Proposition visant à exclure la détermination des transactions liées aux entreprises empruntant auprès des banques

Selon le projet de rapport, trois ans après la mise en œuvre du décret 132, le nombre d'entreprises déclarant des relations entre parties liées a progressivement augmenté. Plus précisément, on en comptait 11 811 en 2021 et 12 418 en 2022. La proportion d'entreprises à capitaux étrangers se situe entre 66 et 68 %, contre 32 à 34 % pour les entreprises nationales. Les entreprises ayant des transactions entre parties liées ont déclaré et payé l'impôt sur les sociétés (IS) pour un montant respectif de 103 717 milliards de VND en 2021 et de 121 532 milliards de VND en 2022. Le contrôle des entreprises concernées depuis 2020 a permis de recouvrer plus de 96 987 milliards de VND d'impôts. Depuis lors, la lutte contre les prix de transfert a connu une évolution positive, contribuant ainsi à l'augmentation des recettes budgétaires de l'État.

Dans le cadre de la mise en œuvre du décret 132, le ministère des Finances a recensé les difficultés et obstacles rencontrés. Il s'agit notamment de déterminer la nature de la relation fondée sur le capital prêté, conformément au point d, paragraphe 2, article 5 (y compris lorsque la banque prête à l'entreprise plus de 25 % de ses fonds propres et représente plus de 50 % de l'endettement total à moyen et long terme de l'entreprise emprunteuse). En effet, lorsque la relation repose exclusivement sur le capital prêté, les charges d'intérêts de l'entreprise emprunteuse sont imputées selon un niveau de contrôle spécifique. Dans ce cas, les opérations entre l'entreprise et la banque sont considérées comme des opérations liées, et les charges d'intérêts sont déductibles du résultat imposable à l'impôt sur les sociétés, conformément au niveau de contrôle prévu au paragraphe 3, article 16 du décret 132 (les charges d'intérêts ne doivent pas excéder 30 % du bénéfice net total ; les charges d'intérêts non déductibles sont reportées sur l'exercice fiscal suivant, dans un délai maximal de 5 ans).

Đề nghị loại trừ việc xác định giao dịch liên kết doanh nghiệp vay ngân hàng - Ảnh 1. — Il est prévu d'exclure la détermination des relations de transaction connexes entre les entreprises empruntant des capitaux auprès des banques.

Les entreprises vietnamiennes constatent que le recours aux emprunts bancaires pour financer leur production et leurs activités est une pratique courante, qui constitue également une activité normale pour les banques (octroi de crédit). Entreprises et banques sont totalement indépendantes, et les charges d'intérêts des entreprises représentent un coût réel lié à leur production et à leurs activités. Par conséquent, il serait inapproprié de contrôler ou de supprimer ces charges. En particulier, les entreprises à droit bancaire (BOT) empruntent souvent jusqu'à 80 % de leur capital auprès des banques.

S’appuyant sur l’analyse et l’expérience de certains pays, le ministère des Finances a proposé de modifier et de compléter la disposition la plus demandée par les entreprises, à savoir la réglementation relative à la détermination des liens d’association en matière de capital emprunté (point d, alinéa 2, article 5) et de charges d’intérêts dans le cas d’emprunts bancaires. En effet, les banques, les établissements de crédit et les institutions financières n’exercent ni gestion, ni contrôle, ni apport en capital, ni pouvoir de décision sur les activités de production et commerciales des entreprises emprunteuses. Conformément au principe de la primauté de la substance sur la forme, elles ne sont pas liées par un lien d’association.

Par conséquent, afin de garantir la cohérence des dispositions détaillées de l'article 2 avec l'article 5, paragraphe 1, et leur adéquation à la réalité des entreprises vietnamiennes fortement demandeuses de prêts pour leurs activités de production et commerciales, le ministère des Finances propose de modifier et de compléter le point d) de l'article 5, paragraphe 2, du décret 132. Cette modification vise à exclure la notion de lien d'affiliation dans les cas où un établissement de crédit ou autre organisme exerçant des fonctions bancaires (n'intervenant ni dans la gestion, ni dans le contrôle, ni dans l'apport en capital, ni dans l'investissement de l'entreprise emprunteuse, ou lorsque l'entreprise et l'établissement de crédit ou autre organisme exerçant des fonctions bancaires ne sont pas soumis à la gestion, au contrôle, à l'apport en capital ou à l'investissement d'un tiers) garantit ou accorde un prêt à une autre entreprise sous quelque forme que ce soit (y compris les prêts de tiers garantis par les ressources financières de la partie liée et les opérations financières de même nature), à condition que le montant du prêt soit au moins égal à 25 % de l'apport en capital du propriétaire de l'entreprise emprunteuse et représente plus de 50 % du total des dettes à moyen et long terme de cette dernière.

Le ministère des Finances prévoit de publier un projet de décret pour consultation publique au premier trimestre 2024, d'organiser un atelier de consultation, de synthétiser les observations, de finaliser le projet de décret et de transmettre le dossier aux observations du ministère de la Justice au premier trimestre 2024 ; au troisième trimestre 2024, d'exposer les observations du ministère de la Justice et de les soumettre au gouvernement, de recueillir les observations des membres du gouvernement, de les synthétiser et de faire rapport au gouvernement afin qu'il puisse apporter des amendements et des compléments au décret 132.

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