milliarden VND, deren Ausgaben nicht ermittelt werden können, zahlen weiterhin Steuern in Höhe von 0,5–2 % ihres Einkommens, abhängig von der Branche. Sie dürfen jedoch den Teil ihres Einkommens, der unter die Steuerfreigrenze (500 Millionen VND pro Jahr) fällt, vor der Berechnung abziehen.

Bezüglich der Mehrwertsteuer erklärte Le Thi Duyen Hai, stellvertretende Generalsekretärin des Steuerberatungsverbandes, dass Unternehmen auch nach der Umstellung auf die Steuererklärung weiterhin Mehrwertsteuer auf Basis ihrer Einnahmen zahlen und der Berechnungssatz unverändert bleibt. Unternehmen mit einem Umsatz zwischen 500 Millionen und über 50 Milliarden VND wenden diese Methode ebenfalls an.

Zu zahlende Steuer = Mehrwertsteuerpflichtiger Umsatz x branchenspezifischer Steuersatz.

Der Plan des Finanzministeriums zur Reform des Steuermanagements für Kleinstunternehmen sah ursprünglich vor, einem Teil der größeren Kleinstunternehmen die Anwendung der Vorsteuerabzugsmethode zu ermöglichen. Dies hätte zur Folge, dass die zu zahlende Mehrwertsteuer der Differenz zwischen Umsatz und Vorsteuer entspräche. Laut Frau Duyen Hai haben die Behörden jedoch noch keine Entscheidung über eine Änderung dieser Regelung getroffen.

Gemäß der neuen Regelung müssen Einzelhandelsunternehmen mit einem Jahresumsatz von 1 Milliarde VND ab dem nächsten Jahr Einkommensteuer und Mehrwertsteuer zahlen. Die Mehrwertsteuer beträgt pauschal 1 % des Gesamtumsatzes, was 10 Millionen VND pro Jahr entspricht.

Bei der Einkommensteuer gilt Folgendes: Können die Haushalte ihre Produktionskosten nicht ermitteln (was häufig bei kleinen Haushalten der Fall ist), beträgt der zu zahlende Betrag 0,5 % des Einkommens, abzüglich des Steuerfreibetrags von 500 Millionen VND, also 2,5 Millionen VND. Insgesamt muss dieser Haushalt jährlich 12,5 Millionen VND an Steuern zahlen.

Wenn sie die Kosten ermitteln können, sagen wir 800 Millionen VND, und der Einkommensteuersatz 15 % auf einen Gewinn von 200 Millionen VND beträgt, dann müsste dieser Haushalt jährlich 30 Millionen VND Einkommensteuer zahlen. Die gesamte zu zahlende Steuer beträgt 40 Millionen VND.

Gemäß dem geänderten Steuerverwaltungsgesetz können Haushalte und Einzelunternehmen ab dem 1. Januar 2026 ihre jährlichen Steuereinnahmen selbst ermitteln. Nutzen sie elektronische Rechnungen mit Steueridentifikationsnummern, berechnet das System die zu entrichtende Mehrwertsteuer und Einkommensteuer. Diese Daten werden den Steuerzahlern auf eTax – der elektronischen Steueranwendung und dem nationalen öffentlichen Dienstleistungsportal – zur Verfügung gestellt. Nutzen sie keine elektronischen Rechnungen, ermitteln sie die zu entrichtende Steuer selbst.

Speziell für Privatpersonen und Haushalte, die Waren über E-Commerce-Plattformen verkaufen, gilt gemäß Dekret 91/2022, dass die Plattformen die Steuern in ihrem Namen deklarieren und abführen. Das bedeutet, dass fehlerhafte oder unvollständige Steuerberechnungen in der Verantwortung der Plattformbetreiber und nicht des Händlers liegen. Vertreter des Steuerberatungsverbands sind der Ansicht, dass dies den Verwaltungsaufwand für Privatpersonen und Haushalte, die Waren über E-Commerce-Plattformen verkaufen, erheblich reduziert.

Bei Plattformen wie Facebook, Zalo und TikTok – wo ausländische Anbieter keine Gebühren von den Käufern erheben – müssen sie ihre Einnahmen selbst deklarieren und versteuern.

Gemäß dem geänderten Steuerverwaltungsgesetz müssen Haushalte und Einzelpersonen mit einem Jahresumsatz von 1 Milliarde VND oder mehr elektronische Rechnungen mit Steuerkennzeichen oder Kassenbons verwenden. Haushalte mit einem Jahresumsatz unter 1 Milliarde VND sind von dieser Rechnungsart ausgenommen.

Ende 2024 gab es im ganzen Land rund 3,6 Millionen Haushalte und Einzelpersonen, die einer Erwerbstätigkeit nachgingen. Die Zahl der Haushalte mit einem stabilen Geschäftsbetrieb (Vertragsinhaber und Personen, die ihr Einkommen deklarierten) betrug 2,2 Millionen. Sie trugen 2024 rund 26 Billionen VND zum Staatshaushalt bei, im ersten Halbjahr dieses Jahres waren es 17 Billionen VND.

Vorgeschlagene Steuerberechnungsmethode für Kleinstunternehmen ab 2026:

Haushaltsgeschäft	Steuergrundlage	Einkommensteuersatz (%)	Mehrwertsteuersatz (%)
Ermitteln Sie die Kosten	Umsatz unter 3 Milliarden VND	15	Ähnlich wie bei der Gruppe mit unbestimmten Kosten.
	Umsatz über 3 - 50 Milliarden VND	17
	Umsatz von über 50 Milliarden VND	20
Die Kosten können nicht ermittelt werden (für Umsatzgruppen unter 3 Milliarden VND).	Vertrieb und Lieferung von Waren	0,5	1
	Produktion, Transport, Dienstleistungen im Zusammenhang mit Waren und Bauwesen einschließlich Materialbeschaffung.	1,5	3
	Dienstleistungen und Bauleistungen ohne Materialbeschaffung.	2	5
	Bereitstellung digitaler Inhaltsprodukte und Dienstleistungen in den Bereichen Unterhaltung, Videospiele, digitale Filme, digitale Fotos, digitale Musik und digitale Werbung.	5	5
	Vermietung von Immobilien, ausgenommen Beherbergungsgewerbe.	5	5
	Andere Sektoren und Bereiche	1	2

Quelle: https://baohatinh.vn/bo-thue-khoan-ho-kinh-doanh-tinh-thue-the-nao-tu-2026-post300980.html