Darf ich fragen, ob der Tet-Bonus der Einkommensteuer (PIT) und der Sozialversicherung (SI) unterliegt? – Leser Khanh Nam
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1. Unterliegt der Tet-Bonus der persönlichen Einkommensteuer?
Gemäß Absatz 2, Artikel 3 des Einkommensteuergesetzes von 2007 (geändert 2012) umfasst das zu versteuernde Einkommen Einkünfte aus Gehältern und Löhnen, einschließlich:
- Gehälter, Löhne und Höhe der Gehälter und Löhne ;
- Zulagen und Subventionen, ausgenommen: Zulagen und Subventionen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen zur Vorzugsbehandlung von Personen mit besonderen Verdiensten; Zulagen für die nationale Verteidigung und Sicherheit; Zulagen für giftige und gefährliche Industrien, Berufe oder Arbeitsplätze an Arbeitsplätzen mit giftigen und gefährlichen Faktoren; Attraktivitätszulagen, regionale Zulagen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen; Zulagen bei plötzlichen Schwierigkeiten, Zulagen bei Arbeitsunfällen und Berufskrankheiten, einmalige Zulagen bei Geburt oder Adoption, Zulagen wegen verminderter Arbeitsfähigkeit, einmalige Ruhestandszulagen, monatliche Sterbegeldzahlungen und andere Zulagen gemäß den Bestimmungen des Sozialversicherungsgesetzes; Abfindungen, Arbeitslosengeld gemäß den Bestimmungen des Arbeitsgesetzbuches; Zulagen sozialer Absicherung und andere Zulagen und Subventionen, die nicht Gehalts- und Lohncharakter haben, gemäß den Bestimmungen der Regierung .
Genauer gesagt umfassen gemäß Punkt e, Klausel 2, Artikel 2 des Rundschreibens 111/2023/TT-BTC die der persönlichen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte auch Boni in bar oder Sachleistungen jeglicher Art, einschließlich Boni in Form von Wertpapieren, mit Ausnahme der folgenden Boni:
- Auszeichnungen für vom Staat verliehene Titel, einschließlich Auszeichnungen für Nachahmertitel, Formen der Belobigung gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Nachahmung und Belobigung, insbesondere:
- Boni für Emulationstitel wie „Nationaler Emulationskämpfer“, „Emulationskämpfer“ auf der Ebene von Ministerien, Zweigstellen, Zentralorganisationen, Provinzen und zentral verwalteten Städten, „Emulationskämpfer“ auf der Basisebene, „Fortgeschrittener Arbeiter“, „Fortgeschrittener Kämpfer“.
- Boni mit anderen Formen von Belohnungen.
- Prämien für vom Staat verliehene Titel.
- Prämien für Auszeichnungen, die von Verbänden und Organisationen im Rahmen zentraler und lokalerpolitischer Organisationen, gesellschaftspolitischer Organisationen, sozialer Organisationen und sozial-beruflicher Organisationen gemäß der Satzung der jeweiligen Organisation und gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Wettbewerb und Anerkennung vergeben werden.
- Prämien mit Ho-Chi-Minh- Preis, Staatspreis.
- Bonus mit Medaillen und Abzeichen.
- Bonus mit Leistungszertifikat.
Die Befugnis zur Entscheidung über Belohnungen, die Höhe der mit den oben genannten Emulationstiteln verbundenen Belohnungen und die Form der Belohnungen müssen den Bestimmungen des Gesetzes über Emulation und Belohnungen entsprechen.
- Prämien im Rahmen nationaler und internationaler Auszeichnungen, die vom vietnamesischen Staat anerkannt werden.
- Prämien für technische Verbesserungen, Erfindungen und Entdeckungen, die von den zuständigen staatlichen Stellen anerkannt werden.
- Belohnungen für das Aufdecken und Melden von Gesetzesverstößen an die zuständigen staatlichen Stellen.
Somit handelt es sich beim Tet-Bonus um einen Betrag, der der persönlichen Einkommensteuer unterliegt.
2. Ist der Tet-Bonus sozialversicherungspflichtig?
Gemäß den Klauseln 2 und 3 des Artikels 30 des Rundschreibens 59/2015/BLDTBXH besteht der monatliche Lohn für die Sozialversicherung aus dem Gehalt, der Lohnzulage und anderen Zulagen.
Im monatlichen Gehalt für die obligatorische Sozialversicherung sind keine anderen Leistungen und Sozialleistungen enthalten, wie etwa Prämien gemäß Artikel 104 des Arbeitsgesetzbuchs, Initiativenprämien, Verpflegungszuschüsse während der Schicht, Zuschüsse für Benzin, Telefon, Fahrtkosten, Unterkunft, Kinderbetreuung und Kinderbetreuung, Unterstützung beim Tod eines Verwandten, bei der Hochzeit eines Verwandten oder an einem Geburtstag, Zuschüsse für Mitarbeiter, die aufgrund von Arbeitsunfällen oder Berufskrankheiten in Schwierigkeiten geraten sind, und andere Zuschüsse und Subventionen, die als separate Posten im Arbeitsvertrag aufgeführt sind.
Somit werden die Tet-Prämien der Arbeitnehmer nicht als Grundlage für die Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge verwendet.
3. Sind Unternehmen verpflichtet, Tet-Prämien zu zahlen?
Artikel 104 des Arbeitsgesetzbuches von 2019 legt Prämien wie folgt fest:
- Ein Bonus ist ein Geldbetrag, ein Sachbetrag oder eine andere Form, mit der der Arbeitgeber den Arbeitnehmer auf Grundlage der Produktions- und Geschäftsergebnisse und der Arbeitsleistung des Arbeitnehmers belohnt.
- Die Bonusregelungen werden vom Arbeitgeber beschlossen und nach Rücksprache mit der Arbeitnehmervertretung im Betrieb, sofern im Betrieb eine Arbeitnehmervertretung besteht, öffentlich bekannt gegeben.
Über die Gewährung eines Tet-Bonus entscheidet das Unternehmen auf Grundlage der Produktions- und Geschäftsergebnisse sowie der Arbeitsleistung des Mitarbeiters.
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