Comment calculer la taxe pour les entreprises de vente en ligne après élimination de la taxe forfaitaire

Dans la décision 3389/QD-BTC de 2025 portant approbation du projet « Conversion du modèle et de la méthode de gestion fiscale des ménages d’entrepreneurs lors de la suppression de l’impôt forfaitaire » à compter du 1er janvier 2026 (projet 3389) du ministère des Finances , il est stipulé que les personnes physiques exerçant une activité commerciale par le biais de plateformes de commerce électronique (ventes en ligne) seront soumises à une gestion fiscale à compter du 1er janvier 2026 comme suit :

Si l'étage dispose d'une fonction de paiement :

- L'entreprise prélève, déclare et paie la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques à hauteur d'un pourcentage de son chiffre d'affaires ;

- Si le chiffre d'affaires de fin d'année est inférieur à 200 millions, l'excédent d'impôt payé pour le compte de l'entreprise sera remboursé.

Si l'étage ne dispose pas de fonction de paiement :

Les particuliers doivent déclarer et payer leurs impôts à chaque échéance, que ce soit mensuellement ou trimestriellement.

Les revenus soumis à la taxe sur la valeur ajoutée et à l'impôt sur le revenu des vendeurs sur la plateforme comprennent tous les paiements provenant de biens et de services, à l'exclusion des frais de transaction, de transport, des remises et des subventions, conformément aux directives des autorités fiscales.

Il y a plusieurs points à prendre en compte concernant la fiscalité des entreprises, des ménages et des particuliers exerçant une activité en ligne à compter du 1er janvier 2026, date d'abolition de l'impôt forfaitaire. Photo : IT

- Pour la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) :

TVA à payer = Recettes x taux %

- Pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) :

Impôt sur le revenu des personnes physiques à payer = Recettes x Taux en %

Conformément à l'article 5 du décret 117/2025/ND-CP, la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui doivent être déduits sont déterminés en pourcentage (%) du chiffre d'affaires de chaque transaction de vente de biens et de prestation de services.

En conséquence, le taux d'imposition applicable aux activités en ligne sur les plateformes de commerce électronique classiques sera de 1,5 %, applicable à la vente de biens et de services via les plateformes de commerce électronique, incluant la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP).

(1) Le pourcentage de taxe sur la valeur ajoutée calculé est mis en œuvre conformément aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de 2024 comme suit :

- Marchandises : 1%

- Service : 5 %

- Transport et services associés aux marchandises : 3 %

(2) Le pourcentage de l’impôt sur le revenu des personnes physiques calculé est mis en œuvre conformément aux dispositions de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques de 2007, comme suit :

- Pour les résidents :

+ Marchandises : 0,5 %

+ Service : 2 %

+ Transport et services associés aux marchandises : 1,5 %

- Pour les personnes non résidentes

+ Marchandises : 1 %

+ Service : 5 %

+ Transport et services associés aux marchandises : 2 %

Responsabilités des ménages et des particuliers ayant des activités commerciales de vente en ligne

L’article 11 du décret 117/2025/ND-CP stipule :

(1) Les ménages et les particuliers résidant et exerçant une activité commerciale sur des plateformes de commerce électronique sont responsables de la déclaration et du paiement de la taxe spéciale sur la consommation, de la taxe de protection de l'environnement, de la taxe sur les ressources et des autres montants payables au budget de l'État perçus par les autorités fiscales conformément aux dispositions de la loi sur les impôts, de la loi sur la gestion fiscale et des autres lois pertinentes.

(2) Les ménages et les particuliers exerçant des activités commerciales sur des plateformes de commerce électronique sont responsables de fournir des informations complètes et exactes sur les codes fiscaux ou les numéros d'identification personnels (pour les citoyens vietnamiens) ; les numéros de passeport ou les informations d'identification délivrées par les autorités étrangères compétentes (pour les citoyens étrangers) et les informations obligatoires pour les vendeurs telles que prescrites par la loi sur le commerce électronique à l'organisation gérant la plateforme de commerce électronique.

(3) Fournir des informations et des documents précis, complets et opportuns relatifs à la détermination des obligations fiscales aux organisations gérant des plateformes de commerce électronique qui sont soumises à la déduction, au paiement de l'impôt au nom de et responsables de l'exécution des obligations fiscales conformément aux dispositions du décret 117/2025/ND-CP.

(4) Les ménages et les particuliers dont la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont été déduits, déclarés et payés en leur nom par l'organisation gérant la plateforme de commerce électronique conformément au décret 117/2025/ND-CP ne sont pas tenus de déclarer et de payer la taxe sur la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les activités commerciales sur la plateforme de commerce électronique pour lesquelles la taxe a été déduite et payée en leur nom.

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