Le commerce en ligne est de plus en plus populaire.
Tout le monde fait des affaires en ligne, chaque foyer fait des affaires en ligne : c’est la tendance commerciale actuelle. Dans une société où tout va très vite, par commodité et pour avoir plus de choix, les consommateurs se sont massivement tournés vers les achats en ligne, une tendance même devenue « addictive » pour beaucoup.
Il suffit de taper un mot-clé, et environ une heure plus tard, des centaines de sites web vous envoient en continu les articles que vous recherchez, vous laissant le choix et des prix tout aussi transparents. Si un article vous plaît et que vos conditions de paiement le permettent, vous pourrez satisfaire vos besoins d'achat en ligne. Le commerce et les paiements en ligne sont en plein essor, surtout depuis la pandémie de Covid-19. De nombreux petits commerçants se sont tournés vers le commerce en ligne, fermant leurs étals. Les activités commerciales sur les marchés, dans les centres commerciaux, y compris les marchés alimentaires, se font désormais principalement en ligne, avec des services de livraison.
Et à partir de là, le risque de perte de TVA est encore plus grand si l'État ne peut pas contrôler pleinement cette activité commerciale.
Perte fiscale potentielle
En une simple opération en ligne, après un achat, les consommateurs peuvent transférer de l'argent au vendeur depuis leur compte. Ces transferts peuvent aller de quelques dizaines à plusieurs centaines de milliers de VND, voire des millions ou des centaines de millions de VND par transaction. Sachant que le fisc se coordonne avec les banques pour vérifier le compte du vendeur et connaître le contenu du transfert, certains consommateurs ont pris soin d'enregistrer clairement ce contenu, facilitant ainsi le travail du fisc. Par exemple : Mme A transfère de l'argent pour des vêtements, M. B pour du ciment… lors de transactions par téléphone. Cependant, avec la multiplication des achats, le manque de temps et la volonté d'aller vite, les consommateurs effectuent le transfert sans en préciser le contenu. Il devient alors difficile pour le fisc de vérifier le compte du vendeur (le cas échéant), ce qui engendre un risque de perte de recettes fiscales. Cette situation pose également problème aux autorités.
Actuellement, il est impossible pour les services fiscaux de recenser le nombre d'organisations, d'entreprises et de particuliers qui exercent une activité commerciale en ligne. En effet, leurs adresses sont souvent imprécises, leurs activités irrégulières, leurs sites web instables, ils apparaissent et disparaissent, leur activité est saisonnière, ou leurs comptes sont falsifiés… Pourtant, force est de constater que de plus en plus de personnes font du commerce en ligne. Étudiants, fonctionnaires, ouvriers, agents, petits commerçants… chacun peut exercer une activité commerciale en ligne, et le nombre de consommateurs en ligne est en constante augmentation.
Pour les vendeurs, il suffit de vouloir faire des affaires, d'avoir un compte, la possibilité de communiquer en ligne, et même sans capital, pour gagner de l'argent grâce au commerce en ligne en servant d'intermédiaire pour obtenir des marchandises d'un endroit et les faire expédier vers un autre.
Mme Nguyen Thi Thao, du quartier de Quang Trung (ville de Vinh), explique : « Nous louons des entrepôts à bas prix sur Internet. Nous mettons ensuite en relation les acheteurs potentiels et servons d’intermédiaires pour les transactions. Aucun capital n’est nécessaire. Enfin, nous assurons la livraison au client par transporteur. »
À partir de là, nous pouvons analyser les failles fiscales liées aux pertes.
Premièrement, l'administration fiscale n'a pas encore accès aux activités du vendeur, ignore son adresse, les produits qu'il vend et son chiffre d'affaires, et ne peut donc pas calculer le revenu imposable. Si ses agents ne sont pas en contact avec le vendeur en ligne et ne connaissent pas ses activités (groupes auxquels il participe, salons en ligne, ventes via Facebook, Zalo, Instagram au sein de groupes privés, messages privés), ils ne pourront pas suivre ses revenus ni ses transactions.
Deuxièmement, même si l'administration fiscale collabore avec les banques commerciales pour suivre les activités génératrices de revenus du vendeur, des pertes fiscales peuvent survenir. Par exemple, si le vendeur n'exige pas que l'acheteur effectue un virement directement sur son compte, mais plutôt sur le réseau de transport.
M. Hoang Trung Ba, client d'un site d'achat en ligne, témoigne : « Un site web réputé vend des vêtements à la mode , mais lors de l'achat, le virement est parfois effectué sur un compte, parfois sur un autre transporteur. En fin de journée ou le week-end, ces transporteurs transfèrent le paiement soit à la société de livraison, soit au vendeur. Dès lors, le motif du virement n'indiquant pas clairement le service concerné, l'administration fiscale n'a aucune base pour calculer les taxes en cas de contrôle. De nombreux commerçants font appel à plusieurs transporteurs pour leurs livraisons, ou changent de transporteur à chaque fois afin d'échapper à la vigilance du fisc. Ces réseaux de transporteurs permettent aux vendeurs de rationaliser leurs revenus ; ils encaissent l'argent sans que l'on sache qui effectue réellement les transactions. »
Récemment, dans les grandes villes, une chasse aux individus s'est ouverte contre les propriétaires de sites web qui gagnent des milliards, voire des dizaines de milliards de dongs grâce à la publication de vidéos et aux revenus publicitaires importants qui attirent de nombreux spectateurs.
À Hanoï , un individu a perçu 80 milliards de VND de revenus provenant de chaînes de divertissement diffusées sur des applications. Bien qu'ayant reçu des instructions pour le paiement de ses impôts, il s'expose à des sanctions conformément à la réglementation en vigueur s'il ne s'acquitte pas de cette somme. Le propriétaire d'une chaîne de divertissement du district de Dam Ha, dans la province de Quang Ninh, vient de régler ses 810 millions de VND d'arriérés d'impôts. Dans de nombreuses localités, la gestion fiscale des sites web à fort trafic et aux revenus importants s'avère complexe en raison du manque de personnel qualifié et de connaissances approfondies en matière d'activités en ligne.
Comment le service des impôts intervient-il ?
Face à ces difficultés, le ministère des Finances et la Direction générale des impôts ont enjoint aux services fiscaux locaux de lutter contre la fraude fiscale en ligne. Par exemple, la Direction générale des impôts a transmis une liste des principaux sites web afin de coordonner le recouvrement des taxes. Toutefois, comme indiqué précédemment, la croissance exponentielle du nombre de commerçants et de consommateurs en ligne reste incontrôlable.
Abordant ce sujet, M. Dinh Viet Dung, chef adjoint du service des impôts de Bac Nghe II, a indiqué que son service gérait et mettait en place un ensemble de données et de sites web fournis par l'administration générale, tout en incitant les contribuables à déclarer et à payer leurs impôts. Deux options de paiement sont possibles : le recouvrement des impôts dus pour l'année 2022 et les années antérieures, ou la constitution d'un nouveau système de paiement pour 2023.
Pour encadrer les vendeurs, le service des impôts de Bac Nghe II a jusqu'à présent identifié 20 entreprises sur une plateforme numérique. Certaines entreprises exerçaient déjà une activité commerciale physique (marchés, étals), mais lors d'un contrôle, des ventes en ligne ont été constatées. Le service des impôts a donc mené une enquête afin d'augmenter le niveau de recouvrement des impôts en conséquence. Certaines entreprises ont dû accepter cette augmentation, sous réserve de la disponibilité de preuves et de la possibilité pour le service des impôts de mener des investigations.
M. Dung a également ajouté que les informations en ligne n'ont souvent aucun fondement juridique permettant de vérifier leur authenticité ; par exemple, une personne résidant à Dien Chau peut indiquer une adresse de page Facebook à Vung Tau… Lorsque l'administration fiscale demande à la banque de fournir les données du vendeur, celle-ci les fournit, mais certaines transactions ne peuvent être imposées car leur contenu n'est pas clairement indiqué.
Au service des impôts de Vinh, au cours du premier semestre, 29,9 milliards de VND ont été collectés et traités, réduisant ainsi les pertes de 72,4 milliards de VND. Grâce aux recettes supplémentaires générées par le commerce électronique, 8,4 milliards de VND ont été obtenus. Le service des impôts de Nghệ An avait sollicité l'aide de plusieurs banques, mais sans succès, ou avec des résultats insignifiants, car les banques ne disposaient pas d'informations suffisantes sur les vendeurs et les transactions étaient incomplètes.
Certains services fiscaux admettent également qu'actuellement, le secteur fiscal ne peut gérer que les grands sites de vente, tandis que de nombreux petits sites web ne disposent pas de données pour la gestion fiscale ou n'ont pas encore inclus dans le système les sources de revenus inférieures à 100 millions de VND/mois.
Certains services fiscaux ont également recours à la recherche manuelle de vendeurs en chargeant de jeunes agents de cette tâche en ligne. Toutefois, cette méthode présente aussi des limites. Par ailleurs, les services fiscaux établissent des relations avec les contribuables sur la plateforme Zalo, notamment par le biais de conseils et d'un accompagnement en matière de politiques fiscales, ce qui leur permet de mieux comprendre leurs activités.
Au bureau des impôts de Song Lam 1, M. Mai Van Dong a déclaré : « Dans le cadre du projet de développement des sources de revenus et de prévention des déficits budgétaires, le bureau a recouvré 20 106 milliards de VND en 2022. Sur ce montant, 218,4 millions de VND proviennent des pertes fiscales liées aux transports, 19,75 milliards de VND des pertes fiscales liées aux transferts immobiliers (3 911 dossiers) et 137,4 millions de VND des pertes fiscales liées au commerce électronique. Le bureau des impôts de Song Lam 1 a notamment déployé 9 dossiers afin de prévenir les pertes fiscales liées au commerce en ligne. Au cours du premier semestre 2023, le bureau a recouvré 3,6 milliards de VND grâce à ces activités, principalement grâce aux transferts de propriété foncière. Le commerce en ligne n’a généré aucun résultat. »
Actuellement, le département des impôts de Nghe An se concentre sur la lutte contre les pertes de recettes dans ce domaine, notamment en coordonnant ses actions avec les banques commerciales, les établissements de crédit, d'autres secteurs pour enquêter sur les transactions, les services de livraison et postaux, et en renforçant les ressources humaines afin de mieux appréhender ces pertes, en particulier dans le contexte de l'utilisation des factures électroniques et du paiement électronique des impôts.
Conformément aux dispositions de l'article 3, paragraphe 1, de la loi de 2007 relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, modifiée par l'article 2, paragraphe 1, de la loi de 2014 portant modification et complément de certaines dispositions du droit fiscal, les revenus d'activité des personnes physiques dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur ou égal à 100 millions de VND sont exonérés d'impôt. Cela signifie que si le chiffre d'affaires annuel dépasse 100 millions de VND, l'activité est imposable. Les personnes physiques percevant des revenus d'organisations telles que Facebook, YouTube, Google, etc., sont considérées comme des entreprises, et non comme des personnes physiques percevant un salaire d'une organisation étrangère. Cependant, dans de nombreux pays, les autorités fiscales peinent à déterminer le montant des revenus générés par les activités en ligne.
Source
![[Photo] Le Premier ministre Pham Minh Chinh préside la deuxième réunion du Comité directeur sur le développement économique privé.](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/11/01/1762006716873_dsc-9145-jpg.webp)
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