Έχουν εκδοθεί νέες οδηγίες σχετικά με τα ελεγκτικά αποδεικτικά στοιχεία.

Ο Γενικός Ελεγκτής του Κράτους, Νγκο Βαν Τουάν, μόλις υπέγραψε και εξέδωσε τις Κατευθυντήριες Γραμμές για τα Ελεγκτικά Αποδεικτικά Στοιχεία, οι οποίες αποτελούνται από 3 κεφάλαια, 10 άρθρα και 3 παραρτήματα.

Ενδεικτική εικόνα

Η παρούσα κατευθυντήρια γραμμή καθορίζει τις απαιτήσεις για τα ελεγκτικά αποδεικτικά στοιχεία στις δραστηριότητες ελέγχου της Κρατικής Ελεγκτικής Υπηρεσίας του Βιετνάμ (SAO)· ισχύει για μονάδες που υπάγονται στην SAO και για οργανισμούς και άτομα που συμμετέχουν στις δραστηριότητες ελέγχου της SAO.

Η έκδοση των Κατευθυντήριων Γραμμών σχετικά με τα Αποδεικτικά Στοιχεία Ελέγχου στοχεύει στην περαιτέρω εξειδίκευση ορισμένων διατάξεων των Προτύπων Κρατικού Ελέγχου, συνδέοντάς τες με τους τομείς ελέγχου της Κρατικής Ελεγκτικής Υπηρεσίας και, ταυτόχρονα, στην υποστήριξη των κρατικών ελεγκτών στον σχεδιασμό και την εφαρμογή διαδικασιών ελέγχου για τη συλλογή επαρκών κατάλληλων αποδεικτικών στοιχείων ελέγχου που θα χρησιμεύσουν ως βάση για τη διατύπωση αξιολογήσεων, γνωμοδοτήσεων και συστάσεων ελέγχου.

Σύμφωνα με τις Κατευθυντήριες Γραμμές, ως ελεγκτικά αποδεικτικά στοιχεία νοούνται τα έγγραφα και οι πληροφορίες που συλλέγονται από τον Κρατικό Ελεγκτή σχετικά με τον έλεγχο, τα οποία χρησιμεύουν ως βάση για την αξιολόγηση, την επιβεβαίωση και τις συστάσεις ελέγχου. Τα ελεγκτικά αποδεικτικά στοιχεία περιλαμβάνουν έγγραφα και πληροφορίες που περιέχονται σε λογιστικά αρχεία, οικονομικές καταστάσεις και άλλα έγγραφα και πληροφορίες.

Παραδείγματα περιλαμβάνουν: οικονομικές καταστάσεις, λογιστικά βιβλία, λογιστικά έγγραφα που παρέχονται από την οντότητα· επιβεβαιώσεις από τρίτους· αποτελέσματα αναλυτικών διαδικασιών που εκτελέστηκαν από τον Κρατικό Ελεγκτή, πρακτικά συνεντεύξεων, πρακτικά συνεδριάσεων· τα αποδεικτικά στοιχεία ελέγχου μπορούν επίσης να περιλαμβάνουν έγγραφα που καταγράφουν τις διαδικασίες που εκτελέστηκαν από τον Κρατικό Ελεγκτή για την επιβεβαίωση των δεδομένων και των εκθέσεων της οντότητας (φύλλα υπολογισμού του Κρατικού Ελεγκτή σχετικά με τις παρακρατήσεις· ημερολόγιο εργασίας του Κρατικού Ελεγκτή· πρακτικά που επιβεβαιώνουν τα δεδομένα και την κατάσταση ελέγχου από τον Κρατικό Ελεγκτή· φύλλα υπολογισμού που επιβεβαιώνονται από την οντότητα, τα σχετικά μέρη κ.λπ.).

Οι κατευθυντήριες γραμμές καθορίζουν τα έγγραφα και τις πληροφορίες που χρησιμοποιούνται ως αποδεικτικά στοιχεία ελέγχου, συμπεριλαμβανομένων των αποδεικτικών στοιχείων ελέγχου που σχετίζονται με τα δεδομένα και τις πληροφορίες που αποτελούν τη βάση του ελέγχου που παρουσιάζονται στην έκθεση ελέγχου και στα πρακτικά ελέγχου. Αυτά είναι τα απαραίτητα έγγραφα και οι πληροφορίες που συλλέγονται από τον Κρατικό Ελεγκτή σχετικά με τα δεδομένα και τις πληροφορίες που παρουσιάζονται στην έκθεση ελέγχου και στα πρακτικά ελέγχου, και με βάση αυτά τα έγγραφα και τις πληροφορίες, ο Κρατικός Ελεγκτής παρέχει αξιολόγηση και γνώμη ελέγχου.

Αποδεικτικά στοιχεία ελέγχου σχετικά με ευρήματα, σφάλματα, περιορισμούς και συστάσεις ελέγχου: Αυτά περιλαμβάνουν έγγραφα και πληροφορίες που συλλέγονται από τον Κρατικό Ελεγκτή σχετικά με ευρήματα, σφάλματα και περιορισμούς και, βάσει αυτών των εγγράφων και πληροφοριών, ο Κρατικός Ελεγκτής παρέχει αξιολόγηση και γνώμη ελέγχου.

Τα ελεγκτικά αποδεικτικά στοιχεία πρέπει να είναι πλήρη και κατάλληλα. Συγκεκριμένα: Η καταλληλότητα των ελεγκτικών αποδεικτικών στοιχείων αποτελεί κριτήριο για την αξιολόγηση της ποιότητας των ελεγκτικών αποδεικτικών στοιχείων. Η ποιότητα των ελεγκτικών αποδεικτικών στοιχείων επηρεάζεται από τη συνάφεια, τη συνάφεια, την εγκυρότητα και την αξιοπιστία τους.

Η καθοδήγηση τονίζει ότι η επάρκεια και η καταλληλότητα των ελεγκτικών αποδεικτικών στοιχείων είναι αλληλένδετες. Η ποσότητα των ελεγκτικών αποδεικτικών στοιχείων που πρέπει να συλλεχθούν επηρεάζεται από την ποιότητα των αποδεικτικών στοιχείων και η ποιότητα των αποδεικτικών στοιχείων καθορίζει την ποσότητα που πρέπει να συλλεχθεί. Όσο υψηλότερη είναι η ποιότητα κάθε ελεγκτικού αποδεικτικού στοιχείου, τόσο λιγότερα αποδεικτικά στοιχεία μπορεί να χρειαστούν. Ωστόσο, η συλλογή μεγάλης ποσότητας ελεγκτικών αποδεικτικών στοιχείων δεν εγγυάται την ποιότητά τους.

Σύμφωνα με τις κατευθυντήριες γραμμές, ο Κρατικός Ελεγκτής πρέπει να συγκεντρώσει επαρκή και κατάλληλα ελεγκτικά αποδεικτικά στοιχεία για να λάβει εύλογη βεβαιότητα, μειώνοντας έτσι τον ελεγκτικό κίνδυνο σε αποδεκτό χαμηλό επίπεδο.

Οι κατευθυντήριες γραμμές παρέχουν λεπτομερείς κανονισμούς σχετικά με την πηγή των αποδεικτικών στοιχείων ελέγχου, τις διαδικασίες ελέγχου για τη συλλογή αποδεικτικών στοιχείων ελέγχου κ.λπ.

Πηγή: https://daibieunhandan.vn/ban-hanh-huong-dan-moi-ve-bang-chung-kiem-toan-10400668.html