Modifier la loi fiscale pour améliorer l'environnement des investissements et des affaires

Le matin du 22 novembre, sous la direction du vice-président de l'Assemblée nationale, Nguyen Duc Hai, l'Assemblée nationale a entendu le rapport du gouvernement et de l'agence d'évaluation sur le projet de loi sur l'impôt sur les sociétés (modifié).

Présentant le rapport du gouvernement, le vice-Premier ministre Le Thanh Long a déclaré que la promulgation de la loi sur l'impôt sur les sociétés (modifiée) est nécessaire pour mettre en œuvre la politique et les directives relatives à la réforme du système de politique fiscale en général, et de la politique d'impôt sur les sociétés en particulier, telles qu'énoncées dans les documents du Parti et de l'État ; répondant aux exigences de la pratique, à la nouvelle situation de développement de l' économie ainsi qu'aux exigences de l'intégration internationale.

Le vice- Premier ministre Le Thanh Long a présenté la proposition du gouvernement concernant le projet de loi.

La promulgation de la loi relative à l'impôt sur les sociétés (modifiée) vise à corriger ou supprimer les dispositions inappropriées ; à minimiser l'intégration des politiques sociales aux politiques d'exonération et de réduction d'impôt ; à garantir la neutralité fiscale pour une application stable et pérenne ; à encourager la participation des différents secteurs économiques à investir dans les industries et les domaines nécessitant des incitations à l'investissement. Elle vise également à assurer la transparence, la clarté et la facilité de mise en œuvre, à promouvoir la réforme des procédures administratives et à améliorer l'environnement des investissements et des affaires. Enfin, elle met en œuvre des normes relatives à la prévention et à la lutte contre les prix de transfert, la fraude fiscale, les pertes fiscales et l'érosion des recettes, conformément aux pratiques internationales.

Le projet de loi comprend 4 chapitres et 20 articles. Son contenu de base suit de près les orientations politiques du dossier proposant l'évolution de la loi sur l'impôt sur les sociétés (modifiée), qui a été approuvée par l'Assemblée nationale.

Au nom de l'organe d'audit, le président de la Commission des finances et du budget (TCNS), Le Quang Manh, a exprimé son accord sur la nécessité de modifier la loi relative à l'impôt sur les sociétés afin de remédier aux difficultés et aux lacunes de la loi actuelle et de l'adapter à l'évolution de l'économie nationale et internationale. Il a notamment insisté sur plusieurs objectifs majeurs : supprimer les lacunes et les obstacles rencontrés par les entreprises afin de créer un environnement favorable au respect de la législation fiscale par les contribuables ; institutionnaliser les politiques du Parti et de l'État visant à encourager et à améliorer l'environnement des investissements, à remédier aux limitations et aux lacunes des incitations fiscales, à promouvoir la restructuration de l'économie nationale et à attirer les investisseurs internationaux en phase avec les nouvelles tendances.

En ce qui concerne les contribuables qui sont des organisations étrangères menant des activités commerciales sur des plateformes de commerce électronique (article 2), le projet de loi complète la réglementation relative à la collecte des impôts pour les contribuables qui sont des entreprises étrangères menant des activités de commerce électronique, des activités sur des plateformes numériques payant l'impôt sur les revenus imposables provenant du Vietnam et complète la réglementation relative au type d'établissement stable « virtuel » (sans présence physique).

Le président de la commission des finances et du budget, Le Quang Manh, présente le rapport d'audit.

Le président du TCNS, Le Quang Manh, a déclaré qu'au vu des dispositions du projet de loi, le Comité avait demandé à l'organe rédacteur de clarifier plusieurs points : la possibilité concrète de percevoir l'impôt sur les sociétés pour les entreprises étrangères sans présence physique au Vietnam qui fournissent des biens au Vietnam par le biais de transactions sur des plateformes de commerce électronique ; et la conformité du champ d'application des droits d'imposition du Vietnam dans le cas des entreprises étrangères susmentionnées établissant un établissement stable au Vietnam, au regard des dispositions des conventions fiscales signées.

En principe, concernant l'application des incitations fiscales sur les sociétés (article 12) et la cohérence du système juridique, le projet de loi présente actuellement des incohérences quant au champ d'application des secteurs et domaines bénéficiant d'incitations, par rapport aux dispositions de la loi sur les investissements, à plusieurs lois spécialisées en vigueur et à plusieurs projets de loi en cours d'examen par l'Assemblée nationale et qui seront promulgués prochainement. La majorité des membres du Comité TCNS s'accordent sur le principe de la priorité d'application de la loi sur l'impôt sur les sociétés en cas de divergences entre cette loi et d'autres textes législatifs, comme le montre le projet de loi, afin de garantir la cohérence de l'application de la loi et d'éviter la dispersion des incitations fiscales dans de nombreux textes législatifs spécialisés.

Concernant les conditions d'octroi d'incitations fiscales spéciales (article 12, paragraphe 2), le Comité TCNS a proposé de clarifier les conditions d'éligibilité des projets à ces incitations, telles que stipulées dans le projet de loi, en fonction du capital investi total. Le projet de loi ne prévoit qu'un délai pour le décaissement d'un tiers du capital investi total, sans préciser le délai pour le décaissement des deux tiers restants. De ce fait, l'administration fiscale ne disposera d'aucun fondement juridique pour effectuer un contrôle a posteriori, ce qui ne garantira ni l'exhaustivité ni la rigueur des dispositions légales.

Concernant la décision relative au niveau des incitations spéciales à l'investissement (article 13, paragraphe 6 ; article 14, paragraphe 3), le projet de loi confère au Premier ministre le pouvoir de décider de la prolongation de la période d'application des taux d'imposition préférentiels, de la durée des exonérations et réductions d'impôt, ainsi que des niveaux d'exonération et de réduction supplémentaires applicables aux projets bénéficiant d'incitations spéciales à l'investissement. Ces dispositions sont prévues par la loi sur l'investissement de 2020 et intégrées au projet de loi sur l'impôt sur les sociétés. Il s'agit d'incitations importantes destinées à attirer les investisseurs stratégiques, et les droits et obligations des contribuables sont clairement définis. De nombreux avis suggèrent donc que le gouvernement prenne des mesures pour garantir une mise en œuvre globale et cohérente de la loi.

Concernant les incitations fiscales sur les sociétés pour les investissements d'expansion (article 14) : La majorité des membres du Comité TCNS approuvent les amendements du projet de loi visant à supprimer l'obligation de comptabiliser séparément les revenus supplémentaires issus des investissements d'expansion. Par conséquent, ces revenus bénéficieront d'incitations fiscales au prorata de la durée restante du projet principal initial. Toutefois, lorsque la période d'incitation du projet initial est arrivée à échéance, le projet de loi exige toujours que les investissements d'expansion soient comptabilisés séparément pour bénéficier des incitations fiscales en tant que nouveaux projets. Cette disposition ne résout pas le problème actuel et risque d'inciter les entreprises à reporter leurs investissements d'expansion afin de bénéficier d'un dispositif d'incitations fiscales plus avantageux en tant que nouveaux projets d'investissement.

Le matin du 22 novembre, sous la direction du vice-président de l'Assemblée nationale, Nguyen Duc Hai, l'Assemblée nationale a entendu le rapport du gouvernement et de l'agence d'évaluation sur le projet de loi sur l'impôt sur les sociétés (modifié).

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