Los bancos están llorando al enfrentarse a la recaudación retroactiva de impuestos de las Cartas de Crédito (L/C).

ANTD.VN - La Asociación Bancaria de Vietnam (VNBA) envió recientemente un documento al Ministerio de Finanzas y al Banco Estatal de Vietnam, proponiendo soluciones para abordar los problemas del impuesto al valor agregado (IVA) relacionados con los servicios de cartas de crédito (L/C).

Previamente, el 12 de agosto de 2023, la Oficina Gubernamental emitió el Documento n.° 324/TB-VPCP, en el que se anunciaban las conclusiones del Viceprimer Ministro Le Minh Khai en una reunión sobre el IVA para las operaciones con Cartas de Crédito (C/C). Este documento instruía al Ministerio de Finanzas a recaudar el IVA sobre las operaciones con Cartas de Crédito con base en las disposiciones de la Ley del IVA, la Ley de Entidades de Crédito de 2010 y leyes conexas; y a considerar y gestionar las infracciones administrativas en materia de IVA y las sanciones por mora en las operaciones con Cartas de Crédito.

Respecto a esta directiva, VNBA indicó que ha recibido retroalimentación de los bancos miembros sobre obstáculos y deficiencias que podrían afectar seriamente las operaciones del sistema bancario si se implementa la conclusión del Viceprimer Ministro .

No es culpa de los bancos.

La asociación indicó que, en cuanto a la normativa sobre el pago del IVA por servicios de cartas de crédito, con base en las disposiciones de la Ley del IVA y sus documentos rectores, los servicios de concesión de crédito están exentos del IVA. En consecuencia, desde 2011 hasta la fecha, las entidades de crédito no han recaudado el IVA sobre las comisiones relacionadas con los compromisos de garantía de pago bancario; únicamente lo hacen sobre las comisiones relacionadas con los servicios de pago de cartas de crédito.

Sin embargo, en 2019, la Oficina Estatal de Auditoría declaró que, con base en la cláusula 15 del artículo 4 de la Ley de Entidades de Crédito de 2010, que define la prestación de servicios de pago a través de cuentas como incluyendo las Cartas de Crédito (L/C), la omisión por parte de las entidades de crédito de declarar y pagar el IVA sobre los servicios de L/C es contraria a las disposiciones de la Ley del IVA.

Posteriormente, la Dirección General de Impuestos emitió un documento solicitando a los departamentos tributarios locales que revisaran las declaraciones y pagos de impuestos de las entidades de crédito en sus respectivas áreas.

Sin embargo, la Asociación Bancaria sostiene que el hecho de que las entidades de crédito no hayan pagado el IVA sobre las comisiones de las cartas de crédito para la concesión de créditos desde 2011 no es culpa de las entidades de crédito; ellas no violaron ni evadieron intencionalmente sus obligaciones fiscales.

Dado que la naturaleza del servicio de Cartas de Crédito (C/C) no cambió antes ni después del 1 de enero de 2011 (fecha de entrada en vigor de la Ley de Entidades de Crédito de 2010), tras la entrada en vigor de dicha Ley, el Ministerio de Hacienda no modificó la guía sobre el pago del IVA; la Dirección General de Impuestos mantuvo la guía de política del IVA para las comisiones de las C/C.

Los bancos estarán sujetos a la recaudación retroactiva de impuestos sobre las comisiones de las cartas de crédito.

Según la VNBA, el IVA es un impuesto indirecto. En caso de requerirse un pago adicional, las entidades de crédito deben contactar a los clientes y cobrarlo. Es probable que los clientes no estén de acuerdo, ya que la tarifa de comisiones del banco excluye del IVA las comisiones de la carta de crédito relacionadas con la concesión de créditos. Además, muchos clientes ya han completado sus estados financieros anuales y sus auditorías.

Además, desde 2011, muchos clientes han cesado sus relaciones comerciales con entidades de crédito o se han disuelto o declarado en quiebra, lo que les impide recaudar impuestos adicionales. En su lugar, deben registrar y dar seguimiento a las cuentas por cobrar en sus libros contables y estados financieros.

En cuanto a los ajustes de facturas y las declaraciones complementarias de impuestos, al recaudar el IVA (si lo hubiera) para ingresar en el presupuesto estatal, las entidades de crédito y las empresas enfrentarán dificultades para emitir facturas de ajuste del IVA, corregir cifras previamente declaradas, pagar impuestos y deducir impuestos, etc.

Desde la perspectiva de las instituciones de crédito, el sistema único de numerosas sucursales y oficinas de transacciones distribuidas por todo el país, junto con muchos cambios, divisiones y fusiones de unidades desde 2011 hasta el presente, y el gran volumen de transacciones que ocurren durante un largo período, involucrando múltiples monedas, requiere tiempo, esfuerzo y recursos significativos para revisar, documentar, separar, calcular y agregar datos de la gran cantidad de datos recopilados desde 2011 hasta el presente.

Además, el principio del IVA establece que, cuando las entidades de crédito declaran y pagan el IVA repercutido, sus clientes corporativos (principalmente empresas importadoras) tienen derecho a declarar, deducir o devolver el IVA soportado correspondiente. Por lo tanto, la recaudación retroactiva conlleva una serie de trámites y costes para la sociedad en su conjunto, que requieren ajustes en las facturas, la declaración de impuestos y los datos de pago, deducciones o devoluciones, y un aumento de la carga operativa para todas las empresas, entidades de crédito y autoridades fiscales.

La propuesta sugiere contabilizar estos gastos como costos deducibles al momento de calcular los impuestos.

Tras la emisión del Documento N° 324/TB-VPCP, las autoridades fiscales de algunas localidades han solicitado a las entidades de crédito el pago del IVA, generando confusión y zozobra en sus sucursales frente a la implementación de las políticas estatales.

Los bancos argumentan que, debido a los atrasos fiscales surgidos desde 2011 hasta el presente, las sanciones por pagos atrasados ​​resultantes son sustanciales (potencialmente el doble del monto del IVA a pagar), lo que causa dificultades para las entidades de crédito a la hora de contabilizar los pagos de impuestos relacionados con las sanciones por pagos atrasados ​​y las multas administrativas (si las hubiera).

"La recaudación de grandes sumas de dinero y las sanciones por pagos atrasados ​​de los bancos comerciales, sin que se deban a ninguna responsabilidad bancaria, serían injustas para los bancos, especialmente para aquellos que siempre han cumplido y se han adherido a las regulaciones legales. Además, si esta política se implementa, afectará gravemente la reputación e imagen del sistema bancario de nuestro país y erosionará la confianza en las políticas estatales y el clima de inversión en Vietnam", declaró VNBA.

Teniendo en cuenta las dificultades y deficiencias antes mencionadas y las recomendaciones de las entidades de crédito, la Asociación Bancaria propone que el Ministerio de Hacienda recomiende al Gobierno que se permita a las entidades de crédito contabilizar como gastos deducibles al calcular el impuesto sobre la renta de sociedades el importe del IVA recaudado en las actividades de L/C desde 2011 hasta la actualidad, porque este impuesto es una obligación del cliente y la entidad de crédito no tiene base/no puede recuperarlo.

Al mismo tiempo, no es necesario emitir facturas de ajuste o sustitución de las facturas emitidas por entidades de crédito que hayan aplicado incorrectamente el tipo de IVA.

Esto permite a las entidades de crédito declarar y pagar el IVA de forma centralizada en su sede central, sin tener que declararlo ni pagarlo a la autoridad fiscal local. En caso de que sea necesario realizar ajustes a la autoridad fiscal local, la Dirección General de Tributos los realizará.

No se impondrán sanciones por el retraso en el pago del IVA ni por otras infracciones administrativas.

Se instruye a las autoridades fiscales locales a no exigir a las entidades crediticias que declaren ajustes y paguen impuestos adicionales hasta que el Ministerio de Finanzas y el Departamento General de Impuestos emitan directrices específicas para su implementación consistente a nivel nacional.

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