نکاتی در مورد تسویه حساب مالیات بر درآمد شخصی در سال 2023

طبق قانون مالیات بر درآمد فعلی، درآمد مشمول مالیات شامل 10 نوع است.

طبق اعلام اداره کل مالیات ( وزارت دارایی )، هر نوع درآمد روشی برای تعیین درآمد مشمول مالیات و اعمال نرخ‌های مالیاتی طبق جدول مالیاتی مربوطه دارد. برای درآمد حاصل از حقوق و دستمزد افراد مقیم، مبنای محاسبه مالیات، درآمد مشمول مالیات و نرخ‌های مالیاتی است که به شرح زیر تعیین می‌شوند:

نرخ مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد حاصل از حقوق و دستمزد طبق جدول مالیاتی تصاعدی مقرر در ماده ۲۲ قانون مالیات بر درآمد شخصی، به طور خاص موارد زیر اعمال می‌شود:

نرخ‌های مالیاتی	درآمد مشمول مالیات/سال (میلیون دانگ ویتنامی)	درآمد مشمول مالیات/ماه (میلیون دانگ ویتنامی)	نرخ مالیات (%)
۱	تا ۶۰	تا ۵	۵
۲	بالای ۶۰ تا ۱۲۰	بالای ۵ تا ۱۰	۱۰
۳	بالای ۱۲۰ تا ۲۱۶	بالای ۱۰ تا ۱۸ سال	۱۵
۴	بالای ۲۱۶ تا ۳۸۴	بالای ۱۸ تا ۳۲	۲۰
۵	بالای ۳۸۴ تا ۶۲۴	بالای ۳۲ تا ۵۲	۲۵
۶	بالای ۶۲۴ تا ۹۶۰	بالای ۵۲ تا ۸۰	۳۰
۷	بیش از ۹۶۰	بالای ۸۰	۳۵

برای کسورات خانوادگی، مالیات‌دهندگان حق دارند از کسر شخصی ۱۱ میلیون دونگ ویتنامی در ماه (۱۳۲ میلیون دونگ ویتنامی در سال) بهره‌مند شوند؛ این کسر برای هر فرد تحت تکفل ۴.۴ میلیون دونگ ویتنامی در ماه است.

برای تسویه حساب مالیات بر درآمد شخصی در سال 2023، سازمان‌ها و افرادی که درآمد پرداخت می‌کنند باید توجه داشته باشند که مهلت نهایی حداکثر تا اول آوریل است.

برای افرادی که مستقیماً مالیات بر درآمد شخصی را تسویه می‌کنند، آخرین مهلت، آخرین روز ماه چهارم از پایان سال تقویمی است؛ آخرین روز ماه چهارم از پایان سال تقویمی، 30 آوریل 2024 و روز بعد، 1 مه 2024 (روز تعطیل) است، بنابراین آخرین مهلت برای افرادی که مستقیماً مالیات بر درآمد شخصی را تسویه می‌کنند، 2 مه 2024 است.

در صورتی که فردی بازپرداخت مالیات بر درآمد شخصی داشته باشد اما در ارائه اظهارنامه قطعی مالیات طبق مقررات تأخیر داشته باشد، هیچ جریمه‌ای برای تخلف اداری در اعلام قطعی مالیات پس از مهلت مقرر اعمال نخواهد شد.

نکاتی که افراد باید بدانند برای تسویه مستقیم مالیات بر درآمد شخصی

امروزه، با پشتیبانی برنامه‌های کاربردی فناوری اطلاعات، مالیات‌دهندگان می‌توانند به راحتی مالیات خود را در یک پلتفرم دیجیتال اعلام و پرداخت کنند. افراد می‌توانند تعهدات مالیاتی خود را مستقیماً در پورتال اطلاعات الکترونیکی اداره کل مالیات به آدرس https://thuedientu.gdt.gov.vn یا پورتال خدمات عمومی ملی به آدرس https://dichvucong.gov.vn یا مستقیماً از طریق دستگاه‌های تلفن همراه از طریق برنامه eTax Mobile انجام دهند.

طبق قانون اداره امور مالیاتی، مواردی که افراد دارای درآمد حاصل از حقوق و دستمزد نیاز به تسویه حساب مستقیم مالیات دارند، به شرح زیر است:

اولاً، افراد مقیم که درآمدشان از طریق حقوق و دستمزد از دو یا چند محل است اما شرایط تسویه حساب مجاز طبق مقررات را ندارند، در صورت وجود مالیات اضافی قابل پرداخت یا مبلغ مالیات اضافه پرداخت شده که باید در دوره اظهارنامه مالیاتی بعدی بازپرداخت یا جبران شود، باید مستقیماً مالیات بر درآمد شخصی خود را با سازمان امور مالیاتی اظهار و تسویه کنند.

در صورتی که یک فرد مقیم درآمدی از حقوق یا دستمزد داشته باشد و مجاز به تسویه درآمد به سازمان یا فرد پرداخت کننده درآمد باشد، از جمله:

- افرادی که از محل حقوق و دستمزد درآمد دارند و قراردادهای کاری به مدت ۳ ماه یا بیشتر در یک مکان امضا می‌کنند و در زمانی که سازمان یا فرد پرداخت‌کننده درآمد، تسویه حساب مالیاتی انجام می‌دهد، واقعاً در آنجا مشغول به کار هستند، از جمله مواردی که ۱۲ ماه کامل در سال کار نمی‌کنند.

در صورتی که فرد، کارمندی باشد که طبق مفاد بند ۶ ماده ۸ بند د.۱ از فرمان ۱۲۶/۲۰۲۰/ND-CP از یک سازمان قدیمی به سازمان جدید منتقل شده باشد، مجاز به تسویه مالیات برای سازمان جدید است.

- افرادی که درآمدشان از محل حقوق و دستمزد است و قراردادهای کاری به مدت ۳ ماه یا بیشتر در یک مکان منعقد می‌کنند و در زمان پرداخت درآمد و تسویه حساب مالیاتی توسط سازمان یا فرد، در واقع در آنجا مشغول به کار هستند، از جمله مواردی که ۱۲ ماه در سال کار نمی‌کنند؛ و در عین حال درآمد متفرقه‌ای از مکان‌های دیگر دارند که میانگین درآمد ماهانه آنها بیش از ۱۰ میلیون دونگ ویتنام در سال نیست و در صورت عدم درخواست تسویه حساب مالیاتی برای این درآمد، مالیات بر درآمد شخصی آنها با نرخ ۱۰٪ کسر شده است.

دوم، اگر فردی در سال اول تقویمی کمتر از ۱۸۳ روز در ویتنام حضور داشته باشد، اما از اولین روز حضور در ویتنام به مدت ۱۸۳ روز یا بیشتر، به مدت ۱۲ ماه متوالی در ویتنام حضور داشته باشد، اولین سال تسویه حساب، ۱۲ ماه متوالی از اولین روز حضور در ویتنام است.

سوم، افراد خارجی که قراردادهای کاری خود را در ویتنام تکمیل کرده‌اند، باید قبل از ترک کشور، مالیات خود را با مقامات مالیاتی اعلام و تسویه کنند. در مواردی که افراد مراحل تسویه مالیات را با مقامات مالیاتی تکمیل نکرده‌اند، باید به سازمان پرداخت‌کننده درآمد یا سازمان یا فرد دیگری اجازه دهند تا مالیات خود را مطابق با مقررات تسویه مالیات برای افراد، تسویه کند. در مواردی که سازمان پرداخت‌کننده درآمد یا سازمان یا فرد دیگری مجوز تسویه مالیات خود را دریافت می‌کند، باید مسئول مالیات بر درآمد شخصی اضافی قابل پرداخت باشد یا مالیات اضافه پرداخت شده فرد را بازپرداخت کند.

چهارم، افراد مقیم دارای درآمد حاصل از حقوق و دستمزد پرداختی از خارج از کشور و افراد مقیم دارای درآمد حاصل از حقوق و دستمزد پرداختی از سازمان‌های بین‌المللی، سفارتخانه‌ها و کنسولگری‌ها که در سال مالیات کسر نکرده‌اند، باید مستقیماً با سازمان امور مالیاتی تسویه حساب کنند. در صورت وجود مالیات اضافی قابل پرداخت یا مالیات اضافی پرداخت شده، باید در دوره اظهارنامه مالیاتی بعدی درخواست بازپرداخت یا جبران خسارت کنند.

پنجم، افراد مقیم دارای درآمد از طریق حقوق و دستمزد که به دلیل بلایای طبیعی، آتش‌سوزی، تصادفات یا بیماری‌های جدی که بر توانایی آنها در پرداخت مالیات تأثیر می‌گذارد، واجد شرایط کاهش مالیات نیز هستند، نباید به سازمان‌ها یا افراد پرداخت‌کننده درآمد اجازه دهند که از طرف آنها تسویه حساب مالیاتی انجام دهند، بلکه باید مستقیماً مالیات را طبق مقررات با سازمان امور مالیاتی اعلام و تسویه کنند.

ضمناً محل ارائه اظهارنامه مالیاتی به شرح زیر تعیین شده است:

- افرادی که در یک مکان با درآمد حقوق و دستمزد ساکن هستند و مشمول خوداظهاری مالیات در طول سال می‌شوند، باید پرونده‌های اظهارنامه قطعی مالیات را به سازمان مالیاتی که مستقیماً در طول سال طبق مفاد بند الف، بند 8، ماده 11 فرمان شماره 126/2020/ND-CP مالیات خود را اظهار می‌کند، ارائه دهند. در صورتی که فردی درآمد حقوق و دستمزد خود را در دو یا چند مکان داشته باشد، از جمله درآمدی که مشمول اظهارنامه مستقیم است و درآمدی که توسط سازمان پرداخت‌کننده کسر می‌شود، باید پرونده‌های اظهارنامه قطعی مالیات را به سازمان مالیاتی که بزرگترین منبع درآمد آن در سال است، ارائه دهد. در صورتی که بزرگترین منبع درآمد در سال قابل تعیین نباشد، فرد باید پرونده قطعی مالیات را به سازمان مالیاتی که مستقیماً سازمان پرداخت‌کننده را اداره می‌کند یا محلی که فرد در آن اقامت دارد، ارائه دهد.

- افراد مقیم که درآمد حقوق و دستمزد آنها مشمول کسر مالیات از دو یا چند سازمان پرداخت کننده است، باید مدارک اظهارنامه قطعی مالیات را به شرح زیر ارائه دهند:

+ افرادی که کسورات عائله مندی خود را در هر سازمان یا فردی که درآمد پرداخت می‌کند محاسبه کرده‌اند، باید اظهارنامه قطعی مالیات خود را به سازمان مالیاتی که مستقیماً آن سازمان یا فرد پرداخت‌کننده آن درآمد را اداره می‌کند، ارائه دهند. در صورتی که فردی محل کار خود را تغییر دهد و سازمان یا فردی که آخرین درآمد را پرداخت می‌کند، کسورات عائله مندی را برای او محاسبه کند، باید اظهارنامه قطعی مالیات خود را به سازمان مالیاتی که آخرین درآمد را مدیریت می‌کند، ارائه دهند. در صورتی که فردی محل کار خود را تغییر دهد و سازمان یا فردی که آخرین درآمد را پرداخت می‌کند، کسورات عائله مندی را برای او محاسبه نکند، باید اظهارنامه قطعی مالیات خود را به سازمان مالیاتی که فرد در آن ساکن است، ارائه دهند. در صورتی که فردی کسورات عائله مندی خود را در هر سازمان یا فردی که درآمد پرداخت می‌کند، محاسبه نکرده باشد، باید اظهارنامه قطعی مالیات خود را به سازمان مالیاتی که فرد در آن ساکن است، ارائه دهند.

+ در صورتی که فرد مقیم قرارداد کار امضا نکند، یا قرارداد کاری کمتر از ۳ ماه امضا کند، یا قرارداد ارائه خدمات با درآمد در یک یا چند محل که ۱۰٪ از آن کسر شده است، امضا کند، باید اظهارنامه قطعی مالیات را به اداره امور مالیاتی محل سکونت خود ارائه دهد.

+ افرادی که در طول سال اقامت دارند و در یک یا چند مکان درآمد حاصل از حقوق یا دستمزد دارند اما در زمان تسویه حساب برای هیچ سازمان یا فردی که درآمد پرداخت می‌کند، کار نمی‌کنند، محل ارائه اظهارنامه تسویه حساب مالیاتی، اداره مالیاتی محل اقامت فرد است.

- افراد مقیم دارای درآمد حقوق و دستمزد که مشمول تسویه حساب مستقیم مالیات بر درآمد شخصی با سازمان امور مالیاتی هستند و پرونده‌ای با درخواست تخفیف مالیاتی به دلیل بلایای طبیعی، آتش‌سوزی، تصادفات یا بیماری‌های جدی دارند، محل ارائه پرونده تسویه حساب مالیاتی، سازمان مالیاتی است که فرد پرونده تخفیف مالیاتی را در آن ارائه کرده است. سازمان مالیاتی که پرونده تخفیف مالیاتی را پردازش می‌کند، مسئول رسیدگی به پرونده تسویه حساب مالیاتی طبق مقررات است.

خرد

منبع: https://www.nguoiduatin.vn/mot-so-luu-y-ve-quyet-toan-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2023-a654579.html