Con la eliminación del impuesto fijo, ¿cómo calcularán los impuestos las empresas domésticas a partir de 2026?

(Baohatinh.vn) - A partir de 2026, los hogares comerciales pasarán a pagar el impuesto sobre la renta personal sobre sus ganancias en lugar de un impuesto único, mientras que el IVA seguirá calculándose utilizando el método anterior.

A partir de 2026, el gobierno abolirá oficialmente el sistema de pago único de impuestos para las empresas familiares, adoptando un sistema de declaración y pago de impuestos basado en los ingresos reales. En un seminario sobre la transición para las empresas familiares, organizado por la Revista Management el 10 de diciembre, la Sra. Le Thi Duyen Hai, Secretaria General Adjunta de la Asociación de Consultoría Fiscal, afirmó que el método de cálculo de impuestos para las empresas con pago único y las que utilizan declaraciones es básicamente el mismo.

La única diferencia radica en los ingresos: los hogares que utilizan el sistema de ingresos contraídos utilizan ingresos estimados que se han mantenido estables desde principios de año, mientras que quienes declaran sus ingresos utilizan los ingresos reales generados, explicó la Sra. Duyen Hai.

Las empresas familiares actualmente deben pagar tres tipos de impuestos: tasas de licencia comercial, impuesto sobre la renta de las personas físicas e impuesto al valor agregado (IVA). Sin embargo, la tasa de licencia comercial para las empresas familiares dejará de pagarse a partir del 1 de enero de 2026, según la Resolución 198 de la Asamblea Nacional sobre apoyo fiscal y arancelario a la economía privada.

En otras palabras, a partir del próximo año, los hogares y las empresas individuales sólo tendrán que pagar el IVA y el impuesto sobre la renta personal si sus ingresos anuales superan los 500 millones de VND, según la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal modificada.

Puestos de pequeños comerciantes en el mercado de Dong Xuan ( Hanói ). Foto: Hoang Giang

En cuanto al impuesto sobre la renta de las personas físicas, las autoridades han añadido un método para calcular el impuesto sobre las ganancias (la diferencia entre ingresos y gastos) para las empresas familiares. En concreto, los hogares con ingresos anuales inferiores a 3.000 millones de VND, en los que se puedan determinar los costes de los insumos, estarán sujetos a un tipo impositivo del 15 % sobre las ganancias. Este tipo corresponde al tipo preferencial del impuesto sobre la renta de sociedades para microempresas con ingresos equivalentes.

Las empresas familiares con ingresos anuales de entre 3 y 50 mil millones de VND estarán sujetas a una tasa impositiva del 17%, y del 20% para los ingresos superiores a 50 mil millones de VND.

En los casos en que los hogares tengan ingresos inferiores a 3 mil millones de VND y no se puedan determinar sus gastos, seguirán pagando impuestos a la tasa actual del 0,5 al 2 % de los ingresos, según el sector. Sin embargo, podrán deducir la cantidad de ingresos que se encuentre dentro del umbral de exención fiscal (500 millones de VND al año) antes del cálculo.

En cuanto al IVA , según Le Thi Duyen Hai, Secretaria General Adjunta de la Asociación de Consultoría Fiscal, las empresas domésticas, al adoptar la declaración de impuestos, siguen pagando el IVA según sus ingresos, y la tasa de cálculo se mantiene sin cambios. Las empresas domésticas con ingresos entre 500 millones y más de 50 mil millones de VND también aplican este método.

Impuesto a pagar = ingresos imponibles del IVA (x) tasa impositiva específica de la industria.

El plan del Ministerio de Hacienda para transformar el modelo y los métodos de gestión tributaria para las empresas familiares propuso en su momento permitir que una parte de las grandes empresas familiares aplicaran el método de deducción, lo que significa que el IVA a pagar sería igual a la producción menos los insumos. Sin embargo, según la Sra. Duyen Hai, las autoridades aún no han decidido modificar esta normativa.

Según la nueva política, a partir del próximo año, los comercios minoristas con ingresos anuales de 1.000 millones de VND deberán pagar el impuesto sobre la renta personal y el IVA. El IVA a pagar se aplicará a una tasa fija del 1% sobre los ingresos totales, equivalente a 10 millones de VND al año.

En cuanto al impuesto sobre la renta personal, si no pueden determinar sus gastos de entrada (una situación común en hogares pequeños), el importe a pagar es del 0,5 % de los ingresos, tras deducir el umbral impositivo de 500 millones de VND, que equivale a 2,5 millones de VND. En total, este hogar debe pagar 12,5 millones de VND en impuestos al año.

Si pueden determinar el costo, digamos 800 millones de VND, y la tasa del impuesto sobre la renta personal es del 15% sobre una ganancia de 200 millones de VND, entonces este hogar tendría que pagar 30 millones de VND en impuesto sobre la renta personal al año. El impuesto total que deben pagar es de 40 millones de VND.

Según la Ley de Administración Tributaria modificada, a partir del 1 de enero de 2026, los hogares y las empresas individuales podrán determinar ellos mismos sus ingresos anuales a efectos fiscales. Si utilizan facturas electrónicas con códigos de autoridad tributaria, el sistema de gestión determinará el IVA y el IRPF a pagar. Estos datos se actualizarán para los contribuyentes en eTax, la aplicación tributaria electrónica, el portal nacional de servicios públicos. Si no utilizan facturas electrónicas, determinarán ellos mismos el impuesto a pagar.

En particular, para las personas y hogares que venden productos en plataformas de comercio electrónico, según el Decreto 91/2022, las plataformas declaran y pagan impuestos en su nombre. Esto significa que cualquier cálculo impositivo incorrecto o incompleto es responsabilidad de la unidad gestora de la plataforma, no del empresario. Representantes de la Asociación de Asesoría Fiscal consideran que esto simplifica significativamente los trámites administrativos para las personas y hogares que venden productos en plataformas de comercio electrónico.

En plataformas como Facebook, Zalo y TikTok, donde los proveedores extranjeros no cobran a los compradores, estos tienen que declarar y pagar impuestos sobre sus ingresos ellos mismos.

De acuerdo con la Ley de Administración Tributaria modificada, los hogares y las personas físicas con ingresos anuales iguales o superiores a 1.000 millones de VND deben utilizar facturas electrónicas con códigos de la autoridad tributaria o facturas generadas desde cajas registradoras. Los hogares con ingresos anuales inferiores a 1.000 millones de VND no están obligados a utilizar este tipo de factura.

A finales de 2024, en todo el país había aproximadamente 3,6 millones de hogares y personas con actividad empresarial. El número de hogares con actividad estable (tanto los que tenían contrato como los que declaraban ingresos) era de 2,2 millones. En 2024, aportaron aproximadamente 26 billones de VND al presupuesto estatal, cifra que ascendió a 17 billones de VND en el primer semestre de este año.

Método de cálculo de impuestos propuesto para empresas domésticas a partir de 2026:

Negocio doméstico	Base imponible	Tasa del impuesto sobre la renta personal (%)	Tipo de IVA (%)
Determinar el costo	Ingresos inferiores a 3 mil millones de VND	15	De manera similar al grupo con costos indeterminados.
	Ingresos entre 3 y 50 mil millones de VND	17
	Ingresos superiores a 50 mil millones de VND	20
No se pueden determinar los costos (para grupos de ingresos inferiores a 3 mil millones de VND)	Distribución y suministro de bienes	0.5	1
	Producción, transporte, servicios relacionados con bienes y construcción con adquisición de materiales incluida.	1.5	3
	Servicios y construcción sin adquisición de materiales.	2	5
	Proporcionar productos y servicios de contenido digital relacionados con entretenimiento, videojuegos, películas digitales, fotografías digitales, música digital y publicidad digital.	5	5
	Arrendamiento de bienes inmuebles, excluidas las actividades empresariales de alojamiento.	5	5
	Otros sectores y campos	1	2

Fuente: https://baohatinh.vn/bo-thue-khoan-ho-kinh-doanh-tinh-thue-the-nao-tu-2026-post300980.html