¿Qué tipos de tierras están sujetas al impuesto sobre el uso de tierras no agrícolas ?
De conformidad con el Artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre el Uso de Tierras No Agrícolas de 2010, los tipos de terrenos sujetos al impuesto sobre el uso de tierras no agrícolas incluyen: terrenos residenciales rurales, terrenos residenciales urbanos; terrenos de producción y comerciales no agrícolas, incluyendo: terrenos para la construcción de parques industriales; terrenos para la construcción de instalaciones de producción y comerciales; terrenos para la explotación y procesamiento de minerales; terrenos para la producción de materiales de construcción y cerámica. Los terrenos no agrícolas especificados en el Artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre el Uso de Tierras No Agrícolas de 2010 se utilizan para fines comerciales.
¿Qué tipos de tierras no están sujetas al impuesto sobre el uso de tierras no agrícolas?
De conformidad con las disposiciones del Artículo 3 de la Ley de Impuesto sobre el Uso de Tierras No Agrícolas de 2010, los tipos de tierra que no están sujetos al impuesto sobre el uso de tierras no agrícolas son las tierras no agrícolas utilizadas para fines no comerciales, incluyendo: tierras utilizadas para fines públicos, incluyendo tierras para transporte e irrigación; tierras para la construcción de instalaciones culturales, médicas, educativas , de capacitación y deportivas que sirvan a los intereses públicos; tierras con reliquias históricas y culturales y lugares escénicos; tierras para la construcción de otras obras públicas de acuerdo con las regulaciones gubernamentales; tierras utilizadas por establecimientos religiosos; tierras para cementerios y camposantos; tierras para ríos, arroyos, canales, zanjas, riachuelos y superficies de agua especializadas; tierras con obras tales como casas comunales, templos, santuarios, ermitas, salones ancestrales e iglesias familiares; tierras para la construcción de sedes de agencias, construcción de obras públicas, tierras utilizadas para fines de defensa y seguridad nacional; otras tierras no agrícolas de acuerdo con las disposiciones de la ley.
Cómo calcular el impuesto sobre el uso de tierras no agrícolas en 2023
De acuerdo con las directrices de la Circular 153/2011/TT-BTC, el monto del impuesto sobre el uso de tierras no agrícolas a pagar se calculará de acuerdo con la siguiente fórmula:
En primer lugar, para terrenos residenciales, terrenos para producción y negocios, y terrenos no agrícolas utilizados para fines comerciales, el impuesto a pagar (VND) es igual al impuesto soportado (VND) menos el impuesto exento o reducido (si lo hubiera). En este caso, el impuesto soportado se determina multiplicando el impuesto soportado (VND) por la superficie imponible (m²) por el precio de 1 m² de terreno (VND/m²) y el tipo impositivo (%).
En segundo lugar, para terrenos residenciales de varias plantas, viviendas multifamiliares, edificios de apartamentos (incluidos los casos con sótanos) y obras subterráneas, el importe del impuesto a pagar es igual al impuesto soportado menos el impuesto exento o reducido (si lo hubiera). En este caso, el impuesto soportado se determina multiplicando el impuesto sobre la superficie de la vivienda de cada organización, hogar o persona por la cantidad asignada, el precio de 1 m² del terreno correspondiente y el tipo impositivo.
En caso de existir únicamente construcción subterránea, el impuesto que se genera es igual al área de construcción utilizada por la organización, hogar o individuo multiplicado por el coeficiente de asignación multiplicado por el precio de 1m2 del terreno correspondiente multiplicado por la tasa del impuesto.
En tercer lugar, en caso de que se utilicen tierras no agrícolas para fines comerciales pero no se pueda determinar la superficie de tierra utilizada para fines comerciales, el impuesto incurrido es igual a la superficie de tierra utilizada para fines comerciales (m2) multiplicada por el precio de 1m2 de tierra (VND) multiplicado por la tasa impositiva (%).
¿Cómo se determina el precio de 1 metro cuadrado de terreno destinado al impuesto por uso de suelo no agrícola?
El precio de 1 metro cuadrado de terreno imponible es el precio del terreno de acuerdo con el propósito de uso de la parcela imponible según lo prescrito por el Comité Popular Provincial y se estabiliza en un ciclo de 5 años, a partir del 1 de enero de 2012. En caso de que haya un cambio en el contribuyente durante el ciclo de estabilización o surjan factores que cambien el precio de 1 metro cuadrado de terreno imponible, no es necesario volver a determinar el precio de 1 metro cuadrado de terreno para el tiempo restante del ciclo.
En caso de que el Estado asigne tierras, arriende tierras o cambie el propósito del uso de la tierra de tierras agrícolas a tierras no agrícolas o de tierras de producción y negocios no agrícolas a tierras residenciales en un ciclo estable, el precio de 1 metro cuadrado de tierra para el cálculo del impuesto es el precio de la tierra de acuerdo con el propósito de uso según lo prescrito por el Comité Popular Provincial en el momento de la asignación de tierras, el arrendamiento de tierras o el cambio de propósito de uso de la tierra y es estable durante el período restante del ciclo.
En caso de que el terreno se utilice para un fin indebido o sea invadido u ocupado, el precio imponible de 1 metro cuadrado será el precio del terreno de acuerdo con el propósito de uso actual prescrito por el Comité Popular Provincial y aplicado localmente.
¿Cuál es la tasa impositiva para el uso de tierras no agrícolas?
- Los terrenos residenciales, incluidos los terrenos utilizados para fines comerciales, están sujetos a un programa de impuestos progresivos; en consecuencia, el área dentro del límite es de 0,03; el área que excede el límite no es más de 3 veces el límite es de 0,07; el área que excede el límite es 3 veces el límite es de 0,15. Específicamente, los terrenos para casas de varios pisos con muchos hogares, edificios de apartamentos y obras de construcción subterráneas aplican una tasa impositiva del 0,03%. Los terrenos para producción y negocios no agrícolas, los terrenos no agrícolas utilizados para fines comerciales aplican una tasa impositiva del 0,03%. Los terrenos utilizados para fines indebidos, los terrenos no utilizados de acuerdo con las regulaciones aplican una tasa impositiva del 0,15%. Los terrenos de proyectos de inversión en fases según el registro del inversionista aprobado por una agencia estatal competente aplican una tasa impositiva del 0,03%. Los terrenos invadidos aplican una tasa impositiva del 0,2%.
Los detalles incluyen instrucciones para declarar el impuesto sobre el uso de tierras no agrícolas de acuerdo con el formulario prescrito en esta Circular.
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