Die Nationalversammlung hat das geänderte Mehrwertsteuergesetz verabschiedet.

Mit der Mehrheit der Ja-Stimmen der Delegierten hat die Nationalversammlung das geänderte Mehrwertsteuergesetz offiziell verabschiedet. Das Gesetz tritt am 1. Juli 2025 in Kraft.

Am Nachmittag des 16. November führte die Nationalversammlung eine elektronische Abstimmung über den Entwurf des überarbeiteten Mehrwertsteuergesetzes durch. Von den 451 Abgeordneten, die an der Abstimmung teilnahmen (94,15 % der Gesamtabgeordnetenzahl), stimmten 407 dafür (84,97 %), 36 dagegen (7,52 %) und 8 enthielten sich (1,67 %).

Die Regelung , die eine Befreiung von der Umsatzsteuerzahlung ermöglicht, während der Vorsteuerabzug weiterhin zulässig ist, ist abzuschaffen .

Vor der Abstimmung legte Le Quang Manh, Mitglied des Ständigen Ausschusses der Nationalversammlung und Vorsitzender des Finanz- und Haushaltsausschusses der Nationalversammlung, den Bericht vor, in dem er den Gesetzentwurf erläuterte, annahm und überarbeitete. Bezüglich der Bestimmungen zu steuerbefreiten Gegenständen (Artikel 5) stimmten einige Stellungnahmen Absatz 1 von Artikel 5 des Gesetzentwurfs zu und argumentierten, dass die Zulassung der Nichtzahlung der Umsatzsteuer bei gleichzeitigem Vorsteuerabzug den Grundsätzen der Umsatzsteuer widerspreche. Andere Stellungnahmen sprachen sich dafür aus, den von der Regierung in der 7. Sitzung der Nationalversammlung vorgelegten Gesetzentwurf beizubehalten.

Der Ständige Ausschuss der Nationalversammlung ist der Ansicht, dass diese Regelung in der Praxis nicht mehr angemessen und notwendig ist, da Unternehmen auf elektronische Rechnungen umgestellt und damit Rechnungsbetrug eingedämmt haben. Insbesondere wurde im Gesetzentwurf eine Bestimmung zu den Bedingungen für Steuererstattungen hinzugefügt, wonach Käufer nur dann Anspruch auf Erstattung haben, wenn „der Verkäufer die Mehrwertsteuer gemäß den Vorschriften für die an das erstattungsberechtigte Unternehmen ausgestellten Rechnungen deklariert und entrichtet hat“. Dies bietet der Steuerbehörde eine Rechtsgrundlage, Erstattungsanträge nur dann zu bearbeiten, wenn der Verkäufer die Mehrwertsteuer deklariert und an den Staatshaushalt abgeführt hat. Daher werden keine Erstattungen für gefälschte Rechnungen gewährt, wenn keine Transaktion stattgefunden hat und keine Vorsteuer an den Staatshaushalt entrichtet wurde.

Gleichzeitig übermittelte der Generalsekretär der Nationalversammlung am 26. November 2024 den Abgeordneten zwei Lösungsvorschläge zu diesem Thema zur Stellungnahme. Eine Zusammenfassung der Stellungnahmen zeigt, dass 70,50 % der Abgeordneten dem Vorschlag des Ständigen Ausschusses zustimmten, die Regelung abzuschaffen, die die Befreiung von der Umsatzsteuer, aber den Vorsteuerabzug für unverarbeitete oder halbverarbeitete Agrarprodukte im Handelsstadium ermöglichte. Damit soll der Grundsatz der Umsatzsteuer gewahrt werden, dass Vorsteuer nur dann abgezogen werden kann, wenn die Umsatzsteuer der Umsatzsteuer unterliegt. Dieser Inhalt findet sich in Artikel 5 des Gesetzentwurfs wieder.

Bezüglich der Umsatzgrenze für die Mehrwertsteuerbefreiung gibt es unterschiedliche Meinungen: Einige plädieren für eine Anhebung auf über 200 Millionen VND, andere für einen Wert von rund 300 Millionen VND oder 400 Millionen VND für die kommenden Jahre. Berechnungen des Finanzministeriums zufolge würden die Staatseinnahmen bei einer Umsatzgrenze von 200 Millionen VND pro Jahr (verglichen mit der geltenden Mehrwertsteuergesetzgebung, die eine Umsatzgrenze von 100 Millionen VND pro Jahr vorsieht) um etwa 2,63 Billionen VND sinken; bei einer Umsatzgrenze von 300 Millionen VND pro Jahr würden die Staatseinnahmen um etwa 6,383 Billionen VND zurückgehen.

Um eine angemessene Erhöhung der Steuerfreigrenze zu gewährleisten, die in etwa den durchschnittlichen Wachstumsraten des BIP und des Verbraucherpreisindex von 2013 bis heute entspricht, sieht der Gesetzentwurf eine Steuerfreigrenze von 200 Millionen VND pro Jahr vor.

72,67 % der Befragten befürworteten einen Steuersatz von 5 % auf Düngemittel.

Bezüglich der Steuersätze (Artikel 9) herrscht weitgehend Einigkeit über den Vorschlag, Düngemittel mit 5 % zu besteuern. Einige plädieren für die Beibehaltung der bestehenden Regelungen; andere schlagen Steuersätze von 0 %, 1 %, 2 % usw. vor.

Laut dem Ständigen Ausschuss der Nationalversammlung würde ein Steuersatz von 0 % auf Düngemittel sowohl inländischen Düngemittelherstellern als auch Importeuren zugutekommen, da beide eine Erstattung der Vorsteuer erhielten und keine Umsatzsteuer zahlen müssten. Allerdings müsste der Staatshaushalt in diesem Fall jährlich Mittel für die Rückerstattungen an diese Unternehmen aufwenden. Abgesehen von den Nachteilen für den Staatshaushalt widerspricht ein Steuersatz von 0 % auf Düngemittel dem Prinzip und der Praxis der Mehrwertsteuer, die besagt, dass ein Steuersatz von 0 % nur für exportierte Waren und Dienstleistungen, nicht aber für den Inlandsverbrauch gelten sollte. Dieser Ansatz würde die Neutralität der Steuerpolitik beeinträchtigen, einen Präzedenzfall schaffen und andere Branchen benachteiligen.

Laut der Erläuterung der zuständigen Behörde würde die Einführung eines Steuersatzes von 1 % oder 2 % eine Umstrukturierung des Mehrwertsteuergesetzes erfordern, beispielsweise die Ausarbeitung einer separaten Klausel zu Steuersätzen und die Aufnahme von Bestimmungen zur Mehrwertsteuererstattung. Die Einführung eines Steuersatzes von 1 % oder 2 % auf Düngemittel steht zudem im Widerspruch zum Ziel der Mehrwertsteuerreform, die darin besteht, die Anzahl der Steuersätze zu reduzieren und nicht zu erhöhen.

Auf Grundlage der Stellungnahmen der Abgeordneten der Nationalversammlung veröffentlichte die Regierung das Dokument Nr. 692/CP-PL, das die Erläuterungen ergänzt und konkrete Belege liefert. Um die Position der Nationalversammlung zu diesem Thema präzise darzustellen, ersuchte der Generalsekretär der Nationalversammlung am 26. November 2024 die Abgeordneten um Stellungnahmen zu zwei Optionen: die Anwendung eines Steuersatzes von 5 % und die Beibehaltung der bestehenden Regelungen.

Auf Grundlage der gesammelten Meinungen stimmten 72,67 % der Abgeordneten der Nationalversammlung dem Vorschlag des Ständigen Ausschusses der Nationalversammlung und der Regierung zu, einen Steuersatz von 5 % auf Düngemittel, Spezialmaschinen und -geräte für die landwirtschaftliche Produktion sowie Fischereifahrzeuge festzulegen. Dieser Inhalt findet sich in Absatz 2, Artikel 9 des Gesetzentwurfs wieder.

Für importierte Waren mit geringem Wert gelten keine Steuerbefreiungen.

Es gab Vorschläge, die Steuerbefreiungen für importierte Waren mit geringem Wert, die über E-Commerce-Plattformen versendet werden, abzuschaffen und in der allgemeinen Entschließung der Sitzung die Beendigung des Beschlusses Nr. 78/2010/QD-TTg (der die Steuerbefreiungsschwelle für importierte Waren regelt, die über Expressversanddienste versendet werden) klar festzulegen.

Der Ständige Ausschuss der Nationalversammlung stellte fest, dass in letzter Zeit mehrere E-Commerce-Plattformen entstanden sind, die Waren nach Vietnam zu sehr niedrigen und äußerst wettbewerbsfähigen Preisen anbieten. Der Ausschuss begrüßt den zeitnahen Vorschlag der Regierung, die Vorschriften zur Steuererhebung für E-Commerce-Unternehmen sowohl im Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes als auch im Entwurf des Steuerverwaltungsgesetzes zu ergänzen, um die Effektivität des Steuererhebungsmanagements zu verbessern.

Sollte der Beschluss Nr. 78/2010/QD-TTG jedoch noch nicht außer Kraft getreten sein, können die Änderungen des Mehrwertsteuergesetzes und des Steuerverwaltungsgesetzes zur Sicherstellung der Steuererhebung im E-Commerce nicht wirksam werden. Daher hat der Ständige Ausschuss der Nationalversammlung auf Anregung von Abgeordneten diesen Inhalt in die Generalresolution der Sitzung aufgenommen und die Regierung aufgefordert, dringend ein Dekret zur Zollabwicklung von über E-Commerce-Kanäle gehandelten Export- und Importwaren zu erlassen, um sicherzustellen, dass Einfuhrsteuerbefreiungen für Waren mit geringem Wert nicht gewährt werden.

Zuallererst sollte die Gültigkeit des Beschlusses 78/2010/QD-TTg sofort aufgehoben werden, da dieser den Steuerbehörden eine Rechtsgrundlage und Sanktionen für die Verwaltung der Steuererhebung von ausländischen E-Commerce-Plattformen bietet, die Waren in Vietnam verkaufen.

Quelle: https://thoibaonganhang.vn/quoc-hoi-thong-qua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-158156.html