Vorschlag zur Aufhebung der 30%-Obergrenze für in die Kosten inländischer Unternehmen einkalkulierte Darlehenszinsen

HoREA hat soeben eine Petition an den Premierminister und das Finanzministerium gerichtet, in der sie um eine Änderung und Ergänzung einiger Bestimmungen des Dekrets Nr. 132/2020/ND-CP vom 5. November 2020 über „Vorschriften zur Steuerverwaltung für Unternehmen mit Transaktionen zwischen verbundenen Parteien“ bitten.

Mit dem Anfang November 2020 von der Regierung erlassenen Dekret Nr. 132 werden die Grundsätze, Methoden und Verfahren zur Ermittlung von Verrechnungspreisfaktoren, die Rechte und Pflichten der Steuerpflichtigen bei der Ermittlung von Verrechnungspreisen, die Meldeverfahren sowie die Zuständigkeiten der staatlichen Stellen bei der Steuerverwaltung für Steuerpflichtige mit Transaktionen zwischen verbundenen Parteien festgelegt.

Hinsichtlich der Regelungen zu den während der Steuerzeit anfallenden Zinsaufwendungen erhöht das Dekret Nr. 132, das das Dekret Nr. 68 übernimmt, Absatz 3, Artikel 8 des Dekrets 20/2017 und ergänzt, den Kontrollsatz von 20 % auf 30 % der Darlehenszinsen nach Abzug von Einlagen- und Darlehenszinsen; es erlaubt den Vortrag von Zinsaufwendungen auf die nächsten 5 Jahre und erweitert den Kreis der von den Kontrollvorschriften ausgenommenen Personen.

Am 15. Juli 2023 erließ die Regierung die Resolution Nr. 105 zu Aufgaben und Lösungen zur Beseitigung von Produktions- und Geschäftsschwierigkeiten. Insbesondere beauftragte die Regierung das Finanzministerium mit der Leitung und Koordinierung der Arbeit mit anderen Ministerien und Behörden bei der Prüfung und Ausarbeitung von Änderungsvorschlägen zum Dekret 132 und der Berichterstattung an den Premierminister über die Änderungen im vierten Quartal 2023.

Am 18. Oktober verschickte die Generaldirektion für Steuern (Finanzministerium) ein Schreiben, in dem sie die Ministerien und Ämter um Stellungnahmen zu diesem Thema bat.

Vorschlag zur Aufhebung der 30%-Obergrenze für Kreditzinsen, die in die Kosten inländischer Unternehmen einbezogen werden können. (Foto: Hoang Ha)

In einem an den Premierminister und das Finanzministerium gerichteten Dokument erklärte HoREA, dass Klausel 3, Artikel 16 des Dekrets 132 die Schwierigkeiten und Mängel des Dekrets Nr. 20/2017/ND-CP bei der Bestimmung der „Obergrenze“ der gesamten abzugsfähigen Darlehenszinsaufwendungen bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens für die Körperschaftsteuer teilweise behoben habe.

Der Verband schlug jedoch vor, das Dekret 132 zu ändern, um die 30%-Obergrenze aufzuheben, da er diese für unangemessen hält und der Ansicht ist, dass dadurch das Bild der Investitionen, der Produktion und der Geschäftstätigkeit der Unternehmen nicht ehrlich, vollständig und zeitnah dargestellt wird.

HoREA nannte insbesondere vier Gründe, warum die Kontrolle der Obergrenze der gesamten Zinsaufwendungen unangemessen ist.

Erstens handelt es sich bei den Zinsaufwendungen für Investitionen, Produktion und Geschäftstätigkeit von Unternehmen um gesetzliche Aufwendungen im Sinne von Artikel 5 Absatz 2 des Investitionsgesetzes 2020, Artikel 94 Absatz 1 des Gesetzes über Kreditinstitute 2010 oder Artikel 14 Absatz 2 Nummer a des Dekrets 43/2014/ND-CP.

Zweitens sind Zinsaufwendungen legitime Aufwendungen, die vom Staat anerkannt werden müssen und in die gesamten Betriebskosten des Unternehmens für Investitionen, Produktion und Geschäftstätigkeit im Geschäftsjahr (Zeitraum) des Unternehmens einbezogen werden müssen.

Drittens gibt es auch eine Minderheit inländischer Unternehmen, darunter solche mit verbundenen Unternehmen, die möglicherweise Verrechnungspreispraktiken anwenden, Preise künstlich erhöhen, um die „virtuellen“ Kosten zu steigern und so Steuern zu hinterziehen. Insbesondere bei einigen multinationalen Konzernen mit verbundenen Unternehmen könnten Verrechnungspreispraktiken vorliegen, die kontrolliert werden müssen. Obwohl derzeit die Einführung der globalen Mindeststeuer vorbereitet wird, gibt es noch viele schwierige Fragen, die weiter geprüft und gelöst werden müssen.

Viertens beträgt die Frist für die Übertragung von fortlaufend berechneten Zinsaufwendungen höchstens fünf Jahre ab dem Jahr, das auf das Jahr folgt, in dem nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen entstehen, die für Unternehmen in den nächsten fünf Jahren Nachteile verursachen können, wenn sie die Gewinnschwelle erreichen oder Verluste erleiden.

Selbst im Falle eines Gewinns gilt: Wenn das Unternehmen unglücklicherweise in die Lage gerät, dass „die gesamten abzugsfähigen Zinsaufwendungen, die in der nächsten Steuerperiode anfallen“, nicht „unter dem vorgeschriebenen Niveau liegen“, dann werden die gesamten „nicht abzugsfähigen Zinsaufwendungen, die in die nächste Steuerperiode vorgetragen wurden“, als verloren betrachtet.

HoREA hält es daher für nicht ratsam und unnötig, die Obergrenze von 30 % beizubehalten. Der Verband schlägt vor, die Regelung dahingehend zu ändern und zu ergänzen, dass die globale Mindeststeuer nur für ausländische Unternehmen mit Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen gilt und nicht für inländische Unternehmen mit solchen Transaktionen.

HoREA wendet sich mit einer Petition an den Premierminister bezüglich der Mängel bei der Ermittlung von Grundstückspreisen . Der Immobilienverband von Ho-Chi-Minh-Stadt schlägt vor, die Methode des Grundstückspreisanpassungskoeffizienten auf alle Projekte anzuwenden, unabhängig von der Größe der Grundstücke oder deren Fläche, mit einem Wert von unter oder über 200 Milliarden VND. Die Berechnung erfolgt anhand des Grundstückspreises in der Grundstückspreistabelle.

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