M. Nguyen Tuan Thanh (Nam Dinh) possède un bien immobilier, une ferme porcine, héritée de ses parents, enregistrée comme économie agricole, et qui est toujours en activité.

M. Thanh a transféré la ferme porcine à un autre particulier pour une valeur de 13,5 milliards de VND, dans laquelle il a déclaré la valeur du bien immobilier à 7 milliards de VND et la valeur des porcs à 6,5 milliards de VND.

M. Thanh s'est demandé s'il devait payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) sur la valeur du troupeau porcin de 6,5 milliards de VND ou non ? Si oui, combien ?

Le respect de cette exigence entraînera une exonération fiscale.

En réponse à la question de M. Thanh, l'autorité fiscale a déclaré que si M. Thanh répond aux dispositions du point e, clause 1, article 3 de la circulaire n° 111/2013 du ministre des Finances, le montant d'argent reçu des activités d'élevage porcin est exonéré de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L’article 3 de la circulaire n° 111 stipule les revenus exonérés d’impôt, notamment le point e : « Revenus des ménages et des particuliers participant directement à la production agricole , forestière, salicole, aquacole et de pêche de produits aquatiques non transformés ou seulement préliminairement transformés qui n’ont pas été transformés en d’autres produits ».

Les ménages et les individus participant directement aux activités de production selon les instructions du présent point doivent satisfaire simultanément aux trois conditions suivantes :

Il s'agit d'avoir le droit d'utiliser la terre, le droit de louer la terre, le droit d'utiliser la surface de l'eau, le droit de louer légalement la surface de l'eau pour la production et de participer directement au travail dans la production agricole, la foresterie, la fabrication du sel et l'aquaculture.

En cas de sous-location de terres ou de surfaces d'eau à une autre organisation ou à un particulier, il doit exister un document de bail de terres ou de surfaces d'eau conformément aux dispositions de la loi (sauf dans les cas où les ménages ou les particuliers sont engagés pour planter, entretenir, gérer et protéger les forêts avec des entreprises forestières).

Pour les activités de pêche, il faut disposer d'un certificat de propriété ou d'un contrat de location d'un bateau ou d'un navire utilisé à des fins de pêche et participer directement aux activités de pêche (à l'exception de la pêche sur les rivières utilisant la méthode du fond de la rivière (fond de poisson) et n'étant pas des activités de pêche interdites selon les dispositions de la loi).

Deuxièmement, il s'agit de la résidence effective dans la localité où se déroulent les activités agricoles, forestières, salicoles, aquacoles et de pêche.

La localité où se déroulent les activités de production agricole, forestière, salicole et aquacole conformément aux présentes instructions est un district, une ville ou une cité relevant d'une province (collectivement appelés unité administrative au niveau du district) ou un district limitrophe du lieu où se déroulent les activités de production.

Quant aux activités de pêche, elles ne dépendent pas du lieu de résidence.

Troisièmement, les produits agricoles, forestiers, salicoles, aquacoles et de la pêche qui n'ont pas été transformés en d'autres produits ou qui ont seulement été transformés de manière préliminaire sont des produits qui viennent d'être nettoyés, séchés, pelés, épépinés, coupés, salés, réfrigérés et soumis à d'autres formes conventionnelles de conservation.

Taux d'imposition et période de calcul des droits de mutation immobilière

En cas d'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant reçu des activités d'élevage, M. Thanh devra toujours payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des activités de transfert de biens immobiliers.

L'article 2 de la circulaire n° 111 stipule les revenus imposables, y compris les revenus provenant de transferts immobiliers.

Le point b de l'article 5 de cet article stipule expressément : « Revenus provenant du transfert de droits d'utilisation des terres et des biens fonciers. Les biens fonciers comprennent trois types de biens : les logements, y compris les futurs logements ; les infrastructures et les travaux de construction, y compris les futurs travaux de construction ; les autres biens fonciers comprennent les produits agricoles, forestiers et halieutiques (tels que les cultures et l'élevage). »

L'article 2, l'article 3, l'article 12 de la circulaire n° 111, telle que modifiée et complétée à l'article 17 de la circulaire n° 92 de 2015 du ministre des Finances, stipulent clairement : Le taux d'imposition sur les transferts immobiliers est de 2 % du prix de transfert ou du prix de sous-location.

Le moment du calcul de l'impôt sur les mutations immobilières est déterminé comme suit :

+ Si le contrat de transfert ne contient pas d'accord selon lequel l'acheteur est le contribuable au nom du vendeur, le moment de calcul de l'impôt est le moment où le contrat de transfert prend effet conformément aux dispositions de la loi.

+ Si le contrat de transfert prévoit que l'acheteur est le contribuable au nom du vendeur, le moment de calcul de l'impôt est le moment de l'enregistrement de la propriété et du droit d'utilisation du bien immobilier.

+ Dans le cas où un particulier reçoit un transfert d'un futur projet de logement ou des droits d'utilisation du sol associés à un futur projet de construction, c'est le moment où le particulier soumet les documents de déclaration fiscale à l'administration fiscale.

Dans quels cas n'est-il pas nécessaire de régler l'impôt sur le revenu des personnes physiques ? Les personnes physiques résidentes ayant des revenus provenant de salaires et de traitements doivent déclarer et régler directement ou par l'intermédiaire d'une personne autorisée l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) auprès de l'administration fiscale. Il existe cependant des cas où les particuliers ne sont pas tenus de payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
L'argent porte-bonheur du Nouvel An est-il soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ? L'argent chanceux versé par l'entreprise aux employés est considéré comme un bonus et est soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques car il n'est pas inclus dans la liste des bonus exonérés d'impôt.