¿Cuándo y quién se beneficia?

Fertilizantes no sujetos al IVA: ¿Cuándo y a quién beneficia?

Según la Ley n.º 71/2014/QH13, que modifica y complementa diversos artículos de la legislación fiscal, los fertilizantes no están sujetos al impuesto sobre el valor añadido (IVA). La Asamblea Nacional está considerando una propuesta para transferir los fertilizantes a la categoría de IVA con una tasa del 5 %. Existen numerosas opiniones contradictorias sobre esta propuesta. ¿Cuál es entonces la naturaleza del problema?

Foto: Duc Thanh

Impacto del IVA en el precio de venta

Pasar de estar sujeto al tipo de IVA del 5% a no estar sujeto al IVA puede parecer beneficioso para empresas y agricultores, pero en realidad no lo es.

Anteriormente, la producción de fertilizantes estaba sujeta principalmente a un impuesto de entrada del 10% y un impuesto de salida del 5%. Sin embargo, el impuesto de entrada era deducible e incluso reembolsable si el tipo impositivo era superior al impuesto de salida. Ahora, al aplicar la nueva normativa, las empresas no pueden deducir el impuesto de entrada, sino que deben contabilizarlo en gastos. Esto hace que los costes de producción y comerciales de las empresas de fertilizantes probablemente aumenten significativamente, lo que se traduce en un aumento del precio final de venta para los agricultores.

En teoría, pasar de la sujeción del 5% de IVA a la exoneración del IVA a los fertilizantes podría dar lugar a dos posibilidades opuestas: 1) reducir el precio de venta y 2) aumentar el precio de venta al comprador final. Esto depende de la proporción de los costes de los insumos sujetos al 10% de IVA en la estructura de precios de venta del producto (sin IVA).

Si esta proporción es baja, por ejemplo 10%, y el 90% restante del precio de venta está compuesto por artículos no sujetos al IVA, como fertilizantes importados (por ejemplo urea, potasio, fosfato utilizado para producir fertilizante NPK), salarios, depreciación de maquinaria, ganancias comerciales, etc., entonces no tener que pagar el IVA a una tasa del 5% sobre el precio de venta reducirá el precio de venta en comparación con tener que pagar el 5% de IVA de salida y poder deducir el IVA de entrada (porque el IVA de entrada es insignificante).

Esto les sucede a las empresas que se especializan en utilizar fertilizantes individuales importados (no sujetos al IVA) como materia prima para mezclarlos de manera simple y producir productos NPK, lo que la gente todavía llama tecnología de “azada y pala”.

Por el contrario, si esa proporción es alta, del 50% del precio de venta o más, lo cual es una situación común en las empresas de fabricación de fertilizantes en Vietnam que utilizan materias primas, suministros, energía, equipos... sujetos al IVA de entrada del 10%, entonces el IVA de entrada es mayor que el IVA de salida del 5%, por lo tanto, eximir el 5% de salida pero no permitir la deducción de entrada del 10% hará que el precio de costo aumente en comparación con cuando el fertilizante está sujeto al 5% de IVA (porque a la empresa se le reembolsa una parte del IVA porque el impuesto de salida es menor que el impuesto de entrada).

Si el precio de costo aumenta, pero el precio de venta se mantiene, el negocio se verá perjudicado. Si el negocio quiere mantener la misma ganancia, debe aumentar el precio de venta, y quien sufre es el agricultor. Si comparten, ambas partes sufrirán, cada una un poco. Solo los bienes importados se benefician.

Por otro lado, debido a los altos costos, los inversionistas dudarán en invertir en la producción nacional de fertilizantes, especialmente en proyectos de alta tecnología, ya que no se les reembolsará el IVA de fábricas, equipos y materias primas. Esto lleva a una situación en la que la industria nacional de fertilizantes pierde impulso de desarrollo porque sus productos pierden competitividad frente a los importados, y existe el riesgo de ser superada por los productos importados en el país.

¿Qué pasaría si se impusiera un IVA del 5% a los fertilizantes?

Si los fertilizantes pasan de estar exentos del IVA a estar sujetos al IVA a una tasa del 5%, la situación se invertirá por completo.

Ahora, las empresas importadoras de fertilizantes tendrán que pagar un 5% de IVA al momento de la importación, lo que provocará que los costos aumenten un 5% en comparación con antes y, en consecuencia, el precio de venta a los agricultores también aumentará.

Por el contrario, a las empresas que producen a partir de materias primas y suministros nacionales se les reembolsará una parte del IVA porque el impuesto de salida del 5% es menor que el impuesto de entrada del 10%, lo que hace que el precio de costo disminuya en comparación con antes, y el precio de venta a los agricultores también tendrá las condiciones de disminuir en consecuencia.

Así, la aplicación de un IVA del 5% incrementará el precio de los bienes importados y reducirá el de los nacionales, unificando ambos precios gracias al mismo tipo impositivo del 5%. Esto crea las condiciones para una competencia equitativa entre bienes nacionales y extranjeros, superando la irracionalidad imperante durante los últimos 10 años: los bienes importados tienen una ventaja sobre los nacionales gracias a nuestra propia política. Además, el déficit presupuestario de los bienes nacionales se compensará parcialmente con los ingresos del IVA de los bienes importados.

Foto: Duc Thanh

¿Está garantizado que las empresas nacionales reducirán los precios de venta a los agricultores?

Existe cierta preocupación de que la aplicación de un IVA del 5% sobre los fertilizantes ayudará a las empresas a reducir costos, pero no es seguro que las empresas reduzcan los precios de venta y los agricultores seguirán sin beneficiarse.

De hecho, esta preocupación no difiere de la de si, cuando la Asamblea Nacional acuerda reducir el IVA del 10% al 8%, las empresas también reducirán sus precios al consumidor. La realidad ha demostrado que esta preocupación es infundada.

El IVA es un impuesto indirecto; las empresas solo lo recaudan en nombre del Estado a los consumidores, por lo que no tienen motivos para ser tan insensatas como para aumentar el precio sin IVA (que les corresponde) para embolsarse ese 2% de IVA. Si son codiciosas, es muy probable que no puedan vender sus productos porque su precio de venta es más alto que el de otras empresas. El mecanismo competitivo obliga a las empresas a ajustar los precios a un nivel común, compuesto por el precio sin IVA (que les corresponde) más el IVA prescrito (que corresponde al Estado).

Por ello, el Gobierno tiene bases para seguir proponiendo que la Asamblea Nacional considere extender la reducción del IVA al 8% hasta finales de 2024.

Al proponer persistentemente convertir los fertilizantes en sujetos pasivos del IVA con una tasa impositiva del 5% o, mejor aún, del 0%, los productores nacionales de fertilizantes y su representante, la Asociación de Fertilizantes de Vietnam, deben tener una base sólida. Cuando el Gobierno presentó a la Asamblea Nacional el proyecto de enmienda a la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, debió haber considerado y sopesado el asunto de forma exhaustiva, minuciosa y cuidadosa. La decisión ahora está en manos de los diputados de la Asamblea Nacional, quienes votarán para aprobar el proyecto de ley.

Fuente: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html