Comment la prime du Têt et le 13e mois de salaire seront-ils soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Toutes les primes du Têt sont soumises à un impôt progressif.

De nombreuses entreprises continuent aujourd'hui de verser un treizième mois de salaire, voire d'autres primes liées au Nouvel An lunaire, afin de fidéliser leurs employés et de leur apporter un soutien après une année de travail. Cette prime peut être comptabilisée comme un treizième ou un quatorzième mois de salaire, ou encore être intégrée à la prime du Têt, en plus des douze mois de salaire habituels.

Conformément à la réglementation, tous les bonus mentionnés ci-dessus, y compris les salaires et autres revenus assimilables (notamment les bonus en actions), sont imposables. Ces revenus doivent être déclarés et soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon le barème progressif.

Pour les personnes ayant un contrat de travail de 3 mois ou plus, l'organisation qui verse le salaire déduira l'impôt sur la base du revenu imposable mensuel.

« Augmentation soudaine des impôts » : les recettes fiscales provisoires explosent

La question la plus controversée relative au calcul de l'impôt concerne la date de versement de la prime de fin d'année. Selon la réglementation, le moment à prendre en compte pour déterminer le revenu imposable est celui où l'entreprise ou le particulier verse le revenu au contribuable.

Lorsqu'une entreprise verse une prime de fin d'année (comme un 13e mois de salaire) ajoutée aux revenus de décembre ou de janvier, le revenu total de ce mois grimpe en flèche et est immédiatement imposé à un taux plus élevé selon le barème progressif de l'impôt.

Un exemple concret d'augmentation du taux d'imposition : si le salaire mensuel normal d'une personne est de 20 millions de VND (après déductions personnelles, sans personne à charge), elle paiera 650 000 VND d'impôt au taux 2 (10 %). Cependant, si elle perçoit un treizième mois de salaire de 20 millions de VND, son revenu total pour ce mois s'élève à 40 millions de VND. Dès lors, elle sera imposée au taux 4 (20 %), soit un impôt de 4,15 millions de VND. Cette hausse soudaine surprend nombre de personnes.

M. Trung Tu ( Hô-Chi-Minh -Ville) a déclaré avoir été choqué de recevoir son treizième mois en même temps que son salaire de décembre, car le montant perçu était bien inférieur. Il a ainsi dû payer jusqu'au taux d'imposition maximal de 35 %. Même les travailleurs non imposables se sont vu immédiatement prélever 10 % sur leur treizième mois, lorsqu'il était inférieur à 8 millions de dongs.

La retenue à la source n'est qu'un « prélèvement provisoire », mais elle est désavantageuse.

En réponse à une pétition d'un employé d'une entreprise à participation étrangère concernant ce problème, le service des impôts a déclaré que les lois en vigueur comportent des dispositions relatives à la synthèse des revenus, au calcul de l'impôt, à la déduction et à la déclaration et au paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Cependant, Maître Tran Xoa, directeur du cabinet Minh Dang Quang, a souligné que ce montant élevé d'impôt retenu à la source n'est qu'un acompte provisionnel. Que l'entreprise effectue une déclaration mensuelle ou trimestrielle, le salarié sera soumis à un taux d'imposition plus élevé lors du versement d'une prime. En fin d'année, l'entreprise procédera au calcul de l'impôt sur le revenu définitif.

Si un particulier se voit infliger provisoirement un impôt supérieur à l'impôt réellement dû au cours d'une année, il sera remboursé ou ce montant sera déduit de l'impôt de l'année suivante.

Le problème majeur : l’État perçoit l’impôt en avance et les contribuables doivent attendre plus d’un an (par exemple, pour les primes versées en janvier, jusqu’à la fin de la période de déclaration de l’impôt sur le revenu en avril de l’année suivante) pour récupérer l’impôt indûment perçu. Ce délai est excessif et pénalise les salariés, notamment en fin d’année, période où les dépenses sont nombreuses.

Face à ces lacunes, les employés ont proposé que le ministère des Finances envisage de permettre aux entreprises et aux employés de choisir de calculer la prime moyenne sur le revenu annuel total ; ou de séparer la prime afin d'appliquer un taux d'imposition raisonnable pour éviter de créer des désavantages.

Solution proposée par les experts : verser les primes à l’approche du Nouvel An lunaire 2026

Concernant le calendrier de versement des primes du Têt, l'avocat Tran Xoa et M. Nguyen Ngoc Tinh, vice-président de l'Association des consultants et agents fiscaux de Hô Chi Minh-Ville, ont tous deux déclaré que les entreprises devraient envisager de verser ces primes début 2026 afin de réduire la charge fiscale pesant sur les employés.

La raison est que la nouvelle réduction d'impôt sur le revenu familial (GBP) sera appliquée à partir de 2026 :

Le taux de TVA applicable aux contribuables passe de 11 millions de VND/mois à 15,5 millions de VND/mois.
Le niveau GTGC pour chaque personne à charge passe de 4,4 millions de VND/mois à 6,2 millions de VND/mois.

Le versement des primes en janvier 2026 (à l'approche du Nouvel An lunaire) permettra aux employés de bénéficier du nouveau taux de TVA, réduisant ainsi considérablement leur impôt sur le revenu par rapport à un paiement en décembre 2025.

Par exemple, une personne ayant un revenu total (salaire + bonus) de 30 millions de VND/mois et 1 personne à charge, si le nouveau taux de TVA est appliqué (à partir de 2026), devra payer un impôt sur le revenu personnel de 580 000 VND, soit une diminution de 860 000 VND par rapport au taux actuel.

De plus, le versement de primes à l'approche du Têt est conforme aux coutumes et traditions vietnamiennes. Par ailleurs, la réglementation comptable autorise les entreprises à verser les salaires et les primes avant la date limite de déclaration de l'impôt sur les sociétés, ce qui est considéré comme une charge d'exploitation imputée à l'exercice précédent.

M. Nguyen Ngoc Tinh a également suggéré que certaines entreprises ont mis en place des primes trimestrielles pour leurs employés, ce qui permet de lisser les revenus et de minimiser les impôts à payer, qui pourraient augmenter de façon excessive lorsque toutes les primes sont concentrées en fin d'année.

Source : https://vtv.vn/tien-thuong-tet-luong-thang-thu-13-se-tinh-thue-thu-nhap-ca-nhan-the-nao-100251124103347238.htm