وزارت دارایی می‌خواهد «خلاهای» قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها را اصلاح و تکمیل کند.

نتایج مهم و «خلاهای» قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها

وزارت دارایی به تازگی اطلاعیه رسمی شماره 5949/BTC-CST را به وزارتخانه‌ها، شعب و سازمان‌های مربوطه صادر کرده است تا نظرات خود را در مورد پیش‌نویس قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها جویا شوند. انتظار می‌رود این پروژه در هشتمین جلسه پانزدهمین مجلس ملی (اکتبر 2024) مورد بررسی قرار گیرد و در نهمین جلسه پانزدهمین مجلس ملی (مه 2025) توسط مجلس ملی تصویب شود.

به گفته وزارت دارایی، پس از بیش از ۱۵ سال اجرا، قانون فعلی مالیات بر درآمد شرکت‌ها به اجرا درآمده و تأثیر مثبتی بر بسیاری از جنبه‌های اجتماعی-اقتصادی داشته است. این قانون در مسیر درست اصلاح سیستم مالیات، هزینه‌ها و عوارض تکمیل شده است و سهم مهمی در ایجاد محیط مساعد سرمایه‌گذاری و کسب‌وکار و تضمین رقابت عادلانه بین شرکت‌ها دارد.

اعمال سیاست‌های ترجیحی مالیات بر درآمد شرکت‌ها به همراه سایر اقدامات اصلاحی مرتبط، به بهبود محیط سرمایه‌گذاری داخلی، به ویژه در جذب سرمایه برای توسعه اجتماعی-اقتصادی، کمک کرده است.

با این حال، علاوه بر نتایج به‌دست‌آمده، اجرای قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها برخی کاستی‌ها و محدودیت‌ها را نیز آشکار کرده است. قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها «خلاهایی» را در تنظیم مسائل مالیاتی جدید ناشی از فرآیند همکاری‌های بین‌المللی مانند جلوگیری از فرسایش درآمد و تغییر سود؛ حداقل مالیات جهانی و غیره آشکار می‌کند.

این نشان می‌دهد که اصلاح قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها در حال حاضر بسیار ضروری است تا سیاست‌ها و دستورالعمل‌های حزب و دولت در مورد اصلاح نظام سیاست مالیاتی به طور کلی و مالیات بر درآمد شرکت‌ها به طور خاص نهادینه شود، از سوی دیگر، بر کاستی‌ها و همپوشانی‌ها غلبه شود؛ و همچنین راهکارهای مناسبی برای غلبه بر قیمت‌گذاری انتقالی، جلوگیری از فرار مالیاتی، زیان مالیاتی و محدود کردن مؤثر رفتارهای تغییر سود که پایه مالیاتی را از بین می‌برد، وجود داشته باشد.

انتظار می‌رود که بسیاری از مالیات‌ها معاف، کاهش و مشوق‌هایی در نظر گرفته شوند.

پروژه اصلاح‌شده قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها شامل ۵ فصل و ۲۵ ماده است که شامل مطالبی در مورد مبانی و روش‌های مالیاتی؛ مشوق‌های مالیات بر درآمد شرکت‌ها؛ متمم‌های مقررات مقابله با فرسایش پایه مالیاتی جهانی و غیره می‌شود.

در خصوص مفاد اصلاح‌شده و تکمیلی، این پیش‌نویس از نزدیک از ۷ گروه سیاست‌گذاری در پیشنهاد تدوین قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها که توسط دولت، کمیته دائمی مجلس ملی و مجلس ملی تصویب شده بود، پیروی کرد، از جمله: تکمیل مقررات مربوط به مودیان مالیاتی و درآمد مشمول مالیات؛ تکمیل مقررات مربوط به درآمد معاف از مالیات بر درآمد شرکت‌ها؛ تکمیل مقررات مربوط به تعیین مبالغ قابل کسر و غیرقابل کسر؛ تنظیم نرخ مالیات بر درآمد شرکت‌ها برای تعدادی از گروه‌های موضوعی مطابق با شرایط جدید؛ تکمیل مقررات مربوط به مشوق‌های مالیات بر درآمد شرکت‌ها؛ اعمال مالیات اضافی بر درآمد شرکت‌ها طبق مقررات مربوط به فرسایش پایه مالیاتی.

برای هماهنگی با افزودن مقررات مربوط به اعمال مالیات اضافی بر درآمد شرکت‌ها طبق مقررات مقابله با فرسایش پایه مالیاتی جهانی، وزارت دارایی پیشنهاد می‌کند مقررات مربوط به دامنه تعدیل در ماده ۱ پیش‌نویس در جهت «مقررات مربوط به مودیان مالیاتی، درآمد مشمول مالیات، درآمد معاف از مالیات، پایه‌های مالیاتی، روش‌های محاسبه مالیات و مشوق‌های مالیات بر درآمد شرکت‌ها، مالیات اضافی بر درآمد شرکت‌ها طبق مقررات مقابله با فرسایش پایه مالیاتی جهانی» اصلاح شود.

در مورد مالیات‌دهندگان، این پیش‌نویس پیشنهاد می‌کند که مقررات دقیقی در مورد مالیات‌دهندگان به عنوان شرکت‌ها و واحدهای خدمات عمومی بر اساس قانونی کردن مقرراتی که به طور پایدار در اسناد فرعی اجرا می‌شوند، تکمیل شود؛ درآمد مشمول مالیات حاصل از ویتنام برای شرکت‌های خارجی بدون مقر دائم در ویتنام، از جمله درآمد حاصل از فعالیت‌های ارائه کالا و خدمات در قالب تجارت الکترونیک، تجارت در پلتفرم‌های فناوری دیجیتال، صرف نظر از محل کسب و کار، به وضوح تصریح شود. مقررات مربوط به رعایت معاهدات بین‌المللی در صورتی که معاهدات بین‌المللی که ویتنام عضو آن است، مقررات متفاوتی در مورد مقرهای دائم برای اجرای تعهدات داشته باشند؛ مقرراتی که شرکت‌های مشمول مالیات بر درآمد شرکت (CIT) اضافی طبق مقررات علیه فرسایش پایه مالیاتی جهانی، مالیات‌دهندگان CIT هستند، تکمیل شود.

یکی دیگر از مطالب قابل توجه در این پیش‌نویس، آیین‌نامه مربوط به درآمد مشمول مالیات است. به گفته سازمان تهیه‌کننده پیش‌نویس، برای هماهنگی با پیشنهاد تکمیل مقررات مربوط به مودیان مالیاتی و در عین حال قانونی کردن اسناد فرعی، این پیش‌نویس به تفصیل سایر درآمدها را تصریح می‌کند، از جمله: درآمد حاصل از انتقال سرمایه، انتقال اوراق بهادار؛ درآمد حاصل از انتقال املاک و مستغلات، انتقال املاک و مستغلات شرکت‌های تجاری املاک و مستغلات؛ درآمد حاصل از انتقال پروژه‌های سرمایه‌گذاری؛ درآمد حاصل از انتقال، اجاره، انحلال دارایی‌ها (به جز املاک و مستغلات) و اوراق بهادار ...

این پیش‌نویس همچنین مقررات مربوط به درآمد مشمول مالیات ناشی از شرکت‌های خارجی دارای مقر دائم در ویتنام و شرکت‌های خارجی بدون مقر دائم در ویتنام را صرف نظر از محل کسب و کار، تکمیل می‌کند؛ مقررات مربوط به پرداخت مالیات برای درآمد شرکت‌های ویتنامی که در خارج از کشور سرمایه‌گذاری می‌کنند را اصلاح می‌کند.

علاوه بر این، پیش‌نویس قانون، مقررات مربوط به درآمد معاف از مالیات را نیز تکمیل و اصلاح می‌کند، از جمله اضافه کردن مقررات مربوط به حداکثر دوره معافیت مالیاتی حداکثر ۳ سال برای درآمد حاصل از انجام قراردادهای تحقیقات علمی و توسعه فناوری، درآمد حاصل از فروش محصولات ساخته شده از فناوری جدید که برای اولین بار در ویتنام اعمال می‌شود؛ اضافه کردن مقررات مربوط به درآمد معاف از مالیات شرکت‌ها از فعالیت‌های تولیدی و تجاری کالاها و خدمات شرکت‌هایی که ۳۰٪ یا بیشتر از میانگین تعداد کارمندان آنها در سال را افراد دارای معلولیت، افراد پس از درمان اعتیاد به مواد مخدر، افراد آلوده به ویروس HIV/AIDS تشکیل می‌دهند؛ اضافه کردن درآمد شرکت‌ها از فعالیت‌های آموزش حرفه‌ای به ویژه برای افراد تحت درمان اعتیاد به مواد مخدر، افراد پس از درمان اعتیاد به مواد مخدر و ... به درآمد معاف از مالیات.

تکمیل آیین‌نامه اعمال نرخ مالیات ترجیحی ۱۵٪ برای درآمد آژانس‌های مطبوعاتی از فعالیت‌های مطبوعاتی غیر از روزنامه‌های چاپی. روزنامه‌های چاپی همچنان نرخ ۱۰٪ را طبق مقررات فعلی اعمال خواهند کرد.

همزمان، 4 درآمد معاف از مالیات دیگر نیز اضافه می‌شود، از جمله: (1) درآمد حاصل از انتقال اعتبار کربن و انتقال اوراق قرضه سبز برای اولین بار پس از انتشار؛ (2) حمایت مستقیم از بودجه دولت، جبران خسارت دولت طبق مفاد قانون؛ (3) مابه‌التفاوت حاصل از تجدید ارزیابی دارایی‌ها برای سهام‌سازی، نوآوری و تجدید ساختار شرکت‌هایی که دولت 100٪ سرمایه اصلی آنها را در اختیار دارد؛ (4) درآمد واحدهای خدمات عمومی از ارائه خدمات خدمات عمومی...

منبع: https://laodong.vn/kinh-doanh/bo-tai-chinh-muon-sua-doi-bo-sung-nhung-khoang-trong-cua-luat-thue-tndn-1352668.ldo