Seuil de revenu imposable pour les ménages à activité commerciale : quel montant est raisonnable ?

hộ kinh doanh - Ảnh 1. — Les agents du fisc accompagnent les entreprises individuelles dans leurs démarches de rectification et de complément de leurs informations fiscales - Photo : HUU HANH

Quel est donc le seuil de revenu imposable raisonnable et équitable pour les autres entités imposables ?

Je propose que le seuil d'imposition des revenus des entreprises individuelles soit fixé à 1 milliard de VND par an. Au-delà de ce seuil, l'impôt devrait être calculé sur l'excédent afin de garantir un revenu décent aux salariés. Ce seuil ne devrait pas être trop bas, car il deviendrait rapidement obsolète.

Avocat Tran Xoa (directeur du cabinet d'avocats Minh Dang Quang)

Le ministère des Finances propose plus de 500 millions de VND par an

Le 27 novembre, le ministère des Finances a remis au Premier ministre et au vice-Premier ministre Ho Duc Phoc un document présentant les observations des délégués sur le projet de loi relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifié). Parmi les points importants qui suscitent un vif intérêt public figure le relèvement, proposé par le ministère des Finances, du seuil d'imposition des revenus des entreprises, des ménages et des particuliers à 500 millions de VND par an, contre 200 millions de VND précédemment.

Selon le ministère des Finances, ce seuil de revenus garantit l'équivalence avec les revenus salariaux des particuliers. Les entreprises, les ménages et les particuliers seront imposés sur les revenus dépassant ce seuil.

« D’après les données d’octobre, plus de 2,54 millions d’entreprises s’acquittent régulièrement de leurs impôts. Si ce niveau de recettes est maintenu, environ 2,3 millions d’entreprises pourraient être exonérées d’impôts, soit près de 90 % du nombre total d’entreprises imposables », a indiqué le ministère des Finances.

Concernant le barème d'imposition des ménages et des particuliers exerçant une activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel se situe entre 500 millions et 3 milliards de VND, le ministère des Finances a proposé d'ajouter des dispositions réglementaires afin d'appliquer un calcul de l'impôt sur le revenu, c'est-à-dire la différence entre les recettes et les dépenses. Ce barème garantit une perception de l'impôt conforme à la nature de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et applique un taux d'imposition de 15 %, comme pour les micro-entreprises.

Par conséquent, tous les ménages et particuliers, qu'ils soient indépendants ou salariés, doivent payer des impôts en fonction de leurs revenus réels. S'ils ont peu de revenus, ils paieront moins d'impôts, et s'ils n'ont aucun revenu, ils n'en paieront aucun. Ainsi, le niveau des recettes fiscales non imposables n'aura plus d'incidence significative sur les ménages et particuliers assujettis à l'impôt.

Si les entreprises, les ménages et les particuliers ne peuvent déterminer leurs dépenses, ils seront imposés au taux actuel de 0,5 %, 1 % ou 2 % sur leur chiffre d'affaires, selon le secteur d'activité, pour tout chiffre d'affaires supérieur à 500 millions de VND. Cette disposition sera proposée à l'Assemblée nationale pour approbation dans le cadre de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifiée) et sera applicable à compter de l'année d'imposition 2026.

Le représentant du comité de rédaction du ministère des Finances a expliqué que la possibilité pour les contribuables de déduire le seuil de revenu avant le calcul de l'impôt sur le revenu vise à garantir le respect du principe même de cet impôt : l'impôt n'est dû que lorsqu'un revenu est perçu.

Mme Nguyen Thi Cuc, présidente de l'Association vietnamienne de conseil fiscal, a estimé que la principale nouveauté de cette proposition réside dans le fait que les entreprises, les ménages et les particuliers ne sont imposés que lorsque leurs revenus dépassent un certain seuil. C'est une bonne nouvelle pour les entreprises, car cela signifie qu'elles devront désormais payer des impôts sur leurs nouveaux revenus, et non plus sur leurs premiers revenus comme auparavant.

Plus précisément, Mme Cuc a analysé la situation suivante : actuellement, les entreprises à but lucratif dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur ou égal à 100 millions de VND sont exonérées d’impôt. En revanche, si leur chiffre d’affaires atteint 101 millions de VND, elles doivent payer des impôts sur la totalité de ce montant. À l’avenir, elles ne seront imposées que sur la tranche excédant 500 millions de VND.

hộ kinh doanh - Ảnh 2. — Le seuil d'imposition des revenus des ménages à activité commerciale devrait être relevé à plus de 500 millions de VND par an, mais beaucoup estiment que ce montant reste excessif et engendre des difficultés financières pour la population. Sur la photo : étals alimentaires du marché Ben Thanh - Photo : HUU HANH

Le seuil de chiffre d'affaires devrait être divisé par secteur d'activité.

Cependant, Mme Nguyen Hong Hanh, agent fiscal (Hanoï), a déclaré que l'information selon laquelle le ministère des Finances prévoyait initialement de relever le seuil de revenu imposable des ménages d'entreprises à 200 millions de VND/an, puis à 300 millions de VND/an, était trop faible.

Une entreprise familiale est généralement une entreprise employant au moins deux personnes. Or, deux employés ont généralement deux personnes à charge. Par conséquent, le relèvement du seuil de chiffre d'affaires imposable des entreprises familiales à plus de 500 millions de VND par an, tel que proposé par le ministère des Finances, est une excellente nouvelle pour les petites entreprises.

S'adressant à Tuoi Tre, le délégué Hoang Van Cuong, membre de la Commission économique et financière de l'Assemblée nationale, a exprimé sa satisfaction quant au fait que l'organisme de rédaction ait pris en compte les avis de nombreux délégués de l'Assemblée nationale et du peuple, relevant ainsi le seuil de revenus non imposables pour les entreprises, les ménages et les particuliers à un niveau approprié.

Concernant le seuil de revenus spécifique, M. Cuong a continué de proposer qu'il soit nécessaire de distinguer, pour chaque type d'entreprise, le pourcentage de revenus que représentent ces revenus, afin de calculer le seuil approprié.

Plus précisément, pour les entreprises de services n'ayant pas de dépenses en matières premières, le seuil de chiffre d'affaires doit être relevé à 500 millions de VND par an. Pour les entreprises de production et de services ayant des coûts liés aux matières premières, ce seuil doit être fixé à 1 milliard de VND par an. Enfin, pour les activités se limitant à la vente ou à la représentation, le seuil de chiffre d'affaires doit être de 1,5 milliard de VND par an.

« L’organisme chargé de la rédaction devrait procéder à une évaluation et à des recherches afin d’ajuster immédiatement ce seuil dans le projet de loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques actuellement soumis à l’Assemblée nationale. Parallèlement, il conviendrait de modifier les projets de loi fiscaux connexes afin d’assurer la cohérence de leur mise en œuvre une fois approuvés par l’Assemblée nationale et applicables dès l’exercice fiscal 2026 », a suggéré le député Cuong.

hộ kinh doanh - Ảnh 3. — Il est prévu que les entreprises familiales soient imposées sur un chiffre d'affaires supérieur à 500 millions de VND par an. - Photo : HUU HANH

Il faudrait mener une enquête approfondie.

Dans les secteurs où le coût du capital est élevé, comme la vente au détail de produits laitiers et cosmétiques, Mme Hoang Le, du quartier Binh Loi Trung (Hô-Chi-Minh-Ville), a indiqué que sa marge bénéficiaire sur le chiffre d'affaires est faible, sans parler des nombreuses autres charges qui en découlent. Elle a donc recommandé au ministère des Finances de mener une enquête approfondie afin de déterminer un seuil d'imposition approprié et d'assurer une imposition équitable pour les autres contribuables, tels que les salariés.

Maître Tran Xoa, directrice du cabinet Minh Dang Quang, estime que pour les salariés ayant une personne à charge, la déduction familiale s'élève à 21,7 millions de VND par mois. Ce montant représente un niveau de vie raisonnable.

« Par conséquent, je propose que le seuil de revenu imposable pour les entreprises familiales soit fixé à 1 milliard de VND par an. Au-delà de ce seuil, l'impôt sera calculé sur l'excédent afin de garantir l'équité envers les salariés et de leur assurer un revenu suffisant pour vivre dignement. Ce qui passe au crible finit par tomber à travers le panier ; il ne faut donc pas être trop pointilleux et appliquer un seuil de revenu imposable trop bas, car il serait obsolète dès sa mise en œuvre », a proposé M. Xoa.

Charge fiscale pesant sur les salariés

En plus du contenu ci-dessus, le ministère des Finances a signalé une modification partielle du barème progressif de l'impôt visant à réduire les taux d'imposition de 15 % et 25 % à 10 % et 20 % des taux d'imposition 2 et 3.

Grâce à ce nouveau barème d'imposition, le ministère des Finances estime que tous les contribuables, quel que soit leur niveau d'imposition, bénéficieront d'une réduction d'impôt par rapport au taux actuel. De plus, ce nouveau barème corrige la hausse brutale prévue à certains niveaux 2 et 3, comme indiqué précédemment, et garantit ainsi une imposition plus équitable.

S'adressant à Tuoi Tre, le Dr Nguyen Ngoc Tu, expert fiscal, a approuvé la proposition du ministère des Finances de réduire le taux d'imposition progressif sur les revenus des salariés. Cependant, le barème d'imposition proposé par le ministère des Finances exerce toujours une pression et représente une charge importante pour les salariés.

M. Tu a analysé que l'écart entre les niveaux d'imposition est encore trop important : au niveau 1, un revenu imposable de 10 millions de VND est soumis à un taux d'imposition de 5 %, au niveau 2, de 10 à 30 millions de VND, au niveau 3, de 30 à 60 millions de VND, au niveau 4, de 60 à 100 millions de VND et le dernier niveau est supérieur à 100 millions de VND.

En revanche, les taux d'imposition des tranches 2 et 3 ont été réduits par rapport à la proposition précédente, mais restent très élevés, ce qui représente une charge fiscale importante pour les salariés. S'ils ne sont pas augmentés, ils seront inadaptés à la réalité.

« Il est nécessaire de réduire davantage les taux d'imposition à chaque tranche, notamment aux tranches 2 et 3. Les trois premières tranches relevant de la même catégorie de revenus, des taux plus faibles devraient être appliqués. Les taux correspondants aux tranches 1 à 5 devraient être respectivement de 5 %, 10 %, 15 %, 25 % et 35 %. Parallèlement, l'écart entre les tranches d'imposition devrait être accentué. Le revenu imposable à la tranche 1 devrait être porté à 20 millions de VND, et celui de la tranche supérieure devrait se situer entre 180 et 200 millions de VND », a proposé M. Tu.

Délégué TRAN VAN LAM (Bac Ninh) :

Évitez de laisser les entreprises souffrir

Ngưỡng doanh thu chịu thuế với hộ kinh doanh: Bao nhiêu là hợp lý? - Ảnh 4.

L'annonce du ministère des Finances, selon laquelle il continuera d'examiner la possibilité de relever le seuil d'imposition des entreprises individuelles, témoigne d'un grand sens des responsabilités envers la population et la population elle-même, et tient compte de l'opinion des électeurs. Tous souhaitent créer un environnement commercial favorable et équitable permettant le développement de tous les secteurs économiques.

Selon le plan proposé par le ministère des Finances, s'il est possible de calculer l'impôt sur les bénéfices des ménages à responsabilité limitée comme pour les entreprises, il s'agit d'une solution optimale et équitable, il n'y a rien à redire.

À ce moment-là, en fonction du niveau initial et du montant des intérêts, les intérêts seront perçus conformément à la loi et au taux applicable. Il nous faut définir un tel objectif à long terme.

Cependant, toutes les entreprises ne peuvent pas procéder ainsi en permanence, et beaucoup ne sont pas en mesure de calculer leurs coûts ni leurs profits et pertes. Il est donc nécessaire de réaliser les calculs à partir du chiffre d'affaires. Toutefois, pour ce faire, deux facteurs doivent être pris en compte.

Premièrement, il convient de calculer le niveau initial et le niveau supérieur correspondant. Deuxièmement, il est nécessaire de calculer le taux de mobilisation des recettes afin que le taux d'imposition total sur le revenu des entreprises corresponde au taux d'imposition sur le revenu de l'ensemble de l'économie.

En d'autres termes, les entreprises qui paient des impôts sont soumises au même taux d'imposition sur leurs revenus que tous les autres acteurs qui paient des impôts sur leurs revenus. L'égalité de traitement garantit l'absence de désavantage ou de discrimination.

Il est également important de noter qu'en réalité, chaque secteur d'activité présente un taux de différence différent. Pour les petits commerces de détail, une différence de prix de 3 à 5 % est excessive ; si le taux d'imposition est de 1 à 5 %, cela signifie que la totalité du bénéfice est absorbée.

Cependant, des services comme les coupes de cheveux et les shampoings peuvent coûter de 30 à 50 % plus cher, et les travaux de construction présentent des écarts de prix importants. Il est donc nécessaire, pour chaque secteur d'activité, de calculer et de déterminer le niveau de mobilisation et le taux de variation, afin d'établir un taux de contribution fiscale cohérent et harmonieux, évitant ainsi de pénaliser les ménages à faibles revenus.

Concernant le seuil précis, il convient de le calculer en fonction des données propres à chaque secteur et domaine d'activité. La politique fiscale n'est pas seulement un outil de collecte budgétaire, mais aussi un levier de protection sociale.

Assouplir les exigences fiscales actuelles vise à assurer un revenu durable pour l'avenir. Maintenir des taux d'imposition directe trop élevés et des seuils d'imposition trop bas créera involontairement des obstacles qui dissuaderont les entreprises de se développer et de faire preuve de transparence.

Délégué NGUYEN HUU THONG (Lam Dong) :

Développer les sources de revenus futures

L’annonce du ministère des Finances, selon laquelle il continuera d’examiner la possibilité de relever le seuil d’imposition des ménages entrepreneurs, témoigne d’une volonté d’ouverture. En effet, pour qu’un ménage entrepreneur puisse subvenir à ses besoins essentiels en zone urbaine, un bénéfice net d’environ 20 millions de VND par mois est nécessaire.

Avec une marge bénéficiaire moyenne d'environ 10 % du chiffre d'affaires, un ménage d'affaires doit réaliser un chiffre d'affaires de 200 millions de VND/mois, soit 2,4 milliards de VND/an, pour disposer de 20 millions de VND.

Si l'on se base sur les dépenses courantes réelles, les recettes doivent atteindre environ 2,4 milliards de VND par an pour disposer de suffisamment d'argent pour payer les impôts.

Actuellement, l'abattement familial pour les salariés a été porté à 15,5 millions de VND par mois à compter de l'année d'imposition 2026. Pour bénéficier d'un revenu net équivalent, un ménage exploitant une activité commerciale doit réaliser un chiffre d'affaires annuel de 1,2 à 1,5 milliard de VND. Par conséquent, le ministère des Finances doit étudier la possibilité de relever le seuil d'imposition des ménages exploitants en conséquence.

En effet, le potentiel des entreprises familiales est reconnu pour créer des millions de petites, moyennes et même grandes entreprises dans les années à venir. Par conséquent, le soutien aux entreprises familiales est un levier essentiel pour la mise en œuvre réussie de la résolution 68 du Politburo sur le développement économique privé, tout en assurant une source de revenus durable pour l'avenir.

L'avocat NGUYEN VAN DUOC (directeur général de Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited) :

Les seuils d'imposition doivent être équitables.

J'apprécie l'esprit de l'approche du ministère des Finances concernant l'imposition des revenus des personnes physiques, qui signifie que les entreprises ne sont imposées que lorsqu'elles réalisent des bénéfices. Ce mode de calcul permet d'éviter la double imposition et l'imposition des pertes comme auparavant.

Par ailleurs, le ministère des Finances prévoit toujours d'appliquer un taux d'imposition sur le chiffre d'affaires aux entreprises individuelles. En effet, il est impossible pour ces dernières de calculer l'intégralité de leurs coûts de production durant la période initiale d'application de la taxe déclarée.

Par conséquent, calculer le taux sur la base des revenus dépassant le seuil d'imposition est la méthode la plus simple et la plus pratique. Les entreprises individuelles ont le droit de choisir la méthode de calcul d'impôt la plus avantageuse, la plus adaptée et la plus juste pour leur activité et leur secteur d'activité.

La déduction du seuil de revenu imposable pour les ménages entrepreneurs garantit l'équité entre les contribuables, notamment grâce à la déduction familiale pour les salariés. Ce dispositif assure le respect des droits et encourage les ménages entrepreneurs à exercer leur activité en toute sérénité.