La Asamblea Nacional aprobó la Ley del Impuesto al Valor Agregado modificada.

Con el voto favorable de la mayoría de los delegados, la Asamblea Nacional aprobó oficialmente la Ley del Impuesto al Valor Agregado modificada. La ley entrará en vigor el 1 de julio de 2025.

En la tarde del 16 de noviembre, la Asamblea Nacional realizó una votación electrónica para aprobar el proyecto de ley revisado del Impuesto al Valor Agregado (IVA). De los 451 diputados de la Asamblea Nacional que participaron en la votación (que representan el 94,15% del total de diputados), 407 votaron a favor (84,97% del total); 36 votaron en contra (7,52%); y 8 se abstuvieron (1,67%).

Suprimir la normativa que permite la exención del pago del IVA repercutido, al tiempo que se permite la deducción del IVA soportado.

Antes de la votación, Le Quang Manh, miembro del Comité Permanente de la Asamblea Nacional y Presidente del Comité de Finanzas y Presupuesto de la Asamblea Nacional, presentó el informe explicando, aceptando y revisando el proyecto de ley. En consecuencia, con respecto a las disposiciones sobre sujetos exentos de impuestos (Artículo 5), algunas opiniones coincidieron con la Cláusula 1 del Artículo 5 del proyecto de ley y argumentaron que permitir la no deducción del IVA repercutido y, al mismo tiempo, permitir la deducción del IVA soportado, es contrario a los principios del IVA. Algunas opiniones sugirieron mantener el proyecto de ley tal como lo presentó el Gobierno a la Asamblea Nacional en la séptima sesión.

La Comisión Permanente de la Asamblea Nacional considera que, en realidad, esta política ya no es apropiada ni necesaria, dado que las empresas han adoptado el uso de facturas electrónicas, superando así el fraude factural. En concreto, el proyecto de ley incluye una disposición sobre las condiciones para la devolución de impuestos, que estipula que los compradores solo podrán optar a la devolución si «el vendedor ha declarado y pagado el IVA conforme a la normativa aplicable a las facturas emitidas a la empresa que solicita la devolución». Esto proporciona una base jurídica para que la Administración Tributaria solo tramite las solicitudes de devolución cuando el vendedor haya declarado y abonado el importe al presupuesto estatal. Por consiguiente, no se concederán devoluciones por facturas falsas cuando no exista transacción alguna ni se haya abonado el IVA al presupuesto.

Simultáneamente, el 26 de noviembre de 2024, el Secretario General de la Asamblea Nacional envió dos opciones para abordar el tema a los diputados de la Asamblea Nacional para que expresaran sus opiniones. Un resumen de las opiniones muestra que el 70,50% del total de diputados de la Asamblea Nacional estuvo de acuerdo con la propuesta de la Comisión Permanente de abolir la normativa que permite la exención del IVA repercutido, pero la deducción del IVA soportado para productos agrícolas no procesados ​​o semiprocesados ​​en la etapa comercial. Esto tiene como objetivo garantizar el principio del IVA según el cual el IVA soportado solo puede deducirse cuando el IVA repercutido está sujeto a IVA. Este contenido se refleja en el artículo 5 del proyecto de ley.

En cuanto al umbral de ingresos exentos del IVA, algunas opiniones sugieren elevarlo por encima de los 200 millones de VND; otras proponen un nivel de alrededor de 300 millones de VND o 400 millones de VND para los próximos años. Según los cálculos del Ministerio de Finanzas , si el umbral de ingresos exentos del IVA es de 200 millones de VND al año, los ingresos del presupuesto estatal disminuirán en aproximadamente 2.630 mil millones de VND (en comparación con la Ley del IVA actual, que estipula un umbral de ingresos exentos del IVA de 100 millones de VND al año); si el umbral de ingresos exentos del IVA es de 300 millones de VND al año, los ingresos del presupuesto estatal disminuirán en aproximadamente 6.383 mil millones de VND.

Por lo tanto, para garantizar un aumento razonable del umbral de ingresos exentos de impuestos, relativamente coherente con las tasas de crecimiento promedio del PIB y del IPC desde 2013 hasta la actualidad, el proyecto de ley estipula un umbral de ingresos de 200 millones de VND al año.

El 72,67% de los encuestados aprobó un tipo impositivo del 5% sobre los fertilizantes.

En cuanto a los tipos impositivos (Artículo 9), muchos coinciden en la propuesta de aplicar un tipo del 5% a los fertilizantes. Algunos sugieren mantener la normativa vigente; otros proponen aplicar tipos impositivos del 0%, 1%, 2%, etc.

Según la Comisión Permanente de la Asamblea Nacional, aplicar un tipo impositivo del 0% a los fertilizantes beneficiaría tanto a los fabricantes nacionales como a los importadores, ya que ambos recibirían el reembolso del IVA soportado y no tendrían que pagar el IVA repercutido. Sin embargo, en este caso, el presupuesto estatal tendría que destinar fondos anualmente para reembolsar a estas empresas. Además de los inconvenientes para el presupuesto estatal, aplicar un tipo impositivo del 0% a los fertilizantes contradice el principio y la práctica del IVA, que estipula que dicho tipo solo debe aplicarse a los bienes y servicios exportados, no al consumo interno. Este enfoque alteraría la neutralidad de la política fiscal, sentaría un mal precedente y sería injusto para otros sectores.

Además, según la explicación del organismo redactor, añadir un tipo impositivo del 1% o del 2% requeriría reestructurar la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, por ejemplo, diseñando una cláusula específica sobre tipos impositivos e incluyendo disposiciones para la devolución del IVA en este caso. Asimismo, la aplicación de un tipo impositivo del 1% o del 2% a los fertilizantes es incompatible con el objetivo de la reforma del IVA, que consiste en reducir el número de tipos impositivos, no en aumentarlo en comparación con la normativa vigente.

Con base en las opiniones de los diputados de la Asamblea Nacional, el Gobierno también emitió el documento n.° 692/CP-PL, que complementa la explicación y proporciona datos de respaldo específicos. Para reflejar con precisión la postura de la Asamblea Nacional sobre este asunto, el 26 de noviembre de 2024, el Secretario General de la Asamblea Nacional solicitó la opinión de los diputados de la Asamblea Nacional sobre dos opciones: una es aplicar una tasa impositiva del 5 % y la otra es mantener la normativa vigente.

Según las opiniones recabadas, el 72,67% del total de diputados de la Asamblea Nacional estuvo de acuerdo con la propuesta del Comité Permanente de la Asamblea Nacional y del Gobierno de establecer un impuesto del 5% sobre los fertilizantes, la maquinaria y los equipos especializados para la producción agrícola y las embarcaciones pesqueras. Este contenido se refleja en el apartado 2 del artículo 9 del proyecto de ley.

No se aplican exenciones fiscales a los bienes importados de bajo valor.

Se hicieron sugerencias para abolir las exenciones fiscales para los bienes importados de bajo valor enviados a través de plataformas de comercio electrónico y para estipular claramente en la resolución general de la sesión la derogación de la Decisión n.º 78/2010/QD-TTg (que regula el umbral de exención fiscal para los bienes importados enviados a través de servicios de entrega urgente).

La Comisión Permanente de la Asamblea Nacional señaló que, recientemente, han surgido varias plataformas de comercio electrónico que venden productos en Vietnam a precios muy bajos, muy económicos y altamente competitivos. La Comisión Permanente valora positivamente la oportuna propuesta del Gobierno de complementar la normativa sobre recaudación de impuestos para las empresas de comercio electrónico, tanto en el proyecto de Ley del Impuesto al Valor Agregado como en el proyecto de Ley de Administración Tributaria, con el fin de mejorar la eficacia de la gestión de la recaudación tributaria.

Sin embargo, si la Decisión N° 78/2010/QD-TTG aún no ha dejado de estar vigente, las modificaciones a la Ley del Impuesto al Valor Agregado y a la Ley de Administración Tributaria no podrán surtir efecto para garantizar la recaudación de impuestos en el comercio electrónico. Por lo tanto, en respuesta a las opiniones de los diputados de la Asamblea Nacional, la Comisión Permanente de la Asamblea Nacional incluyó este contenido en la resolución general de la sesión, solicitando al Gobierno que emita urgentemente un Decreto sobre la gestión aduanera de las mercancías exportadas e importadas comercializadas a través de canales de comercio electrónico, garantizando que no se permitan exenciones de impuestos a la importación para mercancías de bajo valor.

En primer lugar, debe rescindirse de inmediato la validez de la Decisión 78/2010/QD-TTg, proporcionando a las autoridades tributarias una base jurídica y sanciones para gestionar la recaudación de impuestos de las plataformas de comercio electrónico extranjeras que venden productos en Vietnam.

Fuente: https://thoibaonganhang.vn/quoc-hoi-thong-qua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-158156.html