¿Cuándo y quién se beneficia?

Los fertilizantes están exentos del impuesto al valor agregado: ¿cuándo y quién se beneficia?

Según la Ley n.º 71/2014/QH13, que modifica y complementa diversos artículos de la legislación fiscal, los fertilizantes están exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Actualmente, la Asamblea Nacional está considerando una propuesta para gravar los fertilizantes con el IVA a una tasa del 5 %. Existen numerosas opiniones contradictorias sobre esta propuesta. ¿Cuál es la esencia del asunto?

Foto: Duc Thanh

El impacto del impuesto al valor añadido en los precios de venta.

El cambio de estar sujetos a una tasa de IVA del 5% a estar exentos del IVA puede parecer beneficioso para las empresas y los agricultores a primera vista, pero eso no es necesariamente cierto.

Anteriormente, la producción de fertilizantes estaba sujeta a un impuesto de entrada del 10% y un impuesto de salida del 5%. Sin embargo, los impuestos de entrada eran deducibles e incluso reembolsables si superaban los impuestos de salida. Ahora, con la nueva normativa, las empresas ya no pueden deducir los impuestos de entrada y deben contabilizarlos como gastos. Esto podría aumentar significativamente los costos de producción y comerciales de las empresas de fertilizantes, lo que a la larga repercutiría en el precio final de venta a los agricultores.

En teoría, cambiar los fertilizantes de un producto sujeto a un tipo de IVA del 5% a uno exento de IVA podría dar lugar a dos posibilidades contradictorias: 1) una reducción del precio de venta y 2) un aumento del precio de venta al comprador final. Esto depende de la proporción de los costes de los insumos sujetos a un tipo de IVA del 10% en la estructura de precios de venta del producto (sin IVA).

Si esta proporción es baja, por ejemplo 10%, y el 90% restante del precio de venta está compuesto por artículos no sujetos al IVA, como fertilizantes importados (por ejemplo, urea, potasio y fosfato utilizados en la producción de fertilizantes NPK), salarios, depreciación de maquinaria y ganancias comerciales, entonces no tener que pagar el IVA a una tasa del 5% sobre el precio de venta dará como resultado un precio de venta más bajo en comparación con cuando se aplica un IVA de salida del 5% y el IVA de entrada es deducible (porque el IVA de entrada es insignificante).

Esto sucede con empresas que se especializan en utilizar fertilizantes importados de un solo nutriente (que no están sujetos al IVA) como materia prima para simplemente mezclar y producir productos NPK, un proceso a menudo denominado tecnología "básica" o "fácil".

Por el contrario, si dicha proporción es alta (50% o más del precio de venta, lo cual es común entre los fabricantes de fertilizantes en Vietnam que utilizan materias primas, suministros, energía, equipos, etc.) y están sujetos a un IVA soportado del 10%, entonces el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido del 5%. Por lo tanto, eximir el IVA repercutido del 5%, pero no permitir la deducción del IVA soportado del 10%, aumentará el costo en comparación con cuando los fertilizantes están sujetos a un IVA del 5% (ya que las empresas reciben una devolución parcial del IVA, ya que el IVA repercutido es menor que el IVA soportado).

Si los costos de producción aumentan mientras los precios de venta se mantienen, las empresas sufren pérdidas. Si quieren mantener las ganancias, deben aumentar los precios de venta, y los agricultores son los que sufren. Si la carga se reparte, ambas partes sufren y cada una pierde un poco. Solo los bienes importados se benefician.

Por otro lado, debido al aumento de los costos, los inversores dudarán en invertir en la producción nacional de fertilizantes, especialmente en proyectos de alta tecnología, ya que no pueden optar a la devolución del IVA sobre fábricas, equipos y materias primas. Esto lleva a una situación en la que la industria nacional de fertilizantes pierde impulso, ya que sus productos pierden competitividad frente a los importados y corre el riesgo de ser superada por estos últimos en su propio mercado.

¿Qué pasará si se aplica un IVA del 5% a los fertilizantes?

Si los fertilizantes pasaran de estar exentos del IVA a estar sujetos al IVA a una tasa del 5%, la situación se invertiría completamente.

Ahora, las empresas que importan fertilizantes tendrán que pagar un impuesto IVA del 5% al ​​momento de la importación, lo que aumentará los costos en un 5% en comparación con antes y, en consecuencia, aumentará el precio de venta a los agricultores.

Por el contrario, las empresas que producen utilizando materias primas y suministros nacionales recibirán un reembolso parcial del IVA porque el impuesto de salida del 5% es menor que el impuesto de entrada del 10%, lo que genera menores costos de producción y una reducción correspondiente en los precios de venta a los agricultores.

Por lo tanto, la imposición de un IVA del 5% aumentará el precio de los bienes importados y disminuirá el de los nacionales, unificando ambos precios gracias al tipo impositivo del 5%. Esto crea igualdad de condiciones para la competencia entre los bienes nacionales y extranjeros, solucionando la inconsistencia que ha existido durante los últimos 10 años: los bienes importados han obtenido una ventaja sobre los nacionales gracias a nuestras propias políticas. Además, el déficit presupuestario procedente de los bienes nacionales se compensará parcialmente con los ingresos del IVA procedentes de los bienes importados.

Foto: Duc Thanh

¿Existe alguna garantía de que las empresas nacionales reducirán el precio de venta a los agricultores?

A algunas personas les preocupa que, si bien imponer un IVA del 5% a los fertilizantes podría ayudar a las empresas a reducir costos, no es seguro que las empresas bajen sus precios de venta y los agricultores aún así no se beneficiarán.

De hecho, esta preocupación no difiere de la de que, cuando la Asamblea Nacional acuerda reducir el IVA del 10% al 8%, no hay garantía de que las empresas también reduzcan los precios de venta al consumidor. La experiencia reciente ha demostrado que esta preocupación es infundada.

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto; las empresas solo lo recaudan en nombre del Estado a los consumidores. Por lo tanto, no tienen motivos para aumentar insensatamente los precios antes del IVA (la parte que les corresponde) para embolsarse ese 2% de IVA de los compradores. Si priorizan las ganancias a corto plazo sobre los beneficios a largo plazo, probablemente no venderán sus productos debido a precios más altos en comparación con otras empresas. El mecanismo competitivo obliga a las empresas a establecer un nivel común de precios, compuesto por el precio antes del IVA (la parte que les corresponde) más el IVA legalmente exigido (la parte que les corresponde al Estado).

Por tanto, el Gobierno tiene motivos para seguir proponiendo a la Asamblea Nacional que considere extender la reducción del IVA al 8% hasta finales de 2024.

Al abogar persistentemente por la inclusión de los fertilizantes en el régimen del Impuesto al Valor Agregado (IVA) con una tasa impositiva del 5% o, mejor aún, del 0%, los fabricantes nacionales de fertilizantes y sus representantes, la Asociación de Fertilizantes de Vietnam, debieron tener sólidos argumentos. Cuando el Gobierno presentó el proyecto de enmienda a la Ley del Impuesto al Valor Agregado a la Asamblea Nacional, debió haber considerado el asunto de forma exhaustiva, minuciosa y cuidadosa. Ahora, la pelota está en la cancha de los representantes de la Asamblea Nacional, quienes votarán sobre el proyecto de ley.

Fuente: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html