¿Cuándo y quién se beneficia?

Fertilizantes no sujetos a IVA: ¿Cuándo y quién se beneficia?

Según la Ley n.° 71/2014/QH13, que modifica y complementa varios artículos de la legislación tributaria, los fertilizantes no están sujetos al impuesto al valor agregado (IVA). Actualmente, la Asamblea Nacional está considerando una propuesta para incluir los fertilizantes en la categoría del IVA con una tasa del 5 %. Existen numerosas opiniones encontradas sobre esta propuesta. ¿Cuál es, entonces, la naturaleza del problema?

Foto: Duc Thanh

Impacto del IVA en el precio de venta

Pasar de estar sujeto al 5% de IVA a no estar sujeto al IVA puede parecer beneficioso para las empresas y los agricultores, pero en realidad no lo es.

Anteriormente, la producción de fertilizantes estaba sujeta principalmente a un impuesto soportado del 10 % y un impuesto repercutido del 5 %. Sin embargo, el impuesto soportado era deducible e incluso reembolsable si su tipo impositivo era superior al impuesto repercutido. Ahora, con la nueva normativa, las empresas no pueden deducir el impuesto soportado, sino que deben contabilizarlo como gasto. Esto probablemente incrementará de forma significativa los costes de producción y gestión de las empresas de fertilizantes, lo que repercutirá en el precio final de venta para los agricultores.

En teoría, el cambio de régimen de los fertilizantes, pasando de estar sujetos al 5% de IVA a estar exentos de este impuesto, podría generar dos posibilidades opuestas: 1) una reducción del precio de venta y 2) un aumento del precio de venta al consumidor final. Esto depende de la proporción de los costes de los insumos sujetos al 10% de IVA en la estructura del precio de venta del producto (sin IVA).

Si esta proporción es baja, por ejemplo el 10%, y el 90% restante del precio de venta se compone de partidas no sujetas a IVA, como fertilizantes importados (por ejemplo, urea, potasio, fosfato utilizados para producir fertilizante NPK), salarios, depreciación de maquinaria, beneficios empresariales, etc., entonces no tener que pagar el IVA a una tasa del 5% sobre el precio de venta reducirá el precio de venta en comparación con tener que pagar el 5% de IVA repercutido y poder deducir el IVA soportado (porque el IVA soportado es insignificante).

Esto les sucede a las empresas que se especializan en utilizar fertilizantes individuales importados (no sujetos a IVA) como materia prima para mezclarlos de forma sencilla y producir productos NPK que la gente todavía llama tecnología de "azada y pala".

Por el contrario, si esa proporción es alta, del 50% del precio de venta o más, situación común en las empresas de fabricación de fertilizantes en Vietnam que utilizan materias primas, suministros, energía, equipos, etc., sujetos al IVA soportado del 10%, entonces el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido del 5%. Por lo tanto, eximir el IVA repercutido del 5% pero no permitir la deducción del IVA soportado del 10% provocará un aumento del precio de coste en comparación con cuando el fertilizante está sujeto al IVA soportado del 5% (porque a la empresa se le reembolsa una parte del IVA porque el impuesto repercutido es menor que el impuesto soportado).

Si el costo de producción aumenta pero el precio de venta se mantiene igual, la empresa sufrirá. Si la empresa quiere mantener la misma ganancia, debe aumentar el precio de venta, y quien sufre es el agricultor. Si comparten las ganancias, ambas partes sufrirán, aunque en menor medida. Solo los productos importados se beneficiarán.

Por otro lado, debido al elevado coste, los inversores dudarán en invertir en la producción nacional de fertilizantes, especialmente en proyectos de alta tecnología, ya que no se les reembolsará el IVA de las fábricas, los equipos y las materias primas. Esto conlleva que la industria nacional de fertilizantes pierda impulso, pues sus productos se vuelven menos competitivos frente a los importados, y existe el riesgo de que estos últimos la superen en el mercado interno.

¿Qué ocurre cuando se impone un IVA del 5% a los fertilizantes?

Si los fertilizantes pasan de estar exentos de IVA a estar sujetos a IVA con una tasa del 5%, la situación se revertirá por completo.

Ahora, las empresas importadoras de fertilizantes tendrán que pagar un 5% de IVA al importar, lo que provocará un aumento de los costes del 5% con respecto a antes, y el precio de venta a los agricultores también aumentará en consecuencia.

Por el contrario, a las empresas que producen a partir de materias primas e insumos nacionales se les reembolsará una parte del IVA porque el impuesto repercutido del 5% es inferior al impuesto soportado del 10%, lo que provoca que el precio de coste sea menor que antes, y el precio de venta a los agricultores también estará sujeto a una reducción proporcional.

Por lo tanto, la aplicación de un IVA del 5% aumentará el precio de los bienes importados y reducirá el de los bienes nacionales, equiparándolos gracias a la misma tasa impositiva del 5%. Esto creará las condiciones para una competencia equitativa entre los productos nacionales y extranjeros, superando la situación injusta que ha persistido durante los últimos 10 años: los bienes importados gozan de una ventaja sobre los nacionales debido a nuestra propia política. Además, el déficit presupuestario derivado de los bienes nacionales se verá parcialmente compensado por los ingresos del IVA provenientes de los bienes importados.

Foto: Duc Thanh

¿Está garantizado que las empresas nacionales reducirán los precios de venta a los agricultores?

Existe cierta preocupación de que la aplicación de un IVA del 5% a los fertilizantes ayude a las empresas a reducir costes, pero no es seguro que las empresas reduzcan los precios de venta, y los agricultores seguirán sin beneficiarse.

De hecho, esta preocupación no difiere de la inquietud que existe sobre si, cuando la Asamblea Nacional apruebe la reducción del IVA del 10% al 8%, las empresas bajarán los precios para los consumidores. La realidad ha demostrado que esta preocupación es infundada.

El IVA es un impuesto indirecto; las empresas solo lo recaudan en nombre del Estado de los consumidores, por lo que no tienen motivo para aumentar injustificadamente el precio sin IVA (la parte que les corresponde) para embolsarse ese 2% de IVA de los compradores. Si actúan con avaricia, es muy probable que no puedan vender sus productos porque su precio de venta es superior al de otras empresas. El mecanismo de competencia obliga a las empresas a igualar los precios, sumando el precio sin IVA (la parte que les corresponde a las empresas) y el IVA correspondiente (la parte que les corresponde al Estado).

Por lo tanto, el Gobierno tiene fundamentos para seguir proponiendo a la Asamblea Nacional que considere la posibilidad de prorrogar la reducción del IVA al 8% hasta finales de 2024.

Al proponer reiteradamente que los fertilizantes pasen a estar sujetos al IVA con una tasa del 5% o, mejor aún, del 0%, los productores nacionales de fertilizantes y su representante, la Asociación de Fertilizantes de Vietnam, deben contar con una base sólida. Cuando el Gobierno presentó a la Asamblea Nacional el proyecto de enmienda a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, debió haber considerado y analizado el tema de manera exhaustiva y minuciosa. Ahora le corresponde a los diputados de la Asamblea Nacional votar para aprobar el proyecto de ley.

Fuente: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html