Il convient d'examiner attentivement l'application d'un taux de TVA de 5 % aux engrais.

Le matin du 29 août, poursuivant le programme de la 6e Conférence des délégués de l'Assemblée nationale , les délégués ont discuté du projet de loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (modifié), dans lequel la proposition d'inclure les produits fertilisants soumis au taux de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 5 % était le sujet sur lequel de nombreux délégués souhaitaient donner leur avis.

Le vice- président de l'Assemblée nationale, Nguyen Duc Hai, a présidé le débat sur le projet de loi relatif à la taxe sur la valeur ajoutée (modifiée) le matin du 29 août.

Cette taxe augmentera les coûts pour les agriculteurs.

Du côté de l'organisme d'examen, la Commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale a déclaré qu'au sein de son Comité permanent, il existe actuellement deux courants de pensée concernant cette question.

Premier point de vue, Il est recommandé de maintenir la réglementation actuelle car si le taux d'imposition des engrais est modifié à 5 %, les agriculteurs (pêcheurs) seront fortement touchés car les prix des engrais augmenteront en cas de taxe sur la valeur ajoutée, ce qui entraînera une augmentation du coût des produits agricoles , contraire à l'esprit d'encouragement au développement agricole, agricole et rural conformément à la résolution n° 19-NQ/TW.

Deuxième point de vue, Il convient de convenir avec l'organisme rédacteur du transfert des engrais, des machines, des équipements spécialisés pour la production agricole et des navires de pêche au taux de TVA de 5 %. Le retour à ce taux aura des répercussions sur le prix de vente des engrais sur le marché, augmentant le coût des engrais importés et diminuant celui des engrais produits localement. Les entreprises de fabrication d'engrais bénéficieront d'un remboursement de TVA, le taux de TVA sur la production (5 %) étant inférieur au taux de TVA sur les intrants (10 %). Le budget de l'État n'augmentera pas ses recettes fiscales du fait de la nécessité de compenser la hausse des recettes à l'importation par le remboursement de TVA sur la production nationale.

Lors des discussions sur ce sujet, le délégué Mai Van Hai (délégation de Thanh Hoa) a proposé de maintenir l'exemption de TVA sur les engrais, conformément à la réglementation en vigueur. Selon M. Hai, l'instauration de cette taxe entraînerait une hausse des coûts pour les agriculteurs.

Les délégués ont déclaré qu'il était nécessaire d'examiner attentivement l'imposition de taxes compte tenu des nombreuses difficultés rencontrées par les agriculteurs, et que l'abandon des terres agricoles restait un problème fréquent dans de nombreuses régions en raison de la faiblesse des revenus. « À l'heure actuelle, il ne devrait pas y avoir de taxe sur les engrais », a affirmé la déléguée Mai Van Hai.

Délégué Dinh Ngoc Minh (délégation Ca Mau). (Photo : DUY LINH)

Afin d'harmoniser les intérêts des producteurs et des agriculteurs, le délégué Dinh Ngoc Minh (délégation de Ca Mau) a proposé d'appliquer un taux de TVA de 0 % sur les engrais. Cette proposition permettrait aux entreprises de bénéficier d'un remboursement de taxe. « Les agriculteurs travaillent dur du matin au soir, mais leurs revenus sont faibles. Si nous appliquons une TVA de 5 % sur les engrais, cela affectera directement l'efficacité de la production agricole », s'est inquiété le délégué Dinh Ngoc Minh.

Selon le délégué Duong Khac Mai (délégation de Dak Nong), le maintien de la loi actuelle empêchera les entreprises de production d'engrais de déduire la TVA sur leurs intrants. Cette taxe sera répercutée sur les coûts de production, entraînant une hausse des prix et une réduction de la compétitivité des produits par rapport aux produits importés.

Toutefois, si les engrais étaient soumis à une TVA de 5 %, cela résoudrait les problèmes de remboursement de la TVA en amont pour les entreprises, mais entraînerait inévitablement une hausse des prix. « Cela affecterait la production agricole et les conditions de vie des agriculteurs. Il est donc nécessaire de maintenir la réglementation actuelle, à savoir que les engrais ne sont pas soumis à la TVA », a déclaré le délégué Duong Khac Mai.

Afin de garantir l'harmonie, il est proposé d'appliquer une TVA à taux zéro aux engrais. Cette mesure permettrait non seulement de résoudre les problèmes liés aux remboursements de TVA en amont pour les entreprises, mais aussi de ne pas impacter la production agricole et pourrait même faire baisser les prix des engrais, favorisant ainsi le développement du secteur agricole.

Moderne, objective, mais fidèle à la nature des impôts indirects

Commentant le projet de loi, le délégué Trinh Xuan An (délégation de Dong Nai) a souligné que la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée est une loi qui a un impact profond sur l'ensemble de la société, sur chaque personne, sur chaque ménage ; par conséquent, le Vietnam a besoin d'une taxe véritablement moderne et objective qui reflète également la nature de l'impôt indirect.

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) se distingue des autres impôts car son application nécessite un cadre réglementaire précis pour garantir l'objectivité de la réglementation. C'est pourquoi, selon le député Trinh Xuan An, le projet de loi doit viser l'universalité et ne pas cibler directement un sujet en particulier, afin d'éviter des dispositions trop spécifiques qui compromettraient l'objectivité de cette taxe.

Préoccupée par la politique de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) applicable à la chaîne d'approvisionnement des produits agricoles (cultures, forêts, élevage, aquaculture et pêche) non transformés ou ayant seulement subi une pré-transformation classique, la déléguée Trang A Duong (délégation de Ha Giang) a déclaré que, conformément aux orientations politiques, ces produits sont essentiels à la sécurité alimentaire et sociale et doivent donc bénéficier d'un soutien à leur développement. Le principe général de la TVA s'appliquera aux produits agricoles pré-transformés, à tous les stades de leur transformation, et non imposables.

Cependant, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) n'est pas harmonisée à tous les stades de la chaîne de valeur des produits agricoles primaires. De ce fait, la TVA est comptabilisée deux fois dans le prix de revient, ce qui augmente le prix de ces produits et ne garantit pas la protection sociale. « Il s'agit là d'une des nombreuses lacunes que ce projet de loi fiscale révisée n'a pas résolues », a souligné la députée Trang A Duong.

Conformément à la réglementation en vigueur, au stade de la production, les organismes et les particuliers produisant des produits agricoles et d'élevage doivent comptabiliser la TVA déductible en tant que coût. Au stade de la transformation préliminaire, les organismes qui achètent des produits agricoles pour les transformer et les revendre à des entreprises commerciales ne peuvent ni déduire, ni rembourser, ni comptabiliser ces coûts ; par conséquent, la TVA s'accumule et augmente continuellement, entraînant une stagnation prolongée de la trésorerie et une hausse des coûts d'investissement. Au stade de la commercialisation, les entreprises commerciales sont soumises à une TVA de 5 % sur la vente de produits agricoles transformés préliminairement, TVA qui est ajoutée au prix de revient.

« Ainsi, dans la chaîne de valeur des produits agricoles semi-transformés, trois taux de TVA différents sont appliqués à chaque étape : une absence de TVA au stade de la production ; une exonération de TVA au stade de la semi-transformation ; et un taux de 5 % au stade de la vente. Cette situation est contraire au principe général de la TVA, qui prévoit l'application d'un taux unique et uniforme aux produits agricoles semi-transformés à toutes les étapes : importation, production, semi-transformation et commercialisation », a souligné la déléguée Trang A Duong.

Partant de ce constat, la déléguée Trang A Duong a proposé d'appliquer uniformément la TVA aux produits non imposables à toutes les étapes de l'importation, de la production, de la transformation préliminaire et de la commercialisation. Ainsi, seule la TVA effectivement perçue lors des étapes de production et de transformation préliminaire est comptabilisée dans le prix de revient des produits agricoles transformés. La TVA de 5 % applicable à l'étape de la commercialisation n'est donc plus due et n'entraîne aucune augmentation du prix de revient de ces produits.

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