Proposition visant à permettre aux contribuables de déduire des frais médicaux et scolaires supplémentaires

Le projet de loi relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifié) devrait modifier et compléter les 35 articles de la loi actuelle. Les modifications portent notamment sur le revenu imposable, le revenu exonéré d'impôt, la réduction d'impôt, l'imposition des travailleurs indépendants, les abattements familiaux pour les contribuables et leurs personnes à charge, les déductions pour dons caritatifs et humanitaires, et le barème progressif de l'impôt.

Conformément à l'ordre du jour de la 10e session de la 15e Assemblée nationale , le gouvernement soumettra demain matin (4 novembre 2025) à l'Assemblée nationale le projet de loi portant modification de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ce projet de loi devrait modifier et compléter les 35 articles de la loi actuelle et remplacera cette dernière.

Le contenu révisé porte sur divers sujets, notamment le revenu imposable, le revenu exonéré d'impôt, la réduction d'impôt, l'imposition des entreprises individuelles, les déductions familiales pour les contribuables et leurs personnes à charge, les déductions pour dons caritatifs et humanitaires, le barème progressif de l'impôt, ainsi que le taux d'imposition applicable à certains revenus irréguliers...

Selon le ministère des Finances , certains éléments importants ont été révisés, notamment la restructuration du « barème d'imposition partiellement progressif appliqué aux revenus des salaires et traitements » afin de simplifier le barème et de réguler les revenus en fonction de la situation socio- économique .

Le barème d'imposition comporte cinq tranches, avec des taux d'imposition respectifs de 5 %, 15 %, 25 %, 30 % et 35 % . Plus précisément, la tranche 1, à 5 %, s'applique aux revenus imposables compris entre 5 et 10 millions de VND ; la tranche 2, à 15 %, concerne les revenus imposables de 10 à 30 millions de VND ; la tranche 3, à 25 %, ceux de 30 à 60 millions de VND ; la tranche 4, à 30 %, ceux de 60 à 100 millions de VND ; et la tranche 5, à 35 %, ceux supérieurs à 100 millions de VND.

Selon le ministère des Finances, ce règlement vise à simplifier le barème d'imposition, facilitant ainsi le calcul et le suivi des obligations fiscales pour les contribuables et réduisant la charge fiscale de tous les particuliers par rapport au barème actuel. Les contribuables devraient bénéficier de droits et d'avantages accrus par rapport à la législation actuelle sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Notamment, cet amendement introduit une nouvelle disposition : les contribuables pourront déduire certaines dépenses liées à l’éducation, à la formation et aux soins de santé avant le calcul de leur impôt . Ainsi, outre les déductions familiales habituelles ( cotisations sociales, assurance maladie, assurance chômage, assurance responsabilité civile professionnelle pour certaines professions soumises à l’assurance obligatoire, dons caritatifs et humanitaires), les contribuables pourront désormais déduire certaines dépenses de santé et d’éducation avant le calcul de leur impôt.

Le ministère des Finances a déclaré que cette politique encourage les individus à investir dans l'éducation et à améliorer leurs qualifications, ce qui permet aux gens de disposer de plus de ressources pour résoudre les problèmes financiers en cas de maladie .

En outre, le projet de loi a ajouté un certain nombre de dispositions relatives à l'exonération et à la réduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques afin d'attirer les talents, telles que l'exonération et la réduction d'impôt pour les personnes qui constituent des ressources humaines hautement qualifiées dans un certain nombre de secteurs économiques, favorisant le développement scientifique et technologique, la transformation numérique et l'innovation.

Plus précisément, réduire de 50 % l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant des salaires et traitements des personnes qui sont des ressources humaines hautement qualifiées travaillant dans des entreprises et des projets dans les domaines de la haute technologie, des applications de haute technologie, des technologies de l'information, des sciences et technologies, de l'innovation et de la transformation numérique et dans un certain nombre de domaines de développement prioritaires conformément à la réglementation gouvernementale.

Le ministère des Finances a également indiqué que le projet de loi relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifié) modifie également les principes d'ajustement du taux d'abattement familial. Conformément aux dispositions de la loi actuelle sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il appartient à la Commission permanente de l'Assemblée nationale d'ajuster ce taux lorsque l'indice des prix à la consommation (IPC) fluctue de plus de 20 %.

Toutefois, le principe d'ajustement prévu par la loi actuelle sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques en cas de fluctuation de l'IPC supérieure à 20 % ne sera plus adapté à la situation actuelle, marquée par les fluctuations des prix et des revenus. En effet, attendre une hausse de l'IPC de plus de 20 % avant d'ajuster les déductions familiales prend environ cinq ans, alors que les coûts, les prix et les revenus des ménages sont sujets à de fortes variations. Il est donc possible de se baser sur ces facteurs pour ajuster les déductions familiales sans attendre que l'IPC dépasse 20 %.

En conséquence, le projet de loi stipule que le gouvernement ajustera le niveau de déduction en fonction des fluctuations des prix et des revenus afin de répondre aux besoins pratiques.

Le 17 octobre 2025, le Comité permanent de l'Assemblée nationale a publié la résolution n° 110/2025/UBTVQH15 relative à l'ajustement du niveau de déduction familiale de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, en conséquence, ajustant le niveau de déduction pour le contribuable lui-même de 11 millions de VND/mois à 15,5 millions de VND/mois, et ajustant le niveau de déduction pour chaque personne à charge de 4,4 millions de VND/mois à 6,2 millions de VND/mois.

D'après les calculs, grâce à cette nouvelle déduction familiale, une personne seule (sans personne à charge) percevant un revenu de 17 millions de VND par mois sera exonérée d'impôt. Si cette personne a une personne à charge dont le revenu s'élève à 24 millions de VND par mois, elle sera également exonérée d'impôt. Enfin, si elle a deux personnes à charge dont le revenu s'élève à 31 millions de VND par mois, elle sera également exonérée d'impôt.

Source : https://baophapluat.vn/de-xuat-nguoi-nop-thue-duoc-giam-tru-them-chi-phi-y-te-giao-duc.html