Elektronische Rechnungen richtig nutzen

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Das Steuermanagement muss in einer digitalen Technologieanwendungsumgebung durchgeführt werden. Foto: Generaldirektion Steuern

Eine Rechnung ist ein spezielles Dokument, das sowohl die Transaktion des Warenverkaufs und der Erbringung von Dienstleistungen zwischen Verkäufer und Käufer aufzeichnet und das Transaktionsvolumen der Wirtschaft widerspiegelt, als auch als Grundlage für die Buchhaltung und Bestimmung der Steuerpflichten der Steuerzahler dient.

Daher ist die freiwillige Einhaltung der Vorschriften bei der Verwendung von Rechnungen durch Privatpersonen und Unternehmen die Voraussetzung für die Schaffung eines gesunden Geschäftsumfelds und der erste Beweis für die Einhaltung der Steuerrichtlinien und -gesetze.

Vom Zeitpunkt der Einführung elektronischer Rechnungen bis zum 19. Juli 2024 wird die Anzahl der von den Steuerbehörden empfangenen und verarbeiteten elektronischen Rechnungen auf 8,54 Milliarden geschätzt. Bislang haben sich bundesweit 75.429 Unternehmen für die Nutzung elektronischer Rechnungen aus Registrierkassen registriert. Die Anzahl der aus Registrierkassen generierten elektronischen Rechnungen beträgt mehr als 648,1 Millionen Rechnungen.

Dieses Ergebnis ist eine bemerkenswerte Leistung des Steuersektors, erfordert aber auch, dass das Steuermanagement in einer digitalen Technologieanwendungsumgebung durchgeführt wird, um große Datenmengen auf elektronischen Rechnungen verarbeiten zu können, und dass die Steuerzahler ihren Steuerverpflichtungen gegenüber dem Staatshaushalt freiwillig nachkommen.

In jüngster Zeit haben die Steuerbehörden mithilfe der Datenbank des elektronischen Rechnungssystems die Überprüfungs- und Verwaltungsmaßnahmen bei der Verwendung elektronischer Rechnungen durch die Analyse und Synthese von Kauf-/Verkaufsdaten auf Rechnungen verstärkt und so Rechnungsverstöße aufgedeckt, die zu Verstößen in Form falscher Angaben, Steuerhinterziehung und Steuerrückerstattungsanträgen führen, die nicht mit der tatsächlichen Produktions- und Geschäftstätigkeit übereinstimmen, um Steuergelder aus dem Staatshaushalt zu ergattern.

Die meisten Steuerverstöße werden aufgedeckt, weil Steuerzahler aufgrund von Hinweisen auf die Verwendung illegaler oder unrechtmäßiger Rechnungen nicht nachweisen können, dass die deklarierten und gezahlten Steuern mit der tatsächlichen Produktion und Geschäftstätigkeit übereinstimmen. Daher müssen die Steuerbehörden geeignete Steuermanagementmaßnahmen wie Steuerprüfungen, Betriebsprüfungen und die Durchsetzung von Steuerverwaltungsentscheidungen ergreifen, um den Verlust von Staatseinnahmen zu verhindern.

Um die Richtigkeit der deklarierten und gezahlten Steuern nachzuweisen, die Fristen für die Steuerrückerstattung zu verkürzen und Steuerrechtsverstöße zu vermeiden, müssen Steuerzahler daher zunächst die elektronischen Rechnungen gemäß den Vorschriften verwenden. Je transparenter die Transaktionen beim Kauf und Verkauf von Waren und Dienstleistungen sind, desto schneller werden die Vorteile aus dem Staatshaushalt realisiert.

Die Einhaltung des Rechnungsrechts bedeutet Transparenz beim Wareneinkauf und -verkauf.

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Die Einhaltung des Rechnungsrechts soll die Kauf- und Verkaufstransaktionen des Steuerpflichtigen transparent machen. Bildnachweis: Internet

In der Verfassung von 2013 heißt es: „Jeder ist verpflichtet, gemäß dem Gesetz Steuern zu zahlen.“

Gemäß den geltenden Bestimmungen des Steuerverwaltungsgesetzes zur Methode der „Selbsterklärung und Selbstzahlung von Steuern“ müssen Steuerzahler die zu zahlenden Steuerarten anhand der Bestimmungen des Steuerrechts bestimmen. Sie müssen die Steuern selbst berechnen, selbst erklären, den berechneten Steuerbetrag selbst an den Staatshaushalt abführen und für die angegebenen Daten verantwortlich sein. Steuererklärungen dienen den Steuerzahlern dazu, Informationen zur Bestimmung des zu zahlenden Steuerbetrags anzugeben.

Bei der Mehrwertsteuer (MwSt.) sind die Kauf- und Verkaufsrechnungen zur Ermittlung des zu zahlenden Steuerbetrags ein Beweismittel für die Kauf- und Verkaufsaktivitäten des Steuerzahlers während des Steuerzeitraums, sofern der Kauf und Verkauf von Waren und Dienstleistungen tatsächlich erfolgt ist. Ist der Kauf und Verkauf von Waren und Dienstleistungen hingegen nicht tatsächlich erfolgt, ist die Verwendung der vom Steuerzahler ausgestellten Rechnung illegal und wird gemäß den Vorschriften geahndet.

Für den Vorsteuerabzug ist die wichtige Voraussetzung zum Nachweis der abzugsfähigen Vorsteuer der Besitz einer gültigen Mehrwertsteuerrechnung für gekaufte Waren und Dienstleistungen sowie der Besitz von bargeldlosen Zahlungsdokumenten für gekaufte Waren und Dienstleistungen im Wert von 20 Millionen VND oder mehr.

Bei der Mehrwertsteuerrückerstattung handelt es sich um die Rückerstattung des Vorsteuerbetrags durch den Staatshaushalt an Unternehmen und Organisationen, die beim Kauf von Waren und Dienstleistungen für Produktion und Geschäft bezahlt haben. Daher ist eine gültige Mehrwertsteuerrechnung ein Nachweis dafür, dass der vom Steuerzahler an den Staatshaushalt gezahlte Vorsteuerbetrag schnell zurückerstattet wird.

Bei der Ermittlung des körperschaftsteuerpflichtigen Einkommens dürfen Unternehmen alle Ausgaben abziehen, wenn sie die folgenden Bedingungen erfüllen:

+ Tatsächlich angefallene Kosten im Zusammenhang mit der Produktion und Geschäftstätigkeit des Unternehmens;

+ Für die Ausgaben liegen den gesetzlichen Bestimmungen entsprechend ausreichende Rechnungen und Rechtsdokumente vor.

+ Ausgaben, wenn eine Rechnung für den Kauf von Waren oder Dienstleistungen jedes Mal mit einem Wert von 20 Millionen VND oder mehr (Preis inkl. MwSt.) vorliegt, muss bei der Zahlung ein bargeldloser Zahlungsbeleg vorliegen.

Durch die strikte Einhaltung des Rechnungsgesetzes, insbesondere der Vorschrift „Beim Verkauf von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen muss der Verkäufer dem Käufer eine Rechnung ausstellen“, sowie durch die bargeldlose Zahlung beim Kauf von Waren und Dienstleistungen und die damit verbundene korrekte Erklärung und Zahlung von Steuern für Kauf- und Verkaufsaktivitäten haben Steuerzahler die Transaktion des Kaufs und Verkaufs von Waren und Dienstleistungen transparent gemacht, die Bearbeitung von Steuerrückerstattungsanträgen beschleunigt und vermieden, in die Liste der Risiken zu fallen, die eine Steuerprüfung und -untersuchung erfordern.

Quoc Tuan