Le commerce illégal de factures est un acte illégal, passible d’une peine pouvant aller jusqu’à 7 ans de prison.

Conformément à la législation en vigueur, les actes d'achat, de vente, d'utilisation ou d'utilisation illégale de factures, selon la nature et la gravité de l'infraction, peuvent être passibles de sanctions administratives ou de poursuites pénales. La Direction générale des impôts a déclaré que les sanctions administratives et pénales pour ces actes sont spécifiquement réglementées comme suit :

Sur les sanctions administratives

Selon la Direction générale des impôts, les sanctions administratives pour les infractions liées aux factures sont mises en œuvre conformément à la réglementation pertinente du décret n° 125/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 du gouvernement réglementant les sanctions pour les infractions administratives liées aux impôts et aux factures (modifié et complété par le décret n° 102/2021/ND-CP du 16 novembre 2021).

Photo d'illustration. (Source : SC)

Premièrement, l'acte de donner ou de vendre des factures sera puni conformément à l'article 22 du décret n° 125/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 avec une amende de 15 000 000 à 45 000 000 VND.

Le remède consiste à forcer l’annulation des factures et à exiger la restitution des bénéfices obtenus illégalement.

Deuxièmement, l'acte d'utilisation de factures illégales ou d'utilisation illégale de factures sera puni conformément à l'article 4 et à l'article 28 du décret n° 125/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 d'une amende de 20 000 000 à 50 000 000 VND (sauf dans le cas d'utilisation de factures illégales ou d'utilisation illégale de factures qui augmente le montant de l'impôt à payer ou augmente le montant de l'impôt exonéré, réduit ou remboursé, qui sera soumis à des sanctions fiscales conformément aux dispositions de l'article 16 et de l'article 17 du présent décret).

Le remède est de forcer l’annulation des factures utilisées.

Troisièmement, pour l'acte d'utiliser des factures illégales pour justifier la valeur des biens et services achetés, en réduisant le montant de la taxe à payer ou en augmentant le montant de la taxe remboursée, le montant de la taxe exonérée ou réduite, mais lorsque l'autorité fiscale inspecte et vérifie, il est découvert que l'acheteur prouve que la violation appartient au vendeur et que l'acheteur a entièrement comptabilisé la comptabilité conformément à la réglementation, il/elle sera puni conformément à l'article 16 du décret n° 125/2020/ND-CP d'une amende de 20 % du montant de la taxe sous-déclarée ou du montant de la taxe remboursée supérieur à la réglementation.

La mesure corrective consiste à forcer le paiement intégral des arriérés d’impôts, du montant du remboursement d’impôt supérieur au règlement et des frais de retard de paiement au budget de l’État ; Il est nécessaire de réajuster le montant de la TVA déductible à transférer à la période suivante (le cas échéant).

Quatrièmement, pour l’acte d’utilisation de factures illégales ; L'utilisation illégale de factures pour déclarer des impôts afin de réduire le montant de l'impôt à payer ou d'augmenter le montant de l'impôt remboursé, exonéré ou réduit est considérée comme un acte d'évasion fiscale mais pas au point d'être poursuivie pénalement en vertu de l'article 200 du Code pénal et sera punie conformément à l'article 17 du décret n° 125/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 d'une amende de 1 à 3 fois le montant de l'impôt éludé, selon la nature et la gravité de l'infraction (l'amende augmente progressivement en fonction des circonstances aggravantes de l'infraction).

Le remède consiste à obliger le montant total de l’évasion fiscale à être versé au budget de l’État ; Ajustement forcé de la TVA déductible sur les dossiers fiscaux (le cas échéant).

Sur les procédures pénales

Conformément au Code pénal de 2015 (modifié en 2017), l'acte d'utiliser des factures illégales pour comptabiliser des biens et des matières premières dans des activités qui génèrent des obligations fiscales, réduisant le montant de la taxe à payer ou augmentant le montant de la taxe exonérée, la taxe réduite ou augmentant le montant de la taxe déductible, la taxe remboursée dans la mesure où elle est poursuivie pour responsabilité pénale sera traité comme un délit d'évasion fiscale (article 200).

L'acte d'achat et de vente illégaux de factures, passible de poursuites pénales, sera traité comme le délit d'impression, d'émission, d'achat et de vente illégaux de factures et de documents destinés à être payés au budget de l'État (article 203).

Sur la base des dispositions ci-dessus, les sanctions administratives et pénales pour les actes d'achat et de vente illégaux de factures, d'utilisation de factures illégales et d'utilisation illégale de factures ont été spécifiquement et entièrement réglementées dans le système juridique de traitement des violations administratives et du droit pénal en fonction de la nature, du niveau et de l'ampleur de la violation.

Pour le fait d'utiliser des factures illégales constituant le délit d'évasion fiscale

Seront poursuivis et jugés pour délit de fraude fiscale conformément aux dispositions de l'article 200 du Code pénal 2015 (modifié et complété en 2017) :

Si un individu est jugé avec 3 peines principales, l'amende est de 100 millions de VND à 4,5 milliards de VND ou une peine d'emprisonnement de 3 mois à 7 ans.

Les contrevenants peuvent également être condamnés à une amende de 20 à 100 millions de VND, à une interdiction d'occuper un poste, d'exercer une profession ou d'effectuer certains travaux pendant une période allant de 1 à 5 ans, ou à la confiscation d'une partie ou de la totalité de leurs biens.

S'il s'agit d'une personne morale commerciale, elle sera jugée avec 4 cadres de sanctions principaux : Amende de 300 millions à 10 milliards de VND ; ou suspendre les opérations pour une période de 06 mois à 03 ans ou suspendre les opérations de façon permanente.

Les personnes morales commerciales peuvent également être condamnées à une amende de 50 à 200 millions de VND, à l'interdiction d'exercer des activités commerciales, à l'interdiction d'opérer dans certains domaines ou à l'interdiction de lever des capitaux pendant une période de 1 à 3 ans.

L’acte d’achat et de vente illicites de factures constitue le délit d’achat et de vente illicites de factures.

Sera poursuivi et jugé pour le délit d'impression, d'émission et de commercialisation illégales de factures et de documents destinés au paiement du budget de l'État conformément aux dispositions de l'article 203 du Code pénal de 2015 (modifié et complété en 2017).

Si une personne est jugée avec deux peines principales, elle sera condamnée à une amende de 50 millions à 500 millions de VND ou à une peine de réforme non privative de liberté allant jusqu'à 3 ans ou à une peine de prison de 6 mois à 5 ans.

Les contrevenants peuvent également être condamnés à une amende de 10 à 50 millions de VND, à l'interdiction d'occuper un poste, d'exercer une profession ou d'effectuer certains travaux pendant une période allant de 1 à 5 ans.

S'il s'agit d'une personne morale commerciale, elle sera jugée avec deux principaux cadres de sanctions : une amende de 100 millions à 1 milliard de VND ; ou la suspension définitive des opérations.

Les personnes morales commerciales peuvent également être condamnées à une amende de 50 à 200 millions de VND, à l'interdiction d'exercer des activités commerciales, à l'interdiction d'opérer dans certains domaines pendant 1 à 3 ans ou à l'interdiction de lever des capitaux pendant 1 à 3 ans.

Source : https://www.congluan.vn/mua-ban-trai-phep-hoa-don-la-hanh-vi-trai-phap-luat-co-the-bi-phat-tu-7-nam-post298846.html