Droits et responsabilités des entreprises individuelles lors de l'utilisation des factures d'intrants

Dans un contexte de durcissement croissant des politiques fiscales et de facturation électronique, la compréhension des réglementations légales, des droits et des responsabilités liés à l'utilisation des factures d'entrée permet non seulement aux entreprises d'opérer de manière transparente et légale, mais jette également les bases d'une transition vers un mécanisme de déclaration et de déduction fiscale au cours de la nouvelle période.

Conformément aux dispositions du décret 123/2020/ND-CP relatif aux factures et documents comptables, les factures sont des documents comptables établis par les entreprises et les particuliers vendant des biens et fournissant des services. Elles consignent les informations relatives à la vente de ces biens et services et peuvent prendre la forme de factures électroniques ou de factures imprimées par l'administration fiscale. Les factures d'achat sont celles que les entreprises ou les ménages professionnels reçoivent lors de l'achat de biens et de services auprès d'un vendeur. Elles indiquent le montant des dépenses engagées et servent à la comptabilité et à la déduction fiscale.

Dans certains cas particuliers, il est permis d'établir une liste des biens et services achetés au lieu d'une facture, par exemple pour l'achat de produits agricoles et aquatiques auprès de producteurs directs, l'achat de déchets, de produits artisanaux, de terre, de roche, de sable et de gravier extraits manuellement, ou de biens provenant de ménages et de particuliers dont les revenus sont inférieurs au seuil d'imposition.

Concernant les personnes concernées, le décret 123/2020/ND-CP (modifié par le décret 70/2025/ND-CP) stipule que toutes les organisations et tous les particuliers, particuliers et entreprises confondus, qui vendent ou achètent des biens ou fournissent des services, sont tenus d'établir, de gérer et d'utiliser des factures. Lors de la vente de biens ou de la prestation de services, le vendeur doit établir une facture à remettre à l'acheteur, y compris pour les biens promotionnels, les cadeaux, la consommation interne ou le paiement tenant lieu de salaire. La facture doit être établie au moment du transfert de propriété des biens ou de l'achèvement de la prestation de services, que le paiement ait été encaissé ou non.

Pour l'exportation de marchandises (y compris la transformation à l'exportation), le délai d'émission des factures de commerce électronique, des factures électroniques à valeur ajoutée ou des factures de vente électroniques est déterminé par le vendeur, mais au plus tard le jour ouvrable suivant la date à laquelle les marchandises sont dédouanées conformément à la législation douanière.

L'utilisation des factures présente de nombreux avantages pour les entreprises. Les factures d'achat permettent de justifier les dépenses, d'identifier clairement l'origine des marchandises et de protéger les droits des entreprises lors des transactions et en cas de contrôle. Pour les entreprises qui paient leurs impôts par déclaration ou par déduction, les factures d'achat servent également de base au calcul de la TVA.

Toutefois, les entreprises à but lucratif doivent également respecter l'obligation de tenir une comptabilité rigoureuse. Bien que les entreprises contractantes ne soient pas tenues d'appliquer la comptabilité, elles doivent conserver les documents justificatifs de l'origine des marchandises, notamment lorsqu'elles demandent des factures individuelles ou en cas de contrôle par l'organisme de contrôle. Pour les entreprises assujetties à l'impôt, l'établissement et la conservation des factures et des documents sont obligatoires. À compter du 1er janvier 2026, les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur ou égal à 3 milliards de VND devront appliquer intégralement la comptabilité, la facturation et la conservation des documents, conformément à la loi.

Les ménages à but lucratif dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 200 millions de VND et 3 milliards de VND, qui choisissent de payer l'impôt selon la méthode de déduction de la TVA tout en respectant les réglementations relatives aux livres comptables, aux factures, aux documents et en s'inscrivant volontairement à la méthode de déduction (TVA collectée moins TVA déductible en amont), doivent mettre en œuvre le régime comptable et conserver les factures d'approvisionnement.

Les infractions liées à l'utilisation des factures, telles que l'achat et la vente de fausses factures, l'utilisation de factures illégales, de factures caduques ou non conformes aux transactions réelles, seront traitées conformément au décret n° 125/2020/ND-CP relatif aux sanctions administratives en matière de fiscalité et de facturation, et au décret n° 102/2021/ND-CP modifiant les décrets relatifs aux sanctions administratives en matière de fiscalité, de facturation, de douane, d'assurance et de loterie.

En outre, les entreprises à but lucratif qui ne disposent pas de factures d'approvisionnement prouvant l'origine des marchandises peuvent être sanctionnées par le décret 98/2020/ND-CP relatif aux sanctions administratives pour les infractions aux activités commerciales, à la production, au commerce de marchandises contrefaites et interdites et à la protection des droits des consommateurs (modifié par le décret 24/2025/ND-CP), avec des amendes allant de 300 000 à 50 millions de VND en fonction de la valeur des marchandises contrefaites, et ces marchandises peuvent être confisquées ou détruites.

Conformément aux dispositions de la circulaire 219/2013/TT-BTC relative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), modifiée par l'article 10, paragraphe 1, de la circulaire 26/2015/TT-BTC relative à la TVA, à l'administration fiscale et modifiant certains articles concernant les factures de vente de biens et de prestations de services, la déduction de la TVA en amont est conditionnée à la présentation d'une facture officielle pour les biens et services achetés et d'une preuve de paiement (autre qu'en espèces) pour les biens et services d'une valeur égale ou supérieure à 20 millions de VND. En l'absence de facture officielle, l'établissement ne pourra pas déduire la TVA en amont.

Il convient de noter que les entreprises à but lucratif assujetties à l'impôt forfaitaire ne sont pas tenues de tenir une comptabilité, mais doivent néanmoins conserver les factures, les contrats et les documents attestant de la légalité des biens et des services, notamment lorsqu'elles opèrent sur les marchés frontaliers, aux postes frontières ou dans les zones économiques frontalières. Par ailleurs, les entreprises à but lucratif déclarant leurs impôts doivent se conformer pleinement aux régimes comptables, de facturation et de documentation prévus par la législation fiscale en vigueur.

Le respect des réglementations en matière de facturation n'est pas seulement une obligation, mais aussi une mesure visant à protéger les droits des ménages d'entreprises, à garantir la transparence des activités commerciales, à prévenir les risques juridiques et à faciliter la transition vers un modèle moderne de gestion fiscale.

Selon VNA

Source : https://baothanhhoa.vn/quyen-loi-va-trach-nhiem-cua-ho-kinh-doanh-khi-su-dung-hoa-don-dau-vao-267602.htm