À compter de l'année prochaine, le secteur fiscal abandonnera définitivement le prélèvement de l'impôt forfaitaire auprès des entreprises individuelles, une méthode en vigueur depuis de nombreuses années et qui a suscité de vives polémiques quant à sa transparence. Ces entreprises passeront à l'autodéclaration et à l'autopaiement de leurs impôts, à l'instar des entreprises, mais selon un modèle simplifié. Cette mesure constitue un élément important du projet « Transformation du modèle et des méthodes de gestion fiscale des entreprises individuelles suite à la suppression de l'impôt forfaitaire » du ministère des Finances .
Selon le projet, les ménages d'entreprises seront divisés en 3 groupes, liés à chaque niveau de revenu et à une méthode de gestion fiscale correspondante.
Classer les ménages d'entreprises en 3 groupes
Le groupe 1 regroupe les ménages à activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 200 millions de VND. Ces ménages sont exonérés de TVA et d'impôt sur le revenu. Ils ne sont pas tenus de tenir une comptabilité complexe, mais doivent néanmoins effectuer des déclarations périodiques. Ils peuvent choisir de déclarer deux fois par an, en début et en milieu/fin d'année, ou à une autre date qui leur convient.
Le groupe 2 comprend les ménages à activité commerciale dont le chiffre d'affaires est compris entre 200 millions et moins de 3 milliards de VND . Ce groupe est tenu de payer l'impôt sur le revenu par prélèvement à la source et peut opter volontairement pour le régime de la déduction s'il remplit les conditions requises. Le montant de la TVA à payer est égal au chiffre d'affaires multiplié par le taux d'imposition. L'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est également égal au chiffre d'affaires multiplié par le taux d'imposition.
Les pourcentages varieront selon les secteurs d'activité.
Les taux d'imposition sont déterminés en fonction de groupes industriels spécifiques, notamment : 1 % pour les activités de distribution et d'approvisionnement de biens ; 5 % pour les services et la construction sans matériaux contractuels ; 3 % pour la production, le transport, les services associés aux biens et la construction avec matériaux contractuels et 2 % pour les autres activités commerciales.
Les travailleurs achètent des marchandises sur les marchés traditionnels (Photo : Huu Khoa).
Cette entreprise familiale n'est pas soumise à une comptabilité complexe, mais doit tenir une comptabilité simple avec les formulaires prescrits. Elle doit déclarer ses impôts quatre fois par an (trimestriellement).
Parmi les nouveautés importantes, les entreprises de ce groupe réalisant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 1 milliard de VND, notamment dans le commerce de détail et les services directs aux consommateurs, devront émettre des factures électroniques à partir de caisses enregistreuses connectées au système fiscal. Cette mesure vise à réduire les pertes de recettes et à améliorer la transparence des transactions. Ces entreprises devront également ouvrir des comptes bancaires distincts pour leurs activités professionnelles et bénéficieront d'un logiciel de comptabilité gratuit.
Si le chiffre d'affaires d'une entreprise familiale dépasse 3 milliards de VND pendant deux années consécutives, elle sera transférée à un groupe de direction supérieur.
Le seuil d'imposition pour les ménages d'entreprises est de 200 millions de VND/an à partir de 2026 (Photo : Thanh Dong).
Le groupe 3 regroupe les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 3 milliards de VND . Il s'agit du groupe le plus important en termes de taille ; il appliquera le même régime de déduction fiscale que les entreprises. La TVA à payer correspond à la TVA collectée moins la TVA déductible ; l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé à 17 % du bénéfice après déduction des charges raisonnables.
Les ménages à activité commerciale de ce groupe doivent émettre des factures électroniques, utiliser des comptes bancaires à des fins professionnelles et déclarer leurs impôts mensuellement si leur chiffre d'affaires dépasse 50 milliards de VND, ou trimestriellement s'il est inférieur à ce seuil.
Quel devrait être le seuil d'imposition pour les ménages à activité commerciale ?
Selon le projet de réforme fiscale pour les ménages entrepreneurs, le seuil d'imposition sera fixé à 200 millions de VND de revenus par an à compter de l'année prochaine. Cependant, dans le cadre de la révision globale de la politique fiscale des ménages entrepreneurs menée par le gouvernement , de nombreux experts estiment que ce seuil est obsolète au regard du niveau actuel des prix et du niveau de vie. Certains proposent de relever le seuil d'imposition à au moins 1 milliard de VND par an afin de mieux refléter la réalité.
M. Nguyen Van Duoc, directeur général du cabinet comptable et fiscal Trong Tin, a déclaré que les ménages dont le revenu est inférieur à 1 milliard de VND devraient être exonérés d'impôt, quel que soit leur secteur d'activité. Les ménages exerçant une activité commerciale dans les secteurs de l'agriculture, de la sylviculture, de la pêche, de l'industrie et du bâtiment doivent déclarer et payer leurs impôts directement si leur revenu se situe entre 1 et 3 milliards de VND ; au-delà de 3 milliards de VND, ils doivent opter pour une déclaration complète, comme les entreprises.
Selon M. Duoc, les secteurs du commerce et des services doivent être classés plus précisément. Les ménages dont le revenu se situe entre 1 et 10 milliards de VND devraient payer leurs impôts selon la méthode directe ; tandis que ceux dont le revenu dépasse 10 milliards de VND devraient déclarer leurs impôts comme une entreprise afin de refléter correctement l’ampleur de leurs activités.
Il a indiqué que, lors de l'application de la proposition du ministère des Finances, les entreprises individuelles fonctionneraient globalement comme des entreprises, avec des entrées et des sorties clairement définies, l'émission de factures et de documents comptables et le respect des exigences comptables minimales. « Les petites et moyennes entreprises bénéficient actuellement de nombreux avantages, tels que l'exonération d'impôt sur les sociétés pendant les trois premières années. Par conséquent, les entreprises individuelles éligibles devraient envisager de se convertir en entreprise individuelle », a-t-il déclaré.
Des commerçants exposent leurs marchandises à vendre sur un marché traditionnel (Photo : Ngoc Linh).
Du point de vue de la transition fiscale, M. Le Van Tuan, directeur du cabinet comptable Keytas, a déclaré que les ménages à forte activité ont besoin d'une feuille de route pour s'adapter. Selon lui, depuis de nombreuses années, ces ménages paient leurs impôts forfaitaires et ont peu de contacts avec les factures et les documents administratifs, tandis que leur niveau d'accès aux politiques fiscales et leur capacité à les obtenir ne sont pas aussi élevés que ceux des entreprises.
Il a proposé qu'à partir de 2026, la priorité soit donnée à la suppression de l'impôt forfaitaire et à son remplacement par un impôt déclaratif, ainsi qu'à l'application de la facturation électronique pour toutes les transactions, quel que soit leur montant. Selon lui, cela permettrait d'améliorer la transparence des données, de renforcer l'équité fiscale et de contrôler l'origine des marchandises.
M. Tuan a notamment souligné que les ménages à revenus élevés (groupe 3) seront imposés selon la formule suivante : (revenus - dépenses raisonnables) × 17 %. Pour nombre d’entre eux, c’est un choc, car ils n’ont pas l’habitude de conserver les factures d’achat pour justifier leurs dépenses. Auparavant, leurs obligations fiscales ne dépendaient pas de ces factures.
« L’administration fiscale doit recevoir des instructions précises concernant le traitement des dossiers non documentés et prévoir une période de transition raisonnable », a-t-il suggéré. Selon lui, le taux d’imposition de 17 % devrait être appliqué progressivement, par exemple deux ans après la généralisation de la facturation électronique au sein de l’entreprise.
Il a déclaré qu'une mise en place trop rapide d'une nouvelle méthode de calcul des impôts pourrait exercer une forte pression sur les ménages entrepreneurs, voire freiner leur motivation à entreprendre. « Or, l' économie a besoin que les capitaux des particuliers soient investis dans la production et les entreprises, plutôt que dans l'immobilier, l'or, les cryptomonnaies ou les actifs risqués », a-t-il souligné.
Source : https://dantri.com.vn/kinh-doanh/sap-bo-thue-khoan-chuyen-gia-de-nghi-nang-nguong-chiu-thue-ho-kinh-doanh-20251122180842678.htm
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