Bedenken hinsichtlich einer Ungleichbehandlung im Entwurf der Mehrwertsteuerrückerstattungsverordnung

Der Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) wird derzeit zügig fertiggestellt undder Nationalversammlung zur Diskussion und Genehmigung vorgelegt. Es gibt jedoch weiterhin Bestimmungen, die unangemessen und für die Geschäftspraxis ungeeignet sind.

Vorschlag, dass Unternehmen mit einem, zwei oder mehr Mehrwertsteuersätzen gleich und fair behandelt werden (Illustrationsfoto)

Der Gesetzesentwurf sieht in Absatz 3, Artikel 15 zu Fällen der Steuerrückerstattung Folgendes vor: „Unternehmen, die ausschließlich Waren produzieren und Dienstleistungen anbieten, die einem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen, haben Anspruch auf eine Mehrwertsteuerrückerstattung, wenn sie über eine Vorsteuer von 300 Millionen VND oder mehr verfügen, die nach 12 Monaten oder 4 Quartalen nicht vollständig abgezogen wurde.“

Mit dieser Regelung erhalten Unternehmen mit nur einem Mehrwertsteuersatz von 5 % eine Rückerstattung, während Unternehmen mit zwei oder mehr Mehrwertsteuersätzen keine Rückerstattung erhalten. Dies gibt Unternehmen Anlass zur Sorge, dass Unternehmen mit zwei oder mehr Mehrwertsteuersätzen ungerecht behandelt werden könnten.

Beispiel: Ein Unternehmen hat für Produkt A einen Mehrwertsteuersatz von 5 %, für Produkt B einen Mehrwertsteuersatz von 10 %, die Ausgangsmehrwertsteuer des Unternehmens beträgt 200 Milliarden VND, die Eingangsmehrwertsteuer 300 Milliarden VND und die erstattete Mehrwertsteuer beträgt 100 Milliarden VND.

Laut Gesetzesentwurf erhalten Unternehmen keine Rückerstattung, wenn zwei verschiedene Umsatzsteuersätze gelten. Dies führt dazu, dass der Umsatzsteuerbetrag nicht erstattet, sondern in einen Abzug umgewandelt wird. Unternehmen können ihn nicht in den gültigen angemessenen Ausgaben verbuchen, da es sich um eine Forderung handelt, deren Einzugszeitpunkt unklar ist. Dieser Betrag von 100 Milliarden VND pro Jahr wird im Laufe der Jahre schrittweise ansteigen und den Cashflow des Unternehmens beeinträchtigen. Dies hat zur Folge, dass sich Kosten und Verkaufspreise von Produkten nicht wie erwartet senken lassen. Zudem entsteht eine Ungleichheit, da andere Unternehmen möglicherweise nur einen Steuersatz von 5 % erstattet bekommen.

Passen Sie die Vorschriften an die Geschäftsrealität an, um „Scheingewinne und echte Verluste“ zu vermeiden.

Rechtsanwalt Nguyen Tien Lap , Schiedsrichter des Vietnam International Arbitration Center und geschäftsführendes Mitglied der Anwaltskanzlei NHQuang Law Office and Associates, ist sich der Bedenken der Unternehmen hinsichtlich dieser Regelung bewusst und sprach mit PetroTimes darüber, dass der Gesetzesentwurf Steuerrückerstattungen in bestimmten Fällen auflistet, Artikel 15 Absatz 3 jedoch vorschreibt, dass Unternehmen nur Waren produzieren und handeln, die einer Mehrwertsteuer von 5 % unterliegen. So haben beispielsweise Unternehmen der Düngemittelindustrie, die Düngemittel aus 100 % importierten Rohstoffen produzieren und handeln und als Endprodukt ausschließlich Düngemittel herstellen, Anspruch auf eine Steuerrückerstattung.

Rechtsanwalt Nguyen Tien Lap, Schiedsrichter des Vietnam International Arbitration Center, geschäftsführendes Mitglied der Anwaltskanzlei NHQuang and Associates.

In der Praxis importiert ein Düngemittelunternehmen jedoch selten ausschließlich Rohstoffe mit einem Steuersatz von 5 %. Es kann flexibel zwischen Import und Inlandseinkauf wechseln oder beides kombinieren. Da Unternehmen zudem viele Arten von Waren und Dienstleistungen produzieren und handeln, sind unterschiedliche Mehrwertsteuersätze durchaus möglich. In diesem Fall erhält das Unternehmen keine Rückerstattung.

„Die Bedenken der Unternehmen sind völlig berechtigt. Um der wirtschaftlichen Realität von Unternehmen im Allgemeinen und Düngemittelunternehmen im Besonderen gerecht zu werden, sollte die Regelung in diesem Fall um den Zusatz ‚einschließlich‘ ergänzt werden: ‚Betriebe, die Waren produzieren und Dienstleistungen erbringen, einschließlich Waren und Dienstleistungen, die einer 5%igen Steuer unterliegen…‘“, schlug Rechtsanwalt Nguyen Tien Lap vor.

Darüber hinaus sagte Herr Lap im Hinblick auf politische und gesetzgeberische Maßnahmen, dass die in Artikel 13 des Gesetzesentwurfs aufgeführten verbotenen Handlungen bedeute, dass sie ausgeführt werden müssten, wenn sie nicht unter das Verbot fielen.

Artikel 15 regelt unterdessen bestimmte Rückerstattungsfälle. Unsinnig ist, dass er sowohl Verbote als auch Erlaubnisse enthält. Denn sobald die Verbote aufgelistet sind, muss klar sein, dass das, was nicht verboten ist, erlaubt ist, gemäß dem Prinzip des Weglassens statt des Nachgebens in den Verhandlungen der Welthandelsorganisation (WTO), erklärte Rechtsanwalt Nguyen Tien Lap.

Der Vorschlag von Rechtsanwalt Nguyen Tien Lap entspricht auch dem Wunsch vieler Unternehmen. Sie schlagen eine Änderung von Artikel 15 Absatz 3 des Gesetzesentwurfs vor, der Fälle der Steuerrückerstattung regelt: „Unternehmen, die Waren produzieren und Dienstleistungen anbieten, darunter Waren und Dienstleistungen, die einem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen, haben Anspruch auf eine Mehrwertsteuerrückerstattung, wenn der nicht vollständig abgezogene Vorsteuerbetrag nach 12 Monaten oder 4 Quartalen 300 Millionen VND oder mehr beträgt.“

Diese Anpassung trägt dazu bei, dass alle Unternehmen mit einem oder zwei oder mehr Mehrwertsteuersätzen gleich und fair behandelt werden, ohne dass es zu einer Situation von „Scheingewinn, tatsächlichem Verlust“ kommt.

Darüber hinaus werden den Unternehmen dadurch die Voraussetzungen und die Motivation gegeben, kontinuierlich in Entwicklung, Innovation und Produktdiversifizierung zu investieren, mehr Ressourcen zu gewinnen, um den Verbrauchern und der Gesellschaft Vorteile zu bringen und einen positiven Beitrag zu den Staatseinnahmen und der sozioökonomischen Entwicklung des Landes zu leisten.

Phuong Thao

Quelle: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/46687f43-0c40-4bf0-b3e5-8934bfd50f98