Le commerce illégal de factures est un acte illégal, passible d'une peine pouvant aller jusqu'à 7 ans de prison.

Selon la législation en vigueur, l'achat, la vente, l'utilisation ou le traitement abusif de factures, selon la nature et la gravité de l'infraction, peuvent donner lieu à des sanctions administratives ou à des poursuites pénales. La Direction générale des impôts précise que les sanctions administratives et pénales applicables à ces actes sont définies comme suit :

En matière de sanctions administratives

Selon la Direction générale des impôts, les sanctions administratives pour les infractions liées aux factures sont mises en œuvre conformément aux dispositions pertinentes du décret n° 125/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 du Gouvernement régissant les sanctions pour les infractions administratives liées aux impôts et aux factures (modifié et complété par le décret n° 102/2021/ND-CP du 16 novembre 2021).

Photo d'illustration. (Source : SC)

Premièrement, l’acte de donner ou de vendre des factures sera puni conformément à l’article 22 du décret n° 125/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 d’une amende de 15 000 000 à 45 000 000 VND.

Le remède consiste à obtenir l'annulation des factures et à exiger la restitution des profits indûment perçus.

Deuxièmement, le fait d'utiliser des factures illégales ou de recourir à des factures de manière frauduleuse sera puni conformément aux articles 4 et 28 du décret n° 125/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 d'une amende de 20 000 000 à 50 000 000 VND (sauf dans le cas où l'utilisation de factures illégales ou le recours à des factures de manière frauduleuse augmente le montant de l'impôt à payer ou le montant de l'impôt exonéré, réduit ou remboursé, lequel sera soumis aux sanctions fiscales prévues aux articles 16 et 17 du présent décret).

La solution consiste à imposer l'annulation des factures utilisées.

Troisièmement, quiconque utilise des factures illégales pour comptabiliser la valeur des biens et services achetés, réduisant ainsi le montant de la taxe à payer ou augmentant le montant de la taxe remboursée, ou encore le montant de la taxe exonérée ou réduite, mais que, lors d'un contrôle fiscal, l'acheteur prouve que l'infraction incombe au vendeur et qu'il a intégralement régularisé sa situation conformément à la réglementation, sera sanctionné, conformément à l'article 16 du décret n° 125/2020/ND-CP, par une amende de 20 % du montant de la taxe non déclarée ou du montant de la taxe remboursée supérieur au montant autorisé par la réglementation.

Les mesures correctives comprennent le recouvrement intégral des arriérés d'impôts, des remboursements d'impôts supérieurs aux montants prescrits et des paiements d'impôts tardifs au budget de l'État ; ainsi que l'ajustement obligatoire du montant de TVA déductible transféré à la période suivante (le cas échéant).

Quatrièmement, l'utilisation de factures illégales, c'est-à-dire le fait de déclarer illégalement des impôts afin de réduire le montant de l'impôt dû ou d'augmenter le montant de l'impôt remboursé, constitue un acte de fraude fiscale. Toutefois, cet acte n'est pas passible de poursuites pénales en vertu de l'article 200 du Code pénal. Il sera puni, conformément à l'article 17 du décret n° 125/2020/ND-CP du 19 octobre 2020, d'une amende de 1 à 3 fois le montant de l'impôt éludé, en fonction de la nature et de la gravité de l'infraction (l'amende augmente progressivement en fonction des circonstances aggravantes de l'infraction).

La mesure corrective consiste à contraindre l'État à verser intégralement au budget de l'État le montant de l'impôt éludé ; à rectifier le montant de la TVA déductible dans les registres fiscaux (le cas échéant).

Dans le cadre des procédures pénales

Selon le Code pénal de 2015 (modifié en 2017), le fait d'utiliser des factures illégales pour comptabiliser des biens et des matières premières dans des activités générant des obligations fiscales, de réduire le montant de l'impôt à payer ou d'augmenter le montant de l'impôt exonéré, de l'impôt réduit ou d'augmenter le montant de l'impôt déductible ou de l'impôt remboursé dans la mesure où il est passible de poursuites pénales sera poursuivi pour le délit d'évasion fiscale (article 200).

L’acte d’acheter et de vendre illégalement des factures au point d’être poursuivi pour responsabilité pénale sera traité comme le délit d’impression, d’émission, d’achat et de vente illégaux de factures et de documents destinés au paiement du budget de l’État (article 203).

Sur la base des dispositions ci-dessus, les sanctions administratives et pénales pour les actes d'achat et de vente illégaux de factures, d'utilisation de factures illégales et d'utilisation illégale de factures ont été spécifiquement et pleinement réglementées dans le système juridique pour le traitement des violations administratives et du droit pénal en fonction de la nature, du niveau et de l'ampleur de la violation.

L'utilisation de factures illégales constitue le délit de fraude fiscale.

Sera poursuivi et jugé pour le délit de fraude fiscale conformément aux dispositions de l'article 200 du Code pénal de 2015 (modifié et complété en 2017) :

Si un individu est jugé avec 3 principaux cadres de peines avec des amendes allant de 100 millions de VND à 4,5 milliards de VND ou une peine d'emprisonnement d'une durée de 3 mois à 7 ans.

Les contrevenants peuvent également se voir infliger une amende de 20 à 100 millions de VND, une interdiction d'occuper des postes, d'exercer une profession ou de faire certains emplois pendant une période de 1 à 5 ans, ou encore la confiscation de tout ou partie de leurs biens.

S'il s'agit d'une entité juridique commerciale, elle sera poursuivie selon 4 principaux cadres de sanctions : une amende de 300 millions à 10 milliards de VND ; une suspension d'activité pour une période de 6 mois à 3 ans ; ou une suspension d'activité permanente.

Les personnes morales commerciales peuvent également se voir infliger une amende de 50 à 200 millions de VND, une interdiction d'exercer une activité commerciale, une interdiction d'opérer dans certains secteurs ou une interdiction de lever des capitaux pendant 1 à 3 ans.

L'acte d'acheter et de vendre illégalement des factures constitue le délit d'achat et de vente illégale de factures.

Sera poursuivi et jugé pour le crime d'impression, d'émission et de commerce illégaux de factures et de documents de paiement au budget de l'État conformément aux dispositions de l'article 203 du Code pénal de 2015 (modifié et complété en 2017).

Si un individu est jugé avec 2 cadres de peine principaux avec une amende de 50 millions de VND à 500 millions de VND ou une réforme non privative de liberté jusqu'à 3 ans ou une peine d'emprisonnement de 6 mois à 5 ans.

Les contrevenants peuvent également se voir infliger une amende de 10 à 50 millions de VND, et être interdits d'occuper des postes, d'exercer une profession ou de faire certains emplois pendant une période de 1 à 5 ans.

S’il s’agit d’une entité juridique commerciale, elle sera poursuivie et encourra deux sanctions principales : une amende de 100 millions à 1 milliard de VND ; ou la suspension définitive de ses activités.

Les personnes morales commerciales peuvent également se voir infliger une amende de 50 à 200 millions de VND, une interdiction d'exercer une activité commerciale, une interdiction d'opérer dans certains secteurs pendant 1 à 3 ans ou une interdiction de lever des capitaux pendant 1 à 3 ans.

Source : https://www.congluan.vn/mua-ban-trai-phep-hoa-don-la-hanh-vi-trai-phap-luat-co-the-bi-phat-tu-7-nam-post298846.html