משכורות ושכר עדכניים הכפופים למס הכנסה אישי לשנת 2023

על פי החוק, אילו משכורות ושכר חייבים במס הכנסה אישי בשנת 2023? - הקורא הוי הואנג

Các khoản tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN 2023 mới nhất

משכורות ושכר הכפוף למס הכנסה אישי 2023

הכנסה משכר ומשכורות היא ההכנסה שמקבלים העובדים מהמיזם, לרבות:

(1) משכורות, שכר וסכומים בעלי אופי של משכורות או שכר במזומן או שלא במזומן.

(2) קצבאות וסובסידיות, למעט הקצבאות והסובסידיות הבאות:

- קצבאות חודשיות, קצבאות מועדפות וקצבאות חד פעמיות לפי חוק העדפה לאנשים בעלי שירות ראוי לשבח.

- קצבאות חודשיות ותשלומים חד פעמיים למשתתפים במלחמת ההתנגדות, בהגנה על המולדת, במילוי תפקידים בינלאומיים, ומתנדבים צעירים שסיימו את תפקידם.

- קצבאות הגנה וביטחון; סובסידיות לכוחות מזוינים.

- קצבאות למזיקים ורעילים עבור תעשיות, עיסוקים או עבודות במקומות עבודה עם גורמים רעילים ומסוכנים.

- קצבת אטרקציה, קצבת אזורית.

- קצבה בגין קשיים פתאומיים, קצבה בגין תאונות עבודה, מחלות מקצוע, קצבה חד פעמית ללידה או אימוץ, דמי לידה, גמלת החלמה לאחר לידה, קצבה בגין כושר עבודה מופחת, קצבת פרישה חד פעמית, פנסיה חודשית, דמי פיטורים, דמי אבטלה וקצבאות אחרות כפי שנקבעו.

- סובסידיות למקבלי קצבאות סוציאליות בהתאם להוראות החוק.

- קצבת שירות למנהלים בכירים.

- קצבה חד פעמית לאנשים בעת מעבר לעבודה באזורים עם תנאים סוציו-אקונומיים קשים במיוחד, תמיכה חד פעמית לעובדי מדינה העובדים בריבונות ימית ואיים בהתאם להוראות החוק. קצבת רילוקיישן חד פעמית לזרים המתגוררים בווייטנאם, וייטנאמים העובדים בחו"ל, וייטנאמים המתגוררים בחו"ל לטווח ארוך וחוזרים לעבוד בווייטנאם.

- קצבאות לעובדי בריאות בכפרים ובקומונות.

- קצבאות ספציפיות לענף.

הערה: קצבאות, סובסידיות ורמות הקצבאות והסובסידיות שאינן כלולות בהכנסה חייבת להיקבע על ידי סוכנויות המדינה המוסמכות.

במקרה שהמסמכים המנחים בנוגע לקצבאות, סובסידיות, רמות קצבאות וסובסידיות חלים על המגזר הממשלתי, מגזרים כלכליים אחרים ומוסדות עסקיים אחרים יתבססו על הרשימה ורמות הקצבאות והסובסידיות המונחיות עבור המגזר הממשלתי לחישוב ולניכוי.

במקרה שהקצבה או הסובסידיה שהתקבלו גבוהים מגובה הקצבה או הסובסידיה לפי ההוראות לעיל, יש לכלול את העודף בהכנסה החייבת במס.

בפרט, דמי רילוקיישן חד פעמיים עבור זרים המתגוררים בווייטנאם ואנשים וייטנאמים העובדים בחו"ל מנוכים בהתאם לגובה הקבוע בחוזה העבודה או בהסכם העבודה הקיבוצי.

(3) גמול המתקבל בצורות הבאות: עמלות עבור סוכני מכירות, עמלות תיווך; שכר טרחה עבור השתתפות בנושאי מחקר מדעיים וטכניים; שכר טרחה עבור השתתפות בפרויקטים ותוכניות; תמלוגים לפי הוראות החוק על תמלוגים; שכר טרחה עבור השתתפות בפעילויות הוראה; שכר טרחה עבור השתתפות במופעים תרבותיים, אמנותיים, חינוך גופני וספורטיביים; שכר טרחה לשירותי פרסום; שכר טרחה אחר, גמול אחר.

(4) כספים שהתקבלו מהשתתפות באיגודי עסקים, דירקטוריונים של תאגידים, דירקטוריונים מפקחים של תאגידים, דירקטוריונים לניהול פרויקטים, דירקטוריונים הנהלה, עמותות, איגודים מקצועיים וארגונים אחרים.

(5) הטבות במזומן או שלא במזומן, שאינן משכורות ושכר ששולמו על ידי המיזם, אשר משלם המסים נהנה מהן בכל צורה שהיא:

- דיור, חשמל, מים ושירותים אחרים (אם יש), לא כולל: הטבות עבור דיור, חשמל, מים ושירותים אחרים (אם יש) עבור בתים שנבנו על ידי מפעלים כדי לספק בחינם לעובדים העובדים בפארקים תעשייתיים; בתים שנבנו על ידי מפעלים באזורים כלכליים, אזורים עם תנאים סוציו-אקונומיים קשים, אזורים עם תנאים סוציו-אקונומיים קשים במיוחד המסופקים בחינם לעובדים.

במקרה שאדם מתגורר במקום עבודתו, ההכנסה החייבת במס מבוססת על עלויות שכר דירה או פחת, חשמל, מים ושירותים אחרים המחושבים לפי היחס בין השטח בו משתמש האדם לשטח מקום העבודה.

סכום שכר הדירה, החשמל, המים ושירותים נלווים אחרים (אם בכלל) עבור דיור ששולם על ידי המעסיק מטעם העובד נכלל בהכנסה החייבת במס בהתאם לסכום ששולם בפועל מטעם העובד, אך אינו עולה על 15% מסך ההכנסה החייבת במס שנוצרה (לא כולל שכר דירה) ביחידה, ללא קשר למקום בו משולמת ההכנסה.

- סכום הכסף שהמיזם רוכש ביטוח חיים, ביטוחים אחרים שאינם חובה עם פרמיות שנצברו; רוכש ביטוח פנסיה וולונטרי או תורם לקרן הפנסיה הוולונטרית לעובדים.

במקרה שהמיזם רוכש עבור העובדים מוצרי ביטוח שאינם חובה ללא צבירת פרמיות ביטוח (לרבות במקרה של רכישת ביטוח מחברות ביטוח שאינן הוקמו ופועלות על פי החוק הווייטנאמי ומורשות למכור ביטוח בווייטנאם), הפרמיה עבור רכישת מוצר ביטוח זה אינה כלולה בהכנסה האישית החייבת במס של העובד. ביטוח שאינו חובה ללא צבירת פרמיות ביטוח כולל מוצרי ביטוח כגון: ביטוח בריאות, ביטוח מוות (למעט מוצרי ביטוח מוות עם החזרים), ... שבהם המבוטח אינו מקבל צבירת פרמיות מהשתתפות בביטוח, בנוסף לסכום הביטוח או הפיצוי כפי שסוכם בחוזה הביטוח ששולם על ידי חברת הביטוח.

- דמי חבר והוצאות שירות אחרות ליחידים לפי בקשה כגון: שירותי בריאות, בידור, ספורט, בילוי, יופי, ובפרט כדלקמן:

+ דמי חבר (כגון כרטיסי חבר למגרש גולף, כרטיסי חבר למגרש טניס, כרטיסי חבר למועדוני תרבות ואמנות, מועדוני ספורט וכו') אם על הכרטיס רשום שם האדם או קבוצת האנשים המשתמשים בו. במקרה שהכרטיס משמש במשותף ואינו רשום שם האדם או קבוצת האנשים המשתמשים בו, הוא אינו נכלל בהכנסה החייבת.

+ הוצאות שירות אחרות עבור יחידים בתחומי שירותי בריאות, בידור, טיפוח יופי... אם תוכן התשלום מציין בבירור את שם האדם המקבל את ההטבה. במקרה שתוכן תשלום דמי השירות אינו מציין את שם האדם המקבל את ההטבה אלא משולמים לקבוצת העובדים, הם אינם כלולים בהכנסה חייבת במס.

- ההוצאות החד פעמיות עבור ציוד משרדי, הוצאות נסיעות עסקיות, טלפון, מדים וכו' גבוהות מהתקנות הנוכחיות של המדינה. הוצאות החד פעמיות אינן כלולות בהכנסה החייבת במס במקרים הבאים:

+ עבור קאדרים, עובדי מדינה ואנשים העובדים בסוכנויות מנהליות, מפלגות, איגודים מקצועיים ועמותות: רמת ההוצאה הקבועה מיושמת בהתאם למסמך ההנחיות של משרד האוצר.

+ עבור עובדים העובדים בארגונים עסקיים ובמשרדי נציגות: רמת הסכום החד פעמי הרלוונטי עולה בקנה אחד עם רמת קביעת ההכנסה החייבת במס בהתאם למסמכים המנחים את יישום חוק מס החברות.

+ עבור עובדים העובדים בארגונים בינלאומיים ובמשרדי נציגות של ארגונים זרים: רמת התשלום החד-פעמי מיושמת בהתאם לתקנות הארגון הבינלאומי ונציגות הארגון הזר.

- הוצאות עבור הסעות לעבודה וממנה ולהיפך אינן כלולות בהכנסה החייבת במס של העובד לפי תקנות היחידה.

- תשלומים עבור הכשרה לשיפור כישוריהם ומיומנויותיהם של העובדים בהתאם לעבודתו המקצועית של העובד או לפי תוכנית המעסיק אינם כלולים בהכנסת העובד.

- יתרונות נוספים.

הטבות נוספות שעסקים משלמים לעובדים כוללות: הוצאות במהלך חגים; שכירת שירותי ייעוץ, הגשת הצהרת מס עבור אדם ספציפי או קבוצת אנשים; הוצאות עבור עובדים במשק בית כגון נהגים, טבחים, אנשים שעושים מטלות בית אחרות במסגרת חוזה...

(6) בונוסים במזומן או שלא במזומן בכל צורה שהיא, לרבות בונוסים במניות, למעט הבונוסים הבאים:

- בונוסים הנלווים לתארים המוענקים על ידי המדינה, לרבות בונוסים הנלווים לתארים של חיקוי, צורות של ציון לשבח בהתאם להוראות החוק בנושא חיקוי והוקרה, ובפרט:

+ בונוסים נלווים לתארים של אמולציה כגון לוחם אמולציה לאומי; לוחם אמולציה ברמת משרד, סניף, ארגון מרכזי, מחוז, עיר תחת הממשל המרכזי ישירות; לוחם אמולציה ברמה העממית, עובד מתקדם, לוחם מתקדם.

+ בונוסים עם צורות אחרות של תגמולים.

+ בונוסים הנלווים לתארים המוענקים על ידי המדינה.

+ בונוסים נלווים לפרסים הניתנים על ידי עמותות וארגונים במסגרת ארגונים פוליטיים מרכזיים ומקומיים, ארגונים חברתיים-פוליטיים, ארגונים חברתיים וארגונים חברתיים-מקצועיים בהתאם למגילת הארגון ובהתאם להוראות חוק ההצטיינות וההוקרה.

+ בונוסים עם פרס הו צ'י מין ופרס המדינה.

+ בונוס עם מדליות, תגים.

+ בונוס עם תעודת הצטיינות.

הסמכות להחליט על תגמולים, סכום התגמולים הנלווים לתארי החיקוי הנ"ל וצורות התגמולים חייבת לעמוד בהוראות חוק החיקוי והתגמולים.

- בונוסים הנלווים לפרסים לאומיים ובינלאומיים המוכרים על ידי מדינת וייטנאם.

- בונוסים עבור שיפורים טכניים, המצאות ותגליות המוכרים על ידי סוכנויות מדינה מוסמכות.

- תגמולים על גילוי ודיווח על הפרות חוק לסוכנויות המדינה המוסמכות.

(7) הפריטים הבאים אינם כלולים בהכנסה חייבת במס:

- תמיכה ארגונית בבדיקות רפואיות וטיפול במחלות קשות עבור עובדים וקרוביהם.

+ קרובי משפחה של העובד במקרה זה כוללים: ילדים ביולוגיים, ילדים מאומצים כחוק, ילדים מחוץ לנישואין, ילדים חורגים של האישה או הבעל; אישה; אב ביולוגי, אם ביולוגית; חמות, חמות (או חמות, חמות); אב חורג, אם חורגת; אב אומנה חוקי, אם אומנה.

+ רמת התמיכה שאינה כלולה בהכנסה החייבת במס היא הסכום ששולם בפועל לפי שובר התשלום לבית החולים, אך לא תעלה על סכום התשלום לבית החולים של העובד וקרובי משפחתו של העובד לאחר ניכוי סכום התשלום של ארגון הביטוח.

+ המיזם המשלם את דמי התמיכה אחראי על: שמירת עותק של מסמך תשלום דמי האשפוז עם אישור מהמיזם (במקרה שהעובד וקרובי משפחתו של העובד ישלמו את הסכום הנותר לאחר שחברת הביטוח תשלם ישירות למוסד הרפואי) או עותק של מסמך תשלום דמי האשפוז; עותק של מסמך תשלום ביטוח הבריאות עם אישור מהמיזם (במקרה שהעובד וקרובי משפחתו של העובד ישלמו את מלוא דמי האשפוז, חברת הביטוח תשלם את דמי הביטוח לעובד וקרובי משפחתו של העובד) יחד עם מסמך תשלום דמי התמיכה עבור העובד וקרובי משפחתו של העובד הסובלים ממחלה קשה.

- סכום שהתקבל בהתאם לתקנות השימוש באמצעי תחבורה בסוכנויות מדינה, יחידות שירות ציבורי, ארגוני מפלגה ואיגודים מקצועיים.

- סכום שהתקבל במסגרת משטר הדיור הציבורי כפי שנקבע בחוק.

- סכומים שהתקבלו מלבד משכורת ושכר עבור השתתפות במתן חוות דעת, הערכת ובחינת מסמכים משפטיים, החלטות, דוחות פוליטיים; השתתפות במשלחות פיקוח ובדיקה; קבלת בוחרים ואזרחים; מדים ועבודות אחרות הקשורות ישירות לשירות פעילויות משרד האסיפה הלאומית, מועצת הלאומים וועדות האסיפה הלאומית, משלחות האסיפה הלאומית; המשרד המרכזי וועדות המפלגה; משרד ועדת המפלגה העירונית, ועדת המפלגה המחוזית וועדות ועדת המפלגה העירונית, ועדת המפלגה המחוזית.

- סכום הכסף עבור ארוחות באמצע המשמרת וארוחת צהריים מסופק על ידי הארגון המארגן ארוחות באמצע המשמרת וארוחת צהריים לעובדים בצורה של בישול ישיר, רכישת ארוחות ומתן שוברי ארוחות.

במקרה שהמיזם אינו מארגן ארוחות באמצע המשמרת או ארוחת צהריים אך משלם עבור העובדים, הן לא ייכללו בהכנסה החייבת במס של הפרט אם רמת ההוצאה תואמת את הנחיות משרד העבודה, נכי המלחמה והרווחה. במקרה שרמת ההוצאה גבוהה מהנחיות משרד העבודה, נכי המלחמה והרווחה, יש לכלול את הסכום העודף בהכנסה החייבת במס של הפרט.

רמות ההוצאות הספציפיות החלות על מפעלים וארגונים בבעלות המדינה, יחידות תחת סוכנויות מנהליות, המפלגה, איגודים מקצועיים ועמותות לא יחרגו מהנחיות משרד העבודה, נכי המלחמה והרווחה. עבור מפעלים שאינם בבעלות המדינה וארגונים אחרים, רמות ההוצאות ייקבעו על ידי ראש היחידה בהסכמה עם יו"ר האיגוד, אך לא יחרגו מהרמות החלות על מפעלים בבעלות המדינה.

- סכום הכסף עבור טיסה הלוך ושוב ששולם על ידי המיזם מטעם (או עבור) עובדים זרים העובדים בווייטנאם, ועובדים וייטנאמים העובדים בחו"ל אשר יוצאים הביתה לחופשה שנתית פעם בשנה.

הבסיס לקביעת סכום הכסף לרכישת כרטיס טיסה הוא חוזה העבודה וסכום הכסף לתשלום עבור כרטיס טיסה מווייטנאם למדינה בה הזר הוא אזרח או למדינה בה מתגוררת משפחתו של הזר ולהיפך; סכום הכסף לתשלום עבור כרטיס טיסה מהמדינה בה עובד האדם הווייטנאמי לוייטנאם ולהיפך.

- שכר הלימוד עבור ילדי עובדים זרים העובדים בווייטנאם כדי ללמוד בווייטנאם, וילדי עובדים וייטנאמים העובדים בחו"ל כדי ללמוד בחו"ל מגן חובה ועד תיכון, משולמים על ידי המיזם.

- הכנסה אישית המתקבלת מאגודים וארגונים נותני חסות אינה כלולה במס הכנסה אישי אם האדם המקבל את החסות הוא חבר באיגוד או בארגון; כספי החסות משמשים מתקציב המדינה או מנוהלים בהתאם לתקנות המדינה; יצירת יצירות ספרותיות ואמנותיות, פרויקטים של מחקר מדעי... לביצוע משימות פוליטיות של המדינה או בהתאם לתוכנית הפעילות בהתאם למגילת האיגוד או הארגון.

- תשלומים שמשלמים ארגונים כדי לסייע בגיוס וסבב של עובדים זרים העובדים בווייטנאם בהתאם להוראות חוזה העבודה, תוך עמידה בלוח הזמנים הסטנדרטי של העבודה בהתאם לנהלים בינלאומיים של מספר תעשיות כגון נפט וגז וכרייה.

הבסיס לקביעה הוא חוזה העבודה ותשלום עבור כרטיס טיסה מוייטנאם למדינה בה מתגורר הזר ולהיפך.

- סכום הכסף שמקבלים ארגונים ויחידים המשלמים הכנסה עבור הלוויות וחתונות לעובדים ומשפחותיהם תואם את התקנות הכלליות של ארגונים ויחידים המשלמים הכנסה ועולה בקנה אחד עם רמת קביעת ההכנסה החייבת במס הכנסה של חברות בהתאם למסמכים המנחים את יישום חוק מס הכנסה של חברות.

בהתאם ל: סעיף 2, סעיף 2 של חוזר 111/2013/TT-BTC; סעיף 1, סעיף 2, סעיף 3, סעיף 4 וסעיף 5, סעיף 11 של חוזר 92/2015/TT-BTC.

כיצד לחשב מס הכנסה אישי ממשכורות ושכר

הבסיס לחישוב מס על הכנסה ממשכורות ושכר הוא ההכנסה החייבת במס ושיעור המס, באופן ספציפי כדלקמן:

(א) קביעת מס הכנסה אישי ממשכורות ושכר

הכנסה חייבת במס נקבעת על פי ההכנסה החייבת במס בהתאם להנחיות בסעיף 8 של חוזר 111/2013/TT-BTC בניכוי (-) הניכויים הבאים:

- ניכויים משפחתיים בהתאם להוראות בסעיף 1, סעיף 9 של חוזר 111/2013/TT-BTC.

- תשלומי ביטוח וקרנות פנסיה מרצון בהתאם להוראות בסעיף 2, סעיף 9 של חוזר 111/2013/TT-BTC.

- תרומות לצדקה, הומניטריות וחינוכיות בהתאם להוראות בסעיף 3, סעיף 9 של חוזר 111/2013/TT-BTC.

(ii) שיעור מס הכנסה אישי

שיעורי מס הכנסה אישי על הכנסות מעסק, משכורות ושכר מוחלים לפי לוח המס הפרוגרסיבי הבא:

(iii) כיצד לחשב מס הכנסה אישי ממשכורות ושכר

מס הכנסה אישי על הכנסה מעסק, שכר ומשכורות הוא סך המס המחושב עבור כל רמת הכנסה. המס המחושב עבור כל רמת הכנסה הוא ההכנסה החייבת במס של רמת ההכנסה כפול (×) בשיעור המס המתאים לאותה רמת הכנסה.

לשם נוחות החישוב, ניתן ליישם את שיטת החישוב הפשוטה בהתאם לנספח מס' 01/PL-TNCN שפורסם עם חוזר 111/2013/TT-BTC.

[מודעה_2]
מָקוֹר