Modifier la loi fiscale afin d'améliorer l'environnement des investissements et des affaires.

Le matin du 22 novembre, sous la présidence du vice-président de l'Assemblée nationale, Nguyen Duc Hai, l'Assemblée nationale a entendu les rapports du gouvernement et de l'agence de vérification sur le projet de loi sur l'impôt sur les sociétés (modifié).

Présentant le rapport du gouvernement, le vice-Premier ministre Le Thanh Long a déclaré que la promulgation de la loi modifiée sur l'impôt sur les sociétés est nécessaire pour mettre en œuvre la politique et les directives relatives à la réforme du système fiscal en général, et de la politique d'imposition des sociétés en particulier, telles qu'elles sont décrites dans les documents du Parti et de l'État ; pour répondre aux exigences des réalités pratiques, à la nouvelle situation de développement de l' économie et aux exigences de l'intégration internationale.

Le vice- Premier ministre Le Thanh Long a présenté le document du gouvernement relatif au projet de loi.

La promulgation de la loi modifiée relative à l'impôt sur les sociétés vise à réviser ou abroger les dispositions obsolètes ; à minimiser l'intégration des politiques sociales aux exonérations et réductions d'impôt ; à garantir la neutralité fiscale pour une application stable et pérenne ; et à attirer les investissements de divers secteurs économiques dans les industries et les domaines nécessitant des incitations à l'investissement. Elle vise également à assurer la transparence, la clarté et la facilité de mise en œuvre, à promouvoir la réforme des procédures administratives et à améliorer le climat des affaires et des investissements. En outre, elle met en œuvre les normes internationales en matière de prévention des prix de transfert, de la fraude fiscale, des pertes de recettes fiscales et de l'érosion des recettes.

Le projet de loi comprend 4 chapitres et 20 articles. Son contenu de base suit de près les orientations des groupes de travail du projet de réforme de la loi sur l'impôt sur les sociétés, approuvé par l'Assemblée nationale.

Au nom de l'organisme de révision, le président de la Commission des finances et du budget, Le Quang Manh, a reconnu la nécessité de modifier la loi sur l'impôt sur les sociétés afin de remédier aux obstacles et aux lacunes de la législation actuelle et de l'adapter à l'évolution des économies nationale et internationale. Les modifications porteront sur plusieurs objectifs majeurs, notamment : supprimer les insuffisances et les obstacles qui entravent le respect de la législation fiscale par les contribuables ; institutionnaliser les politiques du Parti et de l'État visant à encourager et à améliorer l'environnement des investissements, remédier aux limites et aux insuffisances des incitations fiscales, promouvoir la diversification des entreprises nationales et attirer les investisseurs internationaux conformément aux nouvelles tendances.

En ce qui concerne les contribuables qui sont des organisations étrangères exerçant des activités sur des plateformes de commerce électronique (article 2), le projet de loi ajoute des dispositions sur la collecte des impôts auprès des entreprises étrangères engagées dans le commerce électronique et les activités de plateformes numériques qui paient des impôts sur les revenus imposables provenant du Vietnam, et ajoute des dispositions sur le type d’établissement stable « virtuel » (sans présence physique).

Le président de la commission des finances et du budget, Le Quang Manh, a présenté le rapport de vérification.

Le président de la Commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale, Le Quang Manh, a déclaré qu'au vu de ces dispositions du projet de loi, la Commission avait demandé à l'organe rédacteur de clarifier plusieurs points : la faisabilité pratique de la perception de l'impôt sur les sociétés auprès des entreprises étrangères n'ayant pas d'établissement stable au Vietnam et fournissant des biens au Vietnam par le biais de transactions sur des plateformes de commerce électronique ; et la pertinence du champ d'application de l'autorité fiscale vietnamienne dans les cas où lesdites entreprises étrangères établissent un établissement stable au Vietnam, par rapport aux dispositions des conventions fiscales signées…

En ce qui concerne l'application des incitations fiscales relatives à l'impôt sur les sociétés (article 12) et la cohérence du système juridique, le projet de loi actuel présente des lacunes en matière d'uniformité quant au champ d'application des industries et des secteurs éligibles. Il manque d'uniformité par rapport aux dispositions de la loi sur les investissements, à certaines lois spécialisées existantes et à certaines lois actuellement examinées par l'Assemblée nationale et qui seront adoptées prochainement. La majorité des membres de la Commission des finances et du budget ont approuvé le principe de la priorité d'application de la loi relative à l'impôt sur les sociétés en cas de divergences entre cette loi et d'autres textes législatifs, comme le montre le projet de loi. Ce principe vise à garantir la cohérence de l'application de la loi et à éviter la dispersion des incitations fiscales entre de nombreuses lois spécialisées.

Concernant les conditions d'octroi des incitations spéciales à l'investissement (article 12, paragraphe 2), la Commission des finances et du budget propose des précisions sur les conditions d'éligibilité des projets, actuellement fixées dans le projet de loi sur la base du capital d'investissement total. Ce projet de loi ne précise que le délai de décaissement d'un tiers du capital d'investissement total et ne mentionne pas celui des deux tiers restants. De ce fait, l'administration fiscale ne disposera d'aucun fondement juridique pour effectuer des contrôles a posteriori, ce qui compromet la cohérence et la rigueur de la réglementation.

Scène de la séance

Concernant la détermination des incitations spéciales à l'investissement (article 13, paragraphe 6 ; article 14, paragraphe 3), le projet de loi confère au Premier ministre le pouvoir de décider de la prolongation de la période d'application des taux d'imposition préférentiels, de la durée des exonérations et réductions d'impôt, ainsi que du niveau des exonérations et réductions supplémentaires applicables aux projets bénéficiant d'incitations spéciales à l'investissement. Ces dispositions, prévues par la loi sur l'investissement de 2020, sont intégrées au projet de loi sur l'impôt sur les sociétés. Ces incitations, essentielles pour attirer les investisseurs stratégiques, constituent à la fois des droits et des obligations pour les contribuables ; de nombreux avis estiment donc que le gouvernement devrait être investi du pouvoir de les réglementer afin de garantir une application complète et cohérente de la loi.

Concernant les incitations fiscales sur les bénéfices des sociétés pour les investissements d'expansion (article 14) : la majorité des membres de la Commission des finances et du budget ont approuvé les amendements du projet de loi, qui suppriment l'obligation de comptabiliser séparément les revenus supplémentaires provenant des investissements d'expansion. Par conséquent, les revenus issus de ces investissements bénéficieront d'incitations fiscales pour la durée restante du projet principal initial. Cependant, lorsque la période d'incitation du projet initial est dépassée, le projet de loi exige toujours que les investissements d'expansion soient comptabilisés séparément pour bénéficier des incitations fiscales au titre d'un nouveau projet. Cette disposition ne remédie pas aux lacunes actuelles et risque d'inciter les entreprises à retarder leurs investissements d'expansion afin de percevoir des incitations fiscales plus importantes, comme s'il s'agissait d'un nouveau projet d'investissement.

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Le projet de loi sur l'impôt sur les sociétés (modifié) comprend 4 chapitres et 20 articles, dont : Chapitre I. Dispositions générales (articles 1 à 5) ; Chapitre II. Base et méthode de calcul de l'impôt (articles 6 à 11) ; Chapitre III. Incitations fiscales relatives à l'impôt sur les sociétés (articles 12 à 18) ; Chapitre IV. Dispositions d'application (articles 19 et 20).

Source : https://baotainguyenmoitruong.vn/sua-luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-de-cai-thien-moi-truong-dau-tu-kinh-doanh-383513.html