Les incitations fiscales pour les petites et micro-entreprises ne sont pas encore attractives.

Selon M. Nguyen Van Than, président de l'Association vietnamienne des petites et moyennes entreprises (délégué à l'Assemblée nationale de la province de Thai Binh ), le projet de loi sur l'impôt sur les sociétés soumis à l'Assemblée nationale pour commentaires lors de la 8ème session, imposant un impôt sur les sociétés (IS) de 15% sur les micro-entreprises et de 17% sur les petites entreprises, n'est pas vraiment attractif.

Selon M. Nguyen Van Than, président de l'Association vietnamienne des petites et moyennes entreprises (délégué à l'Assemblée nationale de la province de Thai Binh), le projet de loi sur l'impôt sur les sociétés soumis à l'Assemblée nationale pour commentaires lors de la 8ème session, imposant un impôt sur les sociétés (IS) de 15% sur les micro-entreprises et de 17% sur les petites entreprises n'est pas vraiment attractif.

M. Nguyen Van Than, président de l' Association vietnamienne des petites et moyennes entreprises (délégué à l'Assemblée nationale de la province de Thai Binh)

Comment évaluez-vous les taux d’imposition préférentiels actuels pour les petites et micro entreprises ?

Depuis le 1er juillet 2013, les petites entreprises bénéficient d'un taux d'impôt sur les sociétés de 20 %, au lieu du taux général de 22 %. Cependant, depuis le 1er janvier 2016, ce taux a été abaissé à 20 %, ce qui signifie que les petites entreprises doivent payer des impôts équivalents à ceux des sociétés et des entreprises générales dont le capital s'élève à plusieurs dizaines de milliers de milliards de dongs. En réalité, le taux général d'impôt sur les sociétés au Vietnam n'est pas élevé par rapport à celui des autres pays de la région.

Il ne s'agit pas de savoir si le taux général de l'impôt sur les sociétés est élevé ou faible, mais uniquement de politiques préférentielles en faveur des petites et microentreprises. Depuis 2016, date à laquelle le taux général de l'impôt a été abaissé à 20 %, les petites, moyennes et microentreprises ne bénéficient plus d'incitations fiscales.

Entre-temps, la Loi de soutien aux petites et moyennes entreprises (entrée en vigueur le 1er janvier 2018) stipule que les petites et moyennes entreprises bénéficient d'un taux d'impôt sur les sociétés inférieur au taux normal pendant une période limitée. Ainsi, les mesures préférentielles et de soutien prévues par la Loi de soutien aux petites et moyennes entreprises n'ont pas été mises en œuvre, alors que la plupart des pays du monde disposent de politiques d'incitation fiscale pour ce groupe.

La huitième session de l'Assemblée nationale examinera le projet de loi relatif à l'impôt sur les sociétés, qui permettra aux petites et microentreprises de bénéficier d'un taux d'imposition inférieur au taux général. Trouvez-vous ce taux attractif ?

Le projet de loi sur l'impôt sur les sociétés soumis cette fois à l'Assemblée nationale propose deux taux d'imposition préférentiels : 15 % s'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires total ne dépasse pas 3 milliards de VND par an ; et 17 % s'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires total est compris entre 3 milliards de VND et 50 milliards de VND par an (non applicable aux entreprises qui sont des filiales ou des sociétés affiliées dont les sociétés mères et les sociétés affiliées ne sont pas éligibles à cette politique d'incitation fiscale).

Pour être convaincant, le comité de rédaction (ministère des Finances) doit procéder à une évaluation précise : si tel ou tel taux d'imposition est appliqué, combien d'entreprises en bénéficieront et dans quelle mesure (sur la base de la réduction annuelle estimée des recettes budgétaires de l'État). Chaque taux d'imposition préférentiel devrait permettre de prévoir le nombre de nouvelles entreprises créées chaque année et le nombre d'emplois créés.

Sur cette base, l'Assemblée nationale disposera de données permettant de comparer et de décider quel taux d'imposition préférentiel est approprié. Actuellement, le dossier de projet de loi relatif à l'impôt sur les sociétés ne prévoit que deux taux d'imposition pour les petites et microentreprises ; son attrait n'est donc qu'une question d'opinion.

Alors, comment te sens-tu ?

Sur plus de 900 000 entreprises en activité, environ 94 % sont des petites et micro-entreprises, majoritairement de petite taille, dont le capital social est inférieur à 10 milliards de VND. Parmi elles, seules environ 20 % sont rentables et assujetties à l'impôt sur les sociétés. Par conséquent, le taux d'imposition proposé par le ministère des Finances vise uniquement à encourager les entreprises, et non à les soutenir, ni à les inciter à investir dans les entreprises.

Comparés à d'autres pays, les taux d'imposition préférentiels du Vietnam ne sont pas attractifs. En Chine, le taux général de l'impôt sur les sociétés est actuellement de 25 %, mais les petites entreprises bénéficient d'un taux de 20 %, soit 5 points de pourcentage de moins. Au Vietnam, les petites entreprises bénéficient d'un taux de 17 %, soit seulement 3 points de pourcentage de moins que le taux général de 20 %.

Voulez-vous dire que nous devons donner plus d’incitations aux petites et micro-entreprises ?

C'est le souhait de l'ensemble des petites, micro et moyennes entreprises. Certes, la contribution directe de ce secteur au budget de l'État est moindre que celle des autres recettes, mais il crée des emplois, notamment pour les travailleurs informels de grande taille ; il génère des revenus pour les travailleurs, notamment les travailleurs non qualifiés et sans diplômes ; et il contribue significativement à la sécurité sociale. Il est donc nécessaire de soutenir et d'inciter résolument le secteur à recourir à de nombreux outils, dont la réduction d'impôts n'est qu'un exemple.

L'un des objectifs de la loi de soutien aux petites et moyennes entreprises est d'encourager les ménages et les particuliers à créer des entreprises. Cependant, après près de sept ans de mise en œuvre, force est de constater que cet objectif a échoué. Si des dizaines de milliers de ménages et de particuliers aux revenus très élevés, plus encore que les moyennes entreprises, ne souhaitent toujours pas créer d'entreprise, c'est parce que les entreprises familiales paient un impôt forfaitaire calculé sur le chiffre d'affaires de manière plus attractive.

Plus précisément, les activités de distribution et d'approvisionnement de biens paient un impôt équivalent à 1,5 % du chiffre d'affaires ; les services et la construction sans matériaux contractuels paient 7 % ; la production, le transport, les services associés aux biens, la construction avec matériaux contractuels paient 4,5 % ; les autres activités de services paient 3 %.

Je pense que si nous offrons un taux d'imposition préférentiel vraiment attractif, une série de ménages et de particuliers créeront des entreprises parce que le taux d'imposition préférentiel est inférieur à l'impôt forfaitaire.

Selon vous, est-il raisonnable de calculer les incitations fiscales en fonction des revenus ?

Un chiffre d'affaires élevé ne garantit pas forcément des bénéfices élevés pour l'entreprise. Dans un contexte de « centaines d'acheteurs et de milliers de vendeurs », vendre des produits et fournir des services nécessite de baisser les prix, d'offrir des avantages, un service après-vente, de promouvoir, de faire de la publicité, de commercialiser… auprès des clients. Le chiffre d'affaires ne reflète donc pas l'efficacité opérationnelle de l'entreprise.

Par conséquent, à mon avis, au lieu d'imposer sur la base des revenus, il faudrait plutôt s'appuyer sur le revenu imposable (revenus moins dépenses raisonnables et valables). De nombreux pays proposent également des incitations fiscales basées sur le revenu imposable, qui peuvent appliquer un taux d'imposition unique ou un impôt progressif.

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