Dossiers soumis à une inspection préalable au remboursement
La Direction générale des impôts ( ministère des Finances ) a indiqué que, conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale, les dossiers de remboursement d'impôt sont classés en deux catégories : les dossiers soumis à une vérification préalable et les dossiers faisant l'objet d'un remboursement anticipé. Parmi ces derniers figurent :
Premièrement, le dossier du contribuable demandant le premier remboursement d'impôt, conformément aux dispositions de la loi fiscale. Si le contribuable a transmis un dossier de remboursement d'impôt à l'administration fiscale pour la première fois, mais n'est pas éligible à un remboursement selon la réglementation, la demande de remboursement suivante sera tout de même considérée comme une première demande.
Deuxièmement, la demande de remboursement d'impôt du contribuable doit être soumise dans un délai de 2 ans à compter de la date de sa poursuite pour fraude fiscale.
Troisièmement, les dossiers de remboursement d'impôt lors de la livraison et du transfert (pour les entreprises publiques), de la dissolution, de la faillite, de la cessation d'activité et de la vente d'organisations et d'entreprises.
Quatrièmement, les dossiers de remboursement d'impôt sont classés comme présentant des risques fiscaux élevés selon la classification de gestion des risques en administration fiscale.
Cinquièmement, le dossier de remboursement d'impôt est dans le cas d'un pré-remboursement, mais le délai a expiré selon l'avis écrit de l'administration fiscale et le contribuable n'explique ni ne complète le dossier de remboursement d'impôt ou l'a expliqué ou complété mais ne peut pas prouver que le montant d'impôt déclaré est correct.
Sixièmement, dossier de remboursement de TVA pour les marchandises exportées et importées non payées par l'intermédiaire de banques commerciales ou d'autres établissements de crédit comme le prévoit la loi.
Pour les dossiers faisant l'objet d'un remboursement anticipé, si les conditions de remboursement d'impôt sont remplies conformément à la réglementation, l'administration fiscale procédera rapidement au remboursement, conformément à la réglementation. Pour les dossiers faisant l'objet d'un contrôle préalable, un contrôle est nécessaire afin de permettre le règlement du remboursement d'impôt, conformément à la réglementation.
Suite à l'examen des informations relatives à la gestion fiscale, l'administration fiscale a constaté que certaines entreprises remboursant la taxe à l'exportation sur le manioc, le bois et les produits forestiers présentent des risques fiscaux élevés. Par conséquent, l'administration fiscale doit procéder à des inspections et des vérifications. Concernant le manioc, le bois et les produits forestiers, la taxe remboursée intervient à l'étape intermédiaire (achat direct auprès des producteurs forestiers, sans transformation ou après une simple transformation préliminaire non soumise à la TVA). À ce stade, les coûts de gestion et de logistique sont prépondérants. De ce fait, certains acteurs ont abusé du dispositif mis en place par l'État pour frauder et obtenir indûment des remboursements de taxe.
Techniques et comportements des personnes impliquées dans la fraude au remboursement d'impôt
Récemment, le ministère des Finances a chargé la Direction générale des impôts de collaborer avec les unités spécialisées du ministère de la Sécurité publique afin de détecter et de traiter plusieurs cas de fraude fiscale et de détournement de remboursements de TVA, notamment : des cas de commerce illégal de factures de TVA et de fraude fiscale à Phu Tho ; des cas de fraude au remboursement de TVA à Ninh Binh et Vinh Phuc …
Suite à un examen mené en coordination avec les autorités, des actes frauduleux typiques ont été identifiés. Certains individus profitent de la souplesse de la réglementation relative à la création d'entreprises pour créer des sociétés non pas à des fins de production ou de commerce, mais dans le but d'acheter et de vendre des factures de TVA afin de réaliser des profits et de frauder le fisc. Ainsi, certains individus mettent en place un réseau de sociétés (avec des proches, des membres de leur famille ou des représentants salariés agissant comme représentants légaux) pour acheter et vendre en circuit fermé, en utilisant des factures illégales afin de falsifier les intrants pour des sociétés de remboursement de TVA.
Les courtiers créent de fausses listes pour acheter du bois directement auprès des agriculteurs, élever du bétail directement ou acheter et vendre des factures illégales pour déduire les taxes, légaliser des marchandises flottantes dans le but de ne pas avoir à déclarer et à payer la TVA (5%) au stade intermédiaire du commerce.
Les entreprises qui remboursent la TVA utilisent des factures illégales (achetées auprès d'entreprises qui n'ont pas d'activité de production ou commerciale) ou utilisent des factures d'entreprises qui abandonnent leurs adresses commerciales ou changent continuellement de statut d'exploitation dans de nombreuses localités différentes pour déclarer les déductions de TVA en amont et préparer les dossiers de demande de remboursement de TVA.
Les méthodes et comportements des fraudeurs au remboursement de TVA se manifestent principalement lors des opérations intermédiaires d'achat et de vente de biens. Certaines entreprises de ce secteur présentent des signes de risque élevé : après avoir émis des factures à l'entreprise exportatrice (F1), elles cessent temporairement leurs activités ou disparaissent ; les déclarations de chiffre d'affaires et de TVA entre les entreprises intermédiaires sont incohérentes : l'entreprise vendeuse (F2, F3, etc.) déclare un chiffre d'affaires faible tandis que l'entreprise acheteuse (F1) déclare une déduction de TVA importante ; les paiements bancaires présentent également des signes de risque, tels que des transactions effectuées le même jour et des retraits effectués par une même personne.
Suite à un examen, une inspection et une vérification des demandes de remboursement de TVA auprès de 120 entreprises, il a été constaté que 110 entreprises intermédiaires avaient abandonné leurs locaux, cessé leurs activités et étaient en attente de dissolution. Les entreprises bénéficiaires du remboursement de TVA avaient utilisé des matières premières et des factures d'achat auprès de ces entreprises intermédiaires. Ces dernières n'avaient ni déclaré ni payé leurs impôts et n'avaient pu justifier l'origine des matières premières et des marchandises achetées. Le budget n'avait pas encore recouvré les impôts auprès de ces entreprises, mais devait procéder aux remboursements de TVA ultérieurement. Cette situation représentait une source de stress pour l'administration fiscale. Le calcul des montants remboursables devait se fonder sur la vérification de la réalité des transactions, ce qui engendrait de nombreuses difficultés de traitement des dossiers.
Il arrive fréquemment que des demandes de remboursement de la taxe sur l'amidon de manioc soient infondées. Ces demandes sont souvent basées sur des informations fournies par des autorités fiscales étrangères concernant des entreprises vietnamiennes ayant des transactions avec des entreprises étrangères qui ne figurent pas dans les bases de données de ces autorités, ou qui existent mais nient avoir effectué de transactions avec des entreprises vietnamiennes. Ces dossiers de demande de remboursement présentent des signes de fraude fiscale, notamment un détournement de fonds publics, pénalisant ainsi les entreprises respectueuses de la législation. Suite à la détection de ces anomalies dans les dossiers de demande de remboursement, de nombreuses entreprises ont pris l'initiative de transmettre des documents aux autorités fiscales afin de demander l'annulation de ces demandes.
Face à l'évolution complexe et sophistiquée des fraudes au remboursement de TVA, notamment transfrontalières, et afin de renforcer la gestion de ces remboursements et d'en garantir la rapidité, la conformité réglementaire et d'éviter tout manquement aux obligations fiscales de l'État, la Direction générale des impôts a enjoint aux services fiscaux locaux de renforcer le contrôle des remboursements de TVA sur les biens d'exportation à haut risque. Elle a notamment insisté sur l'importance de fournir aux autorités fiscales, à tous les niveaux, des directives concernant les critères d'identification des risques liés aux remboursements, de définir le périmètre de vérification des entreprises intermédiaires, de fournir des orientations sur la vérification et le contrôle des remboursements de TVA, et de traiter rapidement les dossiers de remboursement de TVA des contribuables, conformément à la réglementation et aux procédures de gestion fiscale. Dans certains cas, lors de la vérification, les autorités fiscales doivent se concerter avec les organismes compétents et les autorités locales afin de clarifier la légalité des dossiers de remboursement. L'analyse des risques permettra de ne vérifier que les dossiers présentant des facteurs de risque élevés, conformément aux principes de gestion des risques énoncés dans la loi sur l'administration fiscale.
Les résultats de la vérification effectuée par l'administration fiscale et les résultats de la coordination des vérifications menées par les organismes étatiques compétents constituent l'une des bases sur lesquelles l'administration fiscale peut procéder pour effectuer les remboursements de TVA conformément aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, de la loi sur l'administration fiscale et des directives d'application.
Dans le même temps, la Direction générale des impôts révise les textes de loi relatifs aux procédures de remboursement de la TVA afin de conseiller les instances supérieures, de coordonner ses actions avec les services d'enregistrement des entreprises et de s'inspirer davantage des pratiques internationales en matière de remboursement de la TVA. L'objectif est de garantir l'uniformité et la rigueur des réglementations concernant les personnes concernées, les conditions, les documents requis et les procédures de remboursement de la TVA, contribuant ainsi à des remboursements rapides et efficaces. Parallèlement, il s'agit d'éviter la création de failles permettant à certains d'abuser des politiques fiscales et de frauder le fisc.
MC
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