L'imposition d'un impôt minimum mondial pourrait entraîner le risque de poursuites judiciaires de la part des investisseurs étrangers, car les incitations dont ils bénéficient sont inférieures aux engagements, selon la déléguée Hoang Thi Thanh Thuy.
L'après-midi du 20 novembre, l'Assemblée nationale a examiné le projet de résolution sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale (impôt minimum mondial).
L'impôt minimum mondial est un accord conclu par les pays du G7 en juin 2021 pour lutter contre le transfert de bénéfices des multinationales vers des pays à faible fiscalité afin d'échapper à l'impôt. Le taux d'imposition sera de 15 % pour les multinationales ayant réalisé un chiffre d'affaires consolidé total de 750 millions d'euros (environ 800 millions de dollars américains) ou plus au cours de deux des quatre dernières années.
Cet impôt n'est ni un traité ni un engagement international et son application n'est pas obligatoire pour les pays. Cependant, son imposition permettra au Vietnam d'augmenter ses recettes fiscales grâce à des recettes supplémentaires, soit environ 14 600 milliards de VND, et de limiter les prix de transfert et l'évasion fiscale des entreprises à capitaux étrangers. Selon la Direction générale des impôts, environ 122 sociétés étrangères investissant au Vietnam sont concernées par l'impôt minimum mondial.
Mme Hoang Thi Thanh Thuy, chef adjointe de la délégation de la province de Tay Ninh , a soulevé la question de la possibilité pour les investisseurs étrangers d'intenter une action en justice lorsque le Vietnam applique un impôt minimum global. En effet, conformément à la loi sur l'investissement, si la nouvelle réglementation prévoit des incitations inférieures aux précédentes, les investisseurs peuvent continuer à appliquer les anciennes incitations, plus avantageuses, pendant la durée restante du projet.
Parallèlement, le taux d'imposition minimum mondial sera de 15 % pour les entreprises multinationales ayant réalisé un chiffre d'affaires consolidé total de 750 millions d'euros (environ 800 millions de dollars américains) ou plus au cours de deux des quatre dernières années. Cela signifie que les incitations pour les investisseurs seront réduites par rapport à auparavant, et qu'ils pourront faire appel pour continuer à bénéficier des incitations et à payer l'impôt minimum mondial dans leur pays d'origine.
Dans sa soumission, le gouvernement a déclaré que la possibilité pour les entreprises d'IDE d'intenter une action en justice était faible, car elles peuvent s'acquitter de cet impôt dans le pays d'origine. Cependant, selon Mme Thuy, le risque de poursuites judiciaires contre le Vietnam dans les cas où les investisseurs paient des impôts supplémentaires dans le pays d'origine (où la société mère a son siège) est réel, notamment compte tenu des incitations détaillées dans le certificat d'investissement.
Mme Hoang Thi Thanh Thuy (chef adjoint de la délégation provinciale de Tay Ninh) a pris la parole dans l'après-midi du 20 novembre. Photo : Médias de l'Assemblée nationale
Convaincu également que la possibilité que les investisseurs intentent une action en justice est tout à fait possible, selon M. Vu Tien Loc, président du Centre d'arbitrage international du Vietnam (VIAC), les entreprises multinationales sont également confrontées à des difficultés pour prouver les dommages causés par les politiques fiscales.
Il a analysé que le document d'orientation de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) stipule que si une multinationale intente directement ou indirectement une action en justice, l'impôt minimum national ne sera pas déduit de l'impôt dû dans le pays où est située la société mère. Autrement dit, lorsqu'une entreprise intente une action en justice et doit payer un impôt supplémentaire au Vietnam, elle risque également de devoir payer cet impôt à l'étranger, qu'elle gagne ou non. Selon M. Loc, cela réduira le nombre de poursuites pour les multinationales.
« Les règles mondiales de l'OCDE en matière d'impôt minimum sont assez strictes, ce qui constitue une forme de prévention et réduit la motivation lorsque les investisseurs ont l'intention de poursuivre en justice les pays dans lesquels ils investissent », a commenté M. Loc, suggérant que l'Assemblée nationale adopte prochainement ce projet de résolution pour maintenir le droit du pays à percevoir des impôts, mais aussi préparer les arguments nécessaires lorsque les investisseurs soumis à cet impôt intenteront une action en justice.
Mme Hoang Thi Thanh Thuy a suggéré que le gouvernement étudie et complète des réglementations plus détaillées pour minimiser la possibilité de poursuites judiciaires par les investisseurs étrangers et déterminer les principes de traitement en cas de litige.
Également préoccupé par le cas des investisseurs étrangers qui poursuivent en justice lorsque les incitations qu'ils reçoivent sont réduites, Me Truong Trong Nghia (Barreau de Ho Chi Minh-Ville) a suggéré que le gouvernement étudie comment gérer la situation pour éviter les conflits entre les dispositions du projet de résolution et la loi sur l'investissement.
« Le gouvernement doit rapidement étudier, rédiger et publier des instructions détaillées sur ce décret afin que les investisseurs n'aient pas à attendre longtemps pour finaliser leurs investissements. Nos services comptables et nos agences doivent également aborder les nouveaux sujets avec soin afin d'éviter toute inquiétude », a déclaré M. Nghia.
Le ministre des Finances, Ho Duc Phoc, a déclaré que l'application par le Vietnam d'un impôt minimum mondial serait bénéfique pour le pays. En réponse aux craintes de poursuites judiciaires de la part des investisseurs, M. Phoc a déclaré qu'une fois cette résolution adoptée par l'Assemblée nationale, les agences gouvernementales collaboreront avec les entreprises assujetties à l'impôt pour se préparer et éviter les poursuites.
« Parce que s'ils ne paient pas d'impôts au Vietnam, ils doivent les payer à l'étranger, ce qui est beaucoup plus compliqué », a déclaré le ministre des Finances, ajoutant que les ministères et les branches concernés élaborent des documents d'orientation pour garantir les droits des investisseurs.
Par ailleurs, l'application par le Vietnam d'un impôt minimum mondial réduit également l'attractivité du climat d'investissement, notamment pour les investisseurs stratégiques. Afin de minimiser les impacts négatifs, M. Vu Tien Loc a suggéré de mettre en place des politiques plus préférentielles et plus favorables pour rassurer les investisseurs stratégiques. Cela garantit le maintien d'un climat d'investissement attractif et permet d'atteindre simultanément les objectifs de promotion de flux d'investissement de qualité, sans violer les engagements internationaux et sans aller à l'encontre de la tendance à l'intégration.
Il a toutefois souligné que la politique de retour du soutien aux investisseurs n'est pas une mesure visant à les compenser pour leurs pertes, mais doit garantir le principe d'équité envers toutes les entreprises, que la société soit soumise ou non à un impôt supplémentaire.
« L'Assemblée nationale doit affirmer dans la résolution commune de la 6ème session qu'elle émettra des politiques de soutien pour rassurer les investisseurs stratégiques et charger le gouvernement de préparer des plans détaillés », a déclaré le président du VIAC.
M. Nguyen Quang Huan, membre de la Commission juridique, a également déclaré qu'il devrait y avoir des incitations lors de l'application de l'impôt minimum mondial, en particulier pour les secteurs économiques émergents, tels que la haute technologie, les industries de soutien... Parce que ce sont des domaines qui peuvent aider les entreprises nationales à participer plus profondément à la chaîne de valeur mondiale et à retenir les « géants » de l'IDE.
Le Royaume-Uni, le Japon, la Corée du Sud et l’UE prévoient d’imposer cette taxe en 2024. Le Vietnam prévoit également d’imposer cette taxe à partir de 2024.
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![[Photo] Le président de l'Assemblée nationale participe au séminaire « Construire et exploiter un centre financier international et recommandations pour le Vietnam »](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/7/28/76393436936e457db31ec84433289f72)
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