Bedenken hinsichtlich der ungleichen Behandlung im Entwurf der Mehrwertsteuererstattungsverordnung

Der Entwurf des geänderten Mehrwertsteuergesetzes wird derzeit zügig fertiggestellt und der Nationalversammlung zur Beratung und Abstimmung vorgelegt. Allerdings enthält er noch Bestimmungen, die ungeeignet und für die Geschäftspraxis nicht praktikabel sind.

Vorschlag, dass Unternehmen mit einem oder zwei oder mehr Mehrwertsteuersätzen gleich und fair behandelt werden (Illustrationsfoto).

Der Gesetzentwurf sieht in Artikel 15, Absatz 3, zu Fällen der Steuerrückerstattung Folgendes vor: „Unternehmen, die ausschließlich Waren herstellen und Dienstleistungen erbringen, die einem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen, haben Anspruch auf Mehrwertsteuerrückerstattung, wenn sie einen Vorsteuerbetrag von dreihundert Millionen VND oder mehr haben, der nach 12 Monaten oder 4 Quartalen nicht vollständig abgezogen wurde.“

Gemäß dieser Regelung erhalten Unternehmen mit nur einem Mehrwertsteuersatz von 5 % eine Rückerstattung, während Unternehmen mit zwei oder mehr Mehrwertsteuersätzen keine Rückerstattung erhalten. Dies führt bei Unternehmen mit zwei oder mehr Mehrwertsteuersätzen zu der Befürchtung einer unfairen Behandlung.

Ein Unternehmen hat beispielsweise Produkt A mit einem Mehrwertsteuersatz von 5% und Produkt B mit einem Mehrwertsteuersatz von 10%. Die Umsatzsteuer des Unternehmens beträgt 200 Milliarden VND, die Vorsteuer 300 Milliarden VND und die Mehrwertsteuererstattung 100 Milliarden VND.

Dem Gesetzesentwurf zufolge erhalten Unternehmen keine Mehrwertsteuererstattung, wenn zwei unterschiedliche Mehrwertsteuersätze gelten. Dies führt dazu, dass die Mehrwertsteuer nicht erstattet, sondern als Betriebsausgabe abgesetzt wird. Unternehmen können diese nicht als Betriebsausgabe geltend machen, da es sich um eine Forderung handelt, deren Fälligkeit ungewiss ist. Dieser Betrag von 100 Milliarden VND pro Jahr steigt mit den Jahren stetig an und belastet die Liquidität der Unternehmen. Die Folge ist, dass die Kosten und Verkaufspreise der Produkte nicht wie erwartet gesenkt werden können. Zudem entsteht eine Ungleichbehandlung gegenüber Unternehmen, die lediglich einem Steuersatz von 5 % unterliegen und daher eine Erstattung erhalten.

Anpassung der Vorschriften an die wirtschaftliche Realität, um „Scheingewinne und echte Verluste“ zu vermeiden.

Rechtsanwalt Nguyen Tien Lap , Schiedsrichter am Vietnam International Arbitration Center und geschäftsführender Gesellschafter der Anwaltskanzlei NHQuang and Associates, ging auf die Bedenken von Unternehmen hinsichtlich dieser Regelung ein und erklärte gegenüber PetroTimes , dass der Gesetzesentwurf Steuerrückerstattungen in bestimmten Fällen vorsieht. Artikel 15, Absatz 3 legt jedoch fest, dass Unternehmen nur dann Anspruch auf Steuerrückerstattung haben, wenn sie Waren herstellen und handeln, die dem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen. Beispielsweise hätte ein Unternehmen der Düngemittelindustrie, das Düngemittel aus 100 % importierten Rohstoffen herstellt und handelt und dessen einziges Endprodukt Düngemittel sind, Anspruch auf Steuerrückerstattung.

Rechtsanwältin Nguyen Tien Lap, Schiedsrichterin des Vietnam International Arbitration Center, geschäftsführendes Mitglied der Anwaltskanzlei NHQuang and Associates.

In der Realität importiert ein Düngemittelunternehmen jedoch selten ausschließlich Rohstoffe mit einem Steuersatz von 5 %. Vielmehr kann es flexibel zwischen Import und dem Kauf von Rohstoffen im Inland wechseln oder beides kombinieren. Darüber hinaus können Unternehmen auch verschiedene Waren und Dienstleistungen herstellen und handeln, sodass unterschiedliche Mehrwertsteuersätze durchaus möglich sind. In diesem Fall erfolgt keine Rückerstattung.

„Die Bedenken der Unternehmen sind vollkommen berechtigt. Um der Geschäftsrealität von Unternehmen im Allgemeinen und Düngemittelunternehmen im Besonderen gerecht zu werden, sollte daher der Zusatz ‚einschließlich‘ in die Verordnung aufgenommen werden: ‚Betriebe, die Waren herstellen und Dienstleistungen erbringen, einschließlich Waren und Dienstleistungen, die der 5%igen Steuer unterliegen…‘“, schlug Rechtsanwalt Nguyen Tien Lap vor.

Darüber hinaus sagte Herr Lap in Bezug auf politische und legislative Techniken, dass, wenn Artikel 13 des Gesetzesentwurfs verbotene Handlungen auflistet, die Handlung auch dann ausgeführt werden muss, wenn sie nicht unter das Verbot fällt.

„Artikel 15 regelt unterdessen spezifische Fälle der Rückerstattung. Es ist widersprüchlich, dass er sowohl Verbote als auch Erlaubnisse enthält. Denn sobald die Verbote aufgeführt sind, muss davon ausgegangen werden, dass das, was nicht verboten ist, gemäß dem Prinzip des „Opt-out“ und nicht des „Opt-in“ in den Verhandlungen der Welthandelsorganisation (WTO) erlaubt ist“, erklärte Rechtsanwalt Nguyen Tien Lap.

Der Vorschlag des Anwalts Nguyen Tien Lap entspricht auch dem Wunsch vieler Unternehmen. Diese schlugen eine Änderung von Absatz 3, Artikel 15 des Gesetzentwurfs zur Regelung von Steuererstattungen vor: „Unternehmen, die Waren herstellen und Dienstleistungen erbringen, einschließlich Waren und Dienstleistungen, die einem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen, erhalten eine Mehrwertsteuererstattung, wenn der nicht vollständig abgezogene Vorsteuerbetrag nach 12 Monaten oder 4 Quartalen 300 Millionen VND oder mehr beträgt.“

Diese Anpassung trägt dazu bei, dass alle Unternehmen mit einem oder zwei oder mehr Mehrwertsteuersätzen gleich und fair behandelt werden, ohne dass es zu einer Situation von „Scheingewinn und tatsächlichem Verlust“ kommt.

Darüber hinaus hilft dies Unternehmen auch dabei, die Voraussetzungen und die Motivation zu schaffen, kontinuierlich in Entwicklung, Innovation und Produktdiversifizierung zu investieren, mehr Ressourcen zu gewinnen, um den Verbrauchern und der Gesellschaft Vorteile zu bringen und positiv zu den Staatseinnahmen und der sozioökonomischen Entwicklung des Landes beizutragen.

Phuong Thao

Quelle: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/46687f43-0c40-4bf0-b3e5-8934bfd50f98