آخرین حقوق و دستمزد مشمول مالیات بر درآمد شخصی سال 2023

طبق قانون، کدام حقوق و دستمزدها در سال 2023 مشمول مالیات بر درآمد شخصی می‌شوند؟ - خواننده هوی هوانگ

Các khoản tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN 2023 mới nhất

حقوق و دستمزد مشمول مالیات بر درآمد شخصی 2023

درآمد حاصل از دستمزد و حقوق، درآمدی است که کارکنان از شرکت دریافت می‌کنند، از جمله:

(1) حقوق، دستمزد و مبالغی از نوع حقوق یا دستمزد به صورت نقدی یا غیرنقدی.

(2) کمک هزینه‌ها و یارانه‌ها، به استثنای کمک هزینه‌ها و یارانه‌های زیر:

- کمک هزینه های ماهانه، کمک هزینه های ترجیحی و کمک هزینه های یک بار طبق قانون رفتار ترجیحی با افراد دارای خدمات شایسته.

- کمک هزینه ماهانه و کمک هزینه یک بار برای کسانی که در جنگ های مقاومت، دفاع از میهن، انجام وظایف بین المللی شرکت می کنند و داوطلبان جوانی که وظایف خود را به پایان رسانده اند.

- کمک‌های مالی دفاعی و امنیتی؛ یارانه‌های نیروهای مسلح.

- میزان مجاز مواد خطرناک و سمی برای صنایع، مشاغل یا مشاغلی که در محیط‌های کاری با عوامل سمی و خطرناک قرار دارند.

- کمک هزینه جاذبه، کمک هزینه منطقه ای.

- کمک هزینه سختی ناگهانی، کمک هزینه حوادث ناشی از کار، بیماری‌های شغلی، کمک هزینه یک بار برای زایمان یا فرزندخواندگی، مزایای زایمان، مزایای بهبودی پس از زایمان، کمک هزینه کاهش ظرفیت کاری، کمک هزینه بازنشستگی یک بار، مستمری ماهانه، کمک هزینه اخراج، کمک هزینه بیکاری و سایر کمک هزینه‌ها طبق مقررات.

- یارانه برای مشمولین حمایت‌های اجتماعی طبق مفاد قانون.

- کمک هزینه خدمت برای رهبران ارشد.

- کمک هزینه یک بار برای افراد هنگام انتقال به محل کار در مناطقی با شرایط اجتماعی-اقتصادی به ویژه دشوار، پشتیبانی یک بار برای کارمندان دولت که در مناطق تحت حاکمیت دریا و جزیره طبق مفاد قانون کار می‌کنند. کمک هزینه یک بار جابجایی برای خارجی‌های ساکن ویتنام، ویتنامی‌هایی که در خارج از کشور کار می‌کنند، ویتنامی‌هایی که مدت طولانی در خارج از کشور اقامت دارند و برای کار در ویتنام بازمی‌گردند.

- کمک هزینه برای کارکنان بهداشت روستا و بخش.

- کمک هزینه های خاص صنعت.

توجه: کمک هزینه‌ها، یارانه‌ها و سطوح کمک هزینه‌ها و یارانه‌هایی که در درآمد مشمول مالیات لحاظ نمی‌شوند، باید توسط سازمان‌های ذیصلاح دولتی تجویز شوند.

در صورتی که اسناد راهنما در مورد کمک هزینه‌ها، یارانه‌ها، سطوح کمک هزینه و یارانه‌ها مربوط به بخش دولتی باشد، سایر بخش‌های اقتصادی و سایر مؤسسات تجاری باید بر اساس فهرست و سطوح کمک هزینه‌ها و یارانه‌های راهنمای بخش دولتی، محاسبه و کسر کنند.

در صورتی که کمک هزینه یا یارانه دریافتی بیشتر از میزان کمک هزینه یا یارانه طبق دستورالعمل فوق باشد، مازاد باید در درآمد مشمول مالیات منظور شود.

به طور خاص، کمک هزینه جابجایی یک بار برای خارجی‌های ساکن ویتنام و ویتنامی‌هایی که در خارج از کشور کار می‌کنند، طبق سطح ذکر شده در قرارداد کار یا توافق‌نامه کار جمعی کسر می‌شود.

(3) حق‌الزحمه دریافتی به اشکال زیر: حق‌الزحمه برای نمایندگان فروش، حق‌الزحمه کارگزاری؛ حق‌الزحمه مشارکت در مباحث تحقیقات علمی و فنی؛ حق‌الزحمه مشارکت در پروژه‌ها و طرح‌ها؛ حق‌الزحمه طبق مفاد قانون حق‌الزحمه؛ حق‌الزحمه مشارکت در فعالیت‌های آموزشی؛ حق‌الزحمه مشارکت در اجراهای فرهنگی، هنری، تربیت بدنی و ورزشی؛ حق‌الزحمه خدمات تبلیغاتی؛ سایر حق‌الزحمه‌های خدمات، سایر حق‌الزحمه‌ها.

(4) پول دریافتی از مشارکت در انجمن‌های تجاری، هیئت مدیره شرکت‌ها، هیئت‌های نظارت شرکت‌ها، هیئت‌های مدیریت پروژه، هیئت‌های مدیریت، انجمن‌ها، انجمن‌های حرفه‌ای و سایر سازمان‌ها.

(5) مزایای نقدی یا غیرنقدی غیر از حقوق و دستمزد پرداختی توسط مؤسسه که مؤدی مالیاتی به هر شکلی از آن بهره‌مند می‌شود:

- مسکن، برق، آب و سایر خدمات (در صورت وجود)، به جز موارد زیر: مزایای مسکن، برق، آب و سایر خدمات (در صورت وجود) برای خانه‌هایی که توسط شرکت‌ها برای ارائه رایگان به کارمندان شاغل در پارک‌های صنعتی ساخته می‌شوند؛ خانه‌هایی که توسط شرکت‌ها در مناطق اقتصادی، مناطقی با شرایط دشوار اجتماعی-اقتصادی، مناطقی با شرایط ویژه دشوار اجتماعی-اقتصادی ساخته می‌شوند و به صورت رایگان در اختیار کارمندان قرار می‌گیرند.

در صورتی که فرد در محل کار خود اقامت داشته باشد، درآمد مشمول مالیات بر اساس اجاره یا هزینه‌های استهلاک، برق، آب و سایر خدمات محاسبه می‌شود که بر اساس نسبت بین مساحت مورد استفاده فرد و مساحت محل کار محاسبه می‌شود.

مبلغ اجاره خانه، برق، آب و سایر خدمات مرتبط (در صورت وجود) برای مسکن که توسط کارفرما از طرف کارمند پرداخت می‌شود، طبق مبلغ واقعی پرداخت شده از طرف کارمند، در درآمد مشمول مالیات لحاظ می‌شود، اما از ۱۵٪ کل درآمد مشمول مالیات ایجاد شده (به استثنای اجاره خانه) در واحد، صرف نظر از محل پرداخت درآمد، تجاوز نمی‌کند.

- مبلغ پولی که شرکت بیمه عمر، سایر بیمه‌های غیراجباری با حق بیمه‌های انباشته خریداری می‌کند؛ بیمه بازنشستگی داوطلبانه خریداری می‌کند یا به صندوق بازنشستگی داوطلبانه کارکنان واریز می‌کند.

در صورتی که شرکت برای کارمندان خود محصولات بیمه غیراجباری بدون احتساب حق بیمه خریداری کند (از جمله در صورت خرید بیمه از شرکت‌های بیمه‌ای که تحت قانون ویتنام تأسیس و فعالیت نمی‌کنند و مجاز به فروش بیمه در ویتنام نیستند)، حق بیمه خرید این محصول بیمه در درآمد مشمول مالیات شخصی کارمند لحاظ نمی‌شود. بیمه غیراجباری بدون احتساب حق بیمه شامل محصولات بیمه‌ای مانند: بیمه سلامت، بیمه فوت (به استثنای محصولات بیمه فوت با بازپرداخت)، ... می‌شود که در آنها بیمه شده علاوه بر مبلغ بیمه یا غرامت توافق شده در قرارداد بیمه که توسط شرکت بیمه پرداخت می‌شود، حق بیمه‌ای از مشارکت در بیمه دریافت نمی‌کند.

- حق عضویت و سایر هزینه‌های خدماتی برای افراد بنا به درخواست مانند: مراقبت‌های بهداشتی، سرگرمی، ورزش، تفریح، زیبایی، به طور خاص به شرح زیر:

+ حق عضویت (مانند کارت عضویت زمین گلف، کارت عضویت زمین تنیس، کارت عضویت باشگاه‌های فرهنگی و هنری، باشگاه‌های ورزشی و غیره) در صورتی که کارت به نام فرد یا گروهی از افراد استفاده‌کننده باشد. در صورتی که کارت به صورت مشترک استفاده شود و نام فرد یا گروهی از افراد استفاده‌کننده را نداشته باشد، جزو درآمد مشمول مالیات محسوب نمی‌شود.

+ سایر هزینه‌های خدمات برای افراد در مراقبت‌های بهداشتی، سرگرمی، مراقبت‌های زیبایی... اگر در متن پرداخت، نام فرد دریافت‌کننده مزایا به وضوح ذکر شده باشد. در صورتی که در متن پرداخت هزینه خدمات، نام فرد دریافت‌کننده مزایا ذکر نشده باشد، اما به جمعی از کارمندان پرداخت شود، در درآمد مشمول مالیات لحاظ نمی‌شود.

- هزینه‌های یکجای لوازم اداری، هزینه‌های سفرهای کاری، تلفن، لباس فرم و غیره بیشتر از مقررات جاری ایالت است. هزینه‌های یکجای زیر در درآمد مشمول مالیات لحاظ نمی‌شوند:

+ برای کادرها، کارمندان دولت و افرادی که در سازمان‌های اداری، حزب، اتحادیه‌ها و انجمن‌ها کار می‌کنند: سطح هزینه‌های ثابت طبق سند راهنمای وزارت دارایی اعمال می‌شود.

+ برای کارمندان شاغل در سازمان‌های تجاری و دفاتر نمایندگی: سطح مبلغ یکجای قابل اجرا با سطح تعیین درآمد مشمول مالیات طبق اسناد راهنمای اجرای قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها مطابقت دارد.

+ برای کارمندان شاغل در سازمان‌های بین‌المللی و دفاتر نمایندگی سازمان‌های خارجی: میزان پرداخت یکجا طبق مقررات سازمان بین‌المللی و دفتر نمایندگی سازمان خارجی اجرا می‌شود.

- هزینه ایاب و ذهاب به محل کار و بالعکس طبق مقررات واحد مربوط جزو درآمد مشمول مالیات کارمند محسوب نمی شود.

- پرداخت‌های مربوط به آموزش برای ارتقاء صلاحیت‌ها و مهارت‌های کارکنان مطابق با کار حرفه‌ای کارمند یا طبق برنامه کارفرما، جزو درآمد کارمند محسوب نمی‌شود.

- سایر مزایا.

مزایای دیگری که کسب‌وکارها به کارمندان پرداخت می‌کنند عبارتند از: هزینه‌های تعطیلات؛ استخدام خدمات مشاوره‌ای، استخدام اظهارنامه مالیاتی برای یک فرد یا گروه خاص؛ هزینه‌های کارگران خانگی مانند رانندگان، آشپزها، افرادی که سایر کارهای خانه را طبق قرارداد انجام می‌دهند...

(6) پاداش‌های نقدی یا غیرنقدی به هر شکل، از جمله پاداش سهام، به استثنای پاداش‌های زیر:

- پاداش‌های همراه با عناوین اعطا شده توسط دولت، از جمله پاداش‌های همراه با عناوین تقلیدی، اشکال تشویقی طبق مفاد قانون تقلید و تشویق، به ویژه:

+ جوایز همراه با عناوین تقلید مانند مبارز تقلید ملی؛ مبارز تقلید در سطح وزارتخانه، شعبه، سازمان مرکزی، استان، شهر مستقیماً تحت نظر دولت مرکزی؛ مبارز تقلید در سطح مردمی، کارگر پیشرفته، مبارز پیشرفته.

+ پاداش‌هایی با اشکال دیگر پاداش.

+ جوایز همراه با عناوین اعطا شده توسط دولت.

+ پاداش‌های همراه با جوایزی که توسط انجمن‌ها و سازمان‌های تحت نظر سازمان‌های سیاسی مرکزی و محلی، سازمان‌های اجتماعی-سیاسی، سازمان‌های اجتماعی و سازمان‌های اجتماعی-حرفه‌ای مطابق با اساسنامه آن سازمان و مطابق با مفاد قانون تقلید و تقدیر اعطا می‌شود.

+ جوایزی شامل جایزه هوشی مین و جایزه ایالتی.

+ جایزه با مدال، نشان.

+ پاداش به همراه گواهی شایستگی.

مرجع تصمیم‌گیری در مورد پاداش‌ها، میزان پاداش‌های همراه با عناوین تقلیدی فوق و اشکال پاداش‌ها باید مطابق با مفاد قانون تقلید و پاداش‌ها باشد.

- جوایز و پاداش‌های همراه با جوایز ملی و بین‌المللی که توسط دولت ویتنام به رسمیت شناخته شده‌اند.

- پاداش برای پیشرفت‌های فنی، اختراعات و اکتشافاتی که توسط سازمان‌های ذیصلاح دولتی به رسمیت شناخته شده باشند.

- پاداش برای کشف و گزارش تخلفات قانونی به سازمان‌های ذیصلاح دولتی.

(7) موارد زیر جزو درآمد مشمول مالیات محسوب نمی‌شوند:

- حمایت سازمانی برای معاینات پزشکی و درمان بیماری‌های جدی برای کارمندان و بستگان آنها.

+ بستگان کارمند در این مورد عبارتند از: فرزندان بیولوژیکی، فرزندان به فرزندی پذیرفته شده قانونی، فرزندان نامشروع، فرزندان ناتنی زن یا شوهر؛ همسر؛ پدر بیولوژیکی، مادر بیولوژیکی؛ پدر شوهر، مادر شوهر (یا پدر شوهر، مادر شوهر)؛ ناپدری، نامادری؛ پدرخوانده قانونی، مادرخوانده.

+ سطح حمایتی که در درآمد مشمول مالیات لحاظ نمی‌شود، مبلغ واقعی پرداخت شده طبق رسید پرداخت بیمارستان است، اما از مبلغ پرداخت بیمارستان به کارمند و بستگان کارمند پس از کسر مبلغ پرداختی سازمان بیمه تجاوز نمی‌کند.

+ شرکت پرداخت‌کننده‌ی کمک هزینه، مسئول موارد زیر است: یک کپی از سند پرداخت هزینه بیمارستان با تأیید شرکت (در صورتی که کارمند و بستگان کارمند مبلغ باقیمانده را پس از پرداخت مستقیم سازمان بیمه به مرکز درمانی پرداخت کنند) یا یک کپی از سند پرداخت هزینه بیمارستان؛ یک کپی از سند پرداخت بیمه درمانی با تأیید شرکت (در صورتی که کارمند و بستگان کارمند کل هزینه بیمارستان را پرداخت کنند، سازمان بیمه پول بیمه را به کارمند و بستگان کارمند پرداخت می‌کند) به همراه سند پرداخت کمک هزینه برای کارمند و بستگان کارمند مبتلا به بیماری جدی.

- مبلغی که طبق مقررات مربوط به استفاده از وسایل حمل و نقل در سازمان‌های دولتی، واحدهای خدمات عمومی، سازمان‌های حزبی و اتحادیه‌ها دریافت می‌شود.

- مبلغی که طبق قانون، طبق نظام مسکن عمومی دریافت می‌شود.

- مبالغ دریافتی غیر از حقوق و دستمزد برای شرکت در ارائه نظرات، ارزیابی و بررسی اسناد قانونی، قطعنامه‌ها، گزارش‌های سیاسی؛ شرکت در هیئت‌های بازرسی و نظارت؛ پذیرش رأی‌دهندگان و شهروندان؛ لباس فرم و سایر کارهای مرتبط با خدمت‌رسانی مستقیم به فعالیت‌های دفتر مجلس ملی، شورای ملیت‌ها و کمیته‌های مجلس ملی، هیئت‌های مجلس ملی؛ دفتر مرکزی و کمیته‌های حزبی؛ دفتر کمیته حزبی شهر، کمیته حزبی استان و کمیته‌های کمیته حزبی شهر، کمیته حزبی استان.

- مبلغ هزینه وعده‌های غذایی و ناهار میان‌شیفت توسط سازمانی که وعده‌های غذایی و ناهار میان‌شیفت را برای کارمندان سازماندهی می‌کند، به صورت پخت مستقیم، خرید وعده‌های غذایی و ارائه کوپن‌های غذایی تأمین می‌شود.

در صورتی که شرکت، وعده‌های غذایی میان‌شیفت یا ناهار را ترتیب ندهد اما برای کارمندان هزینه کند، در صورتی که میزان هزینه مطابق با دستورالعمل وزارت کار، معلولین جنگی و امور اجتماعی باشد، در درآمد مشمول مالیات فرد لحاظ نخواهد شد. در صورتی که میزان هزینه بالاتر از دستورالعمل وزارت کار، معلولین جنگی و امور اجتماعی باشد، مبلغ اضافی باید در درآمد مشمول مالیات فرد لحاظ شود.

سطوح هزینه‌های خاص قابل اجرا برای شرکت‌ها و سازمان‌های دولتی، واحدهای تحت نظارت سازمان‌های اداری، حزب، اتحادیه‌ها و انجمن‌ها نباید از دستورالعمل‌های وزارت کار، امور اجتماعی و امور معلولین جنگی تجاوز کند. برای شرکت‌های غیردولتی و سایر سازمان‌ها، سطوح هزینه توسط رئیس واحد با توافق رئیس اتحادیه تعیین می‌شود، اما نباید از سطوح قابل اجرا برای شرکت‌های دولتی تجاوز کند.

- مبلغ هزینه بلیط رفت و برگشت هواپیما که توسط شرکت به نمایندگی (یا برای) کارمندان خارجی شاغل در ویتنام و کارمندان ویتنامی شاغل در خارج از کشور که سالی یک بار به مرخصی سالانه می‌روند، پرداخت می‌شود.

مبنای تعیین مبلغ خرید بلیط هواپیما، قرارداد کار و مبلغ پرداختی برای بلیط هواپیما از ویتنام به کشوری که تبعه آن است یا کشوری که خانواده تبعه در آن زندگی می‌کند و برعکس؛ مبلغ پرداختی برای بلیط هواپیما از کشوری که فرد ویتنامی در آن مشغول به کار است به ویتنام و برعکس است.

- شهریه فرزندان کارمندان خارجی شاغل در ویتنام برای تحصیل در ویتنام، و فرزندان کارمندان ویتنامی شاغل در خارج از کشور برای تحصیل در خارج از کشور از پیش دبستانی تا دبیرستان توسط شرکت پرداخت می‌شود.

- درآمد شخصی دریافتی از انجمن‌ها و سازمان‌های حامی، در صورتی که فرد دریافت‌کننده حمایت، عضو آن انجمن یا سازمان باشد، در مالیات بر درآمد شخصی لحاظ نمی‌شود؛ وجوه حمایتی از بودجه دولت استفاده می‌شود یا طبق مقررات دولت مدیریت می‌شود؛ خلق آثار ادبی و هنری، پروژه‌های تحقیقاتی علمی... برای انجام وظایف سیاسی دولت یا طبق برنامه فعالیت‌ها مطابق با منشور آن انجمن یا سازمان.

- پرداخت‌هایی که شرکت‌ها برای بسیج و چرخش شغلی کارمندان خارجی شاغل در ویتنام طبق مفاد قرارداد کار، مطابق با برنامه استاندارد کار طبق رویه‌های بین‌المللی تعدادی از صنایع مانند نفت و گاز و معدن، پرداخت می‌کنند.

مبنای تعیین، قرارداد کار و پرداخت هزینه بلیط هواپیما از ویتنام به کشوری که فرد خارجی در آن اقامت دارد و برعکس است.

- میزان پول دریافتی توسط سازمان‌ها و افرادی که برای مراسم تشییع جنازه و عروسی کارمندان و خانواده‌هایشان درآمد پرداخت می‌کنند، مطابق با مقررات عمومی سازمان‌ها و افرادی است که درآمد پرداخت می‌کنند و با سطح تعیین درآمد مشمول مالیات برای مالیات بر درآمد شرکت‌ها طبق اسناد راهنمای اجرای قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها سازگار است.

طبق: بند ۲، ماده ۲ بخشنامه ۱۱۱/۲۰۱۳/TT-BTC؛ بند ۱، بند ۲، بند ۳، بند ۴ و بند ۵، ماده ۱۱ بخشنامه ۹۲/۲۰۱۵/TT-BTC.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از حقوق و دستمزد

مبنای محاسبه مالیات بر درآمد حاصل از حقوق و دستمزد، درآمد مشمول مالیات و نرخ مالیات است که به طور خاص به شرح زیر است:

(۱) تعیین مالیات بر درآمد شخصی از حقوق و دستمزد

درآمد مشمول مالیات بر اساس درآمد مشمول مالیات طبق دستورالعمل ماده 8 بخشنامه 111/2013/TT-BTC منهای (-) کسورات زیر تعیین می‌شود:

- کسورات خانوادگی طبق دستورالعمل‌های بند ۱، ماده ۹ بخشنامه ۱۱۱/۲۰۱۳/TT-BTC.

- حق بیمه و صندوق‌های بازنشستگی داوطلبانه طبق دستورالعمل‌های بند ۲، ماده ۹ بخشنامه ۱۱۱/۲۰۱۳/TT-BTC.

- کمک‌های خیریه، بشردوستانه و تشویقی آموزشی طبق دستورالعمل مندرج در بند ۳، ماده ۹ بخشنامه ۱۱۱/۲۰۱۳/TT-BTC.

(ii) نرخ مالیات بر درآمد شخصی

نرخ مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد حاصل از مشاغل، حقوق و دستمزد طبق جدول مالیاتی مترقی زیر اعمال می‌شود:

(iii) نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از حقوق و دستمزد

مالیات بر درآمد شخصی از درآمد حاصل از مشاغل، دستمزد و حقوق، کل مالیات محاسبه شده برای هر سطح درآمدی است. مالیات محاسبه شده برای هر سطح درآمدی، درآمد مشمول مالیات آن سطح درآمدی ضربدر (×) در نرخ مالیات مربوط به آن سطح درآمدی است.

برای راحتی در محاسبه، روش محاسبه ساده شده را می‌توان طبق پیوست شماره 01/PL-TNCN صادر شده به همراه بخشنامه 111/2013/TT-BTC اعمال کرد.

منبع